關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考

董艷梅

摘要：我國經(jīng)濟社會的發(fā)展和城市化的不斷發(fā)展，給房地產(chǎn)行業(yè)帶來的極大的機遇和挑戰(zhàn)。其在推動著房地產(chǎn)行業(yè)快速發(fā)展的同時，也使得企業(yè)面臨著更激烈的行業(yè)競爭和更復雜的競爭環(huán)境。為增強房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)競爭力，推進其持續(xù)健康發(fā)展。不僅需要提高房地產(chǎn)企業(yè)施工的質(zhì)量、技術(shù)和工藝，還需要做好內(nèi)部管理和內(nèi)部控制等工作，提高企業(yè)經(jīng)營管理的水平，確保項目規(guī)范、有序的進行。本文主要分析了房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的作用、現(xiàn)狀和優(yōu)化對策，希望對提高房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理水平，推進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展有所啟示。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);內(nèi)部控制;制度完善

我國經(jīng)濟社會的發(fā)展為房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的條件，近年來房地產(chǎn)工程的數(shù)量和規(guī)模在增加;同時也給房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展帶來了極大的挑戰(zhàn)，其面臨的競爭壓力更大、競爭環(huán)境更復雜，很多房地產(chǎn)企業(yè)的利潤率都有所下降。企業(yè)內(nèi)控是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的有效措施和手段，有助于強化房地產(chǎn)企業(yè)各主體單位、各部門以及全體員工間的溝通與協(xié)作;通過有效的內(nèi)部監(jiān)督和管理，能促使房地產(chǎn)企業(yè)的職責劃分更明確，確保資產(chǎn)、資金的安全性與完整性，及時的發(fā)現(xiàn)和處理生產(chǎn)建設(shè)和運營管理中的問題，在一定程度上降低企業(yè)的風險，從而促使企業(yè)的戰(zhàn)略目標更好實現(xiàn)，推動企業(yè)的長遠發(fā)展。

1.房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用

企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部建立起來的，促使各項業(yè)務(wù)活動互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，是企業(yè)自我調(diào)整與自我約束的重要手段。內(nèi)容主要包括授權(quán)批準控制、組織結(jié)構(gòu)控制、會計記錄控制、資產(chǎn)保護控制、職工素質(zhì)控制、預算控制和風險控制等，在房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)揮著重要的作用。

1）強化房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制，對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動，對經(jīng)營活動的各個方面實施有效的管理和監(jiān)督，確保其規(guī)范、有序的進行，有助于其經(jīng)營方針和目標更好的實現(xiàn)。2）有助于保證房地產(chǎn)企業(yè)各項資產(chǎn)的安全性和完整性，有效的防止和規(guī)避資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。3）不斷的優(yōu)化和完善企業(yè)的內(nèi)控制度和相關(guān)的機制，有助于保證企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營信息、財務(wù)會計資料的真實性、完整性，為企業(yè)做出科學的決策提供支撐和依據(jù)。4）有助于提高房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟核算的可靠性、準確性，促使企業(yè)的會計核算、業(yè)務(wù)核算等更完整準確，進而全面、準確的考核和反映企業(yè)的經(jīng)濟效益、經(jīng)營狀況和企業(yè)經(jīng)營管理水平。5）有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力和經(jīng)營管理水平，及時的發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)的各種不穩(wěn)定因素和各類風險問題，在規(guī)避和防范企業(yè)風險的過程中發(fā)揮著重要的作用，促使房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)建設(shè)和運營管理環(huán)境更安全。6）完善和優(yōu)化企業(yè)的各項制度，發(fā)揮好制度的保障和約束作用，能促使企業(yè)的操作行為更規(guī)范，各項業(yè)務(wù)開展更流程化、規(guī)范化，避免人為因素對企業(yè)造成的影響和損失。

2.房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制中的問題

2.1內(nèi)部控制體系不完善

完善的制度體系是確保相關(guān)工作規(guī)范化進行的支撐和保障，但是很多房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度還有待進一步的完善和優(yōu)化。主要表現(xiàn)在，很多企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督與控制、內(nèi)部審計、部財務(wù)會計管理、造價管理和成本管控、風險管控等工作的開展和實施中還存在不足和問題，從而影響了內(nèi)部控制的效果。部分房地企業(yè)內(nèi)部管理相對比較分散，其生產(chǎn)建設(shè)、內(nèi)部控制沒有嚴格的依照程序、規(guī)范和要求進行，各相關(guān)單位和環(huán)節(jié)之間缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)和配合，一定程度上影響了企業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息的完整性、準確性。內(nèi)部考核工作的實施，有助于提升內(nèi)部控制的效果。但是，很多房地產(chǎn)企業(yè)缺乏系統(tǒng)完善的考核制度，且相關(guān)指標和標準的設(shè)置不夠嚴謹科學，也沒有根據(jù)企業(yè)的實際情況去完善考核體系，從而導致房地產(chǎn)企業(yè)的會計信息披露不及時，在很多工程項目中都不同程度的存在違法、違規(guī)操作的行為。

2.2內(nèi)部審計制度不完善

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部財務(wù)審計在反映企業(yè)的資金、財務(wù)、業(yè)務(wù)和經(jīng)營狀況的時候發(fā)揮著重要的作用，有助于保障企業(yè)決策更科學。但是，很多房地產(chǎn)企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部審計制度，甚至認為審計工作會暴露企業(yè)不好的一面，不愿意主動的配合這方面工作的開展和實施，沒有設(shè)立專門的審計部門，缺乏專門的審計人員，或者是內(nèi)部審計的獨立性不足。此外，一般只進行財務(wù)審計，且大多是事后進行的，缺乏對工程實施前的預測與分析、過程中的監(jiān)督管控，一定程度上影響了內(nèi)部審計功能作用的發(fā)揮。

2.3內(nèi)部控制與全面預算管理嚴重脫節(jié)

部分房地產(chǎn)企業(yè)的預算管理工作不到位，預算編制與制定一般都是由財務(wù)部門負責的，缺乏與業(yè)務(wù)部門等其他相關(guān)職能部門間的溝通和交流，沒有深入到實際工程項目中，影響了預算的科學合理性，在很多項目中都存在預算偏高或偏低的問題，從而對房地產(chǎn)企業(yè)的造價產(chǎn)生一定的影響。此外，很多項目缺乏對預算執(zhí)行和實施的管理，缺乏預算考評，導致實際費用支出和成本與預算間存在較大的差距。

2.4內(nèi)部信息交流與溝通不順暢

部分房地產(chǎn)企業(yè)缺乏對整個工程項目的生產(chǎn)建設(shè)和運營管理的全過程、動態(tài)化的內(nèi)部控制，全員參與內(nèi)部控制的意識不強，各單位、各部門、各階段之間缺乏有效溝通與協(xié)作，缺乏信息的橫向、縱向溝通與交流。嚴重影響企業(yè)內(nèi)部信息的完整性、準確性和共享利用效率，甚至對企業(yè)的經(jīng)營決策和發(fā)展造成不利影響。

3.提升房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的對策和措施

3.1完善相關(guān)的制度機制

房地產(chǎn)企業(yè)需要根據(jù)時代的需求、自身的實際需要，不斷的完善和優(yōu)化相關(guān)的制度機制，為企業(yè)的各項業(yè)務(wù)規(guī)范化開展和實施提供保障。健全和完善職責分工制度，確保各環(huán)節(jié)的人員明確自身的職責、目標和任務(wù)，規(guī)范化的進行生產(chǎn)建設(shè)和施工作業(yè)。制定嚴格的審批檢查制度，對影響房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)建設(shè)和經(jīng)營管理的各項因素進行嚴格的審查和檢查，做好各重要和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審批管理。健全和完善會計制度和企業(yè)管理制度，確保企業(yè)的會計信息真實、可靠、準確、全面，提高會計信息的質(zhì)量;強化對房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)資金和固定資產(chǎn)的管理，有效的降低資產(chǎn)流失的現(xiàn)象;對會計人員進行有效的管理，確保其操作規(guī)范合理，避免人為因素造成的風險問題和損失。完善內(nèi)部激勵和約束機制，建立和完善相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，有效的避免各種疏漏問題，提高內(nèi)部控制的效果。

3.2做好內(nèi)部審計工作

發(fā)揮好內(nèi)部審計的作用，構(gòu)建專門的內(nèi)部財務(wù)審計部門，并確保審計工作的獨立性，以全面、準確的反映企業(yè)的運營、業(yè)務(wù)、財務(wù)資金狀況等，對房地產(chǎn)且的業(yè)務(wù)開支、票據(jù)手續(xù)、預算執(zhí)行情況等進行有效的監(jiān)督。聘請資質(zhì)強的審計監(jiān)督機構(gòu)全面的審查和分析企業(yè)的財務(wù)報表，進行資產(chǎn)評估，并就企業(yè)的一些問題提出科學的建議。

3.3實施全面預算管理

做好財務(wù)預測、科學預算等工作，確保房地產(chǎn)企業(yè)的投資更合理，資金的使用與分配更加合理，規(guī)避工程項目超預算情況。科學的預測和分析工程項目投資收益，做好成本、造價管理工作。實施全面預算管理與控制，強化對房地產(chǎn)企業(yè)整個運營活動、生產(chǎn)經(jīng)營活動的監(jiān)督管控。

3.4做好企業(yè)信息溝通工作

強化企業(yè)各部門、內(nèi)外部的信息溝通，解決信息交流和溝通不順暢的問題，提高信息資源的使用效率和共享程度。利用信息化技術(shù)，建立完善的信息系統(tǒng)和信息化平臺，方便企業(yè)獲取各類信息資源，為科學決策提供真實可靠、全面的數(shù)據(jù)。

4.結(jié)束語

綜上所述，面臨復雜的競爭環(huán)境和巨大的競爭壓力，房地產(chǎn)企業(yè)要想增強自身的持續(xù)競爭力，推進其高質(zhì)量發(fā)展，則需要重視優(yōu)化和完善內(nèi)部管理，提升內(nèi)部控制的水平。要根據(jù)自身工作的需要，構(gòu)建系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制制度體系、考核評價分析體系，加強房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的審計與監(jiān)督、交流與溝通，實現(xiàn)各項有利資源的整合與利用。通過有效的內(nèi)部控制，提高房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營活動的效率和效果，確保企業(yè)的資產(chǎn)安全，財務(wù)報告可靠，經(jīng)營發(fā)展科學合理。有效的提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)營效率，推動房地產(chǎn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

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