基于風(fēng)險(xiǎn)管理的商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

陳燕彬

摘要：商業(yè)銀行作為我國金融業(yè)的重要組成部分，隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，不斷發(fā)展壯大。2008年金融危機(jī)以后，商業(yè)銀行更加重視經(jīng)營過程中有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作，并將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)有效統(tǒng)一，通過內(nèi)部控制改革和創(chuàng)新來實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升。本文首先對(duì)內(nèi)部控制的含義及原則進(jìn)行闡述，并分析現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的不足，最后提出進(jìn)一步深化商業(yè)銀行內(nèi)部控制的具體措施。

關(guān)鍵詞：全面風(fēng)險(xiǎn)管理;中國商業(yè)銀行;內(nèi)部控制

1.內(nèi)部控制的概念

1.1 內(nèi)部控制的定義

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行內(nèi)部主動(dòng)通過建立各種規(guī)章制度，以確保管理有效和資產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)安全與效率的目標(biāo)。為此，商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度必須建立在國家有關(guān)法律法規(guī)和各項(xiàng)監(jiān)督管理制度的基礎(chǔ)上，并在銀行內(nèi)各部門、各級(jí)人員中充分地貫徹執(zhí)行，以有效杜絕內(nèi)部人員的違規(guī)操作、內(nèi)部欺詐，最大限度減少風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。

1.2內(nèi)部控制的要素

內(nèi)部控制的要素主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)控五個(gè)方面，其中控制環(huán)境是內(nèi)部控制整體框架的基礎(chǔ)，支撐著整個(gè)內(nèi)部控制的體系，是內(nèi)部控制要素中最為重要的構(gòu)成要素?？刂骗h(huán)境起著塑造企業(yè)控制文化、影響員工的控制意識(shí)、奠定組織風(fēng)格和組織架構(gòu)等重要作用?？刂骗h(huán)境的因素具體包括誠信的原則和道德價(jià)值觀、評(píng)定員工的能力、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任的分配與授權(quán)、人力資源政策及實(shí)務(wù)。因此在研究商業(yè)銀行內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)對(duì)控制環(huán)境給與足夠的重視，深入思考與控制環(huán)境有關(guān)的問題。

1.3 內(nèi)部控制的原則

商業(yè)銀行內(nèi)部控制所遵循的原則主要包括全面性、有效性、獨(dú)立性、審慎性四個(gè)方面。內(nèi)部控制的全面性是指銀行的內(nèi)部控制體系能夠?qū)⑷粘９ぷ鞯母鱾€(gè)環(huán)節(jié)全部囊括在內(nèi)，同時(shí)有效地對(duì)銀行各類經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)，并激勵(lì)銀行職工積極參與到內(nèi)部控制當(dāng)中;內(nèi)部控制的審慎性是指銀行在各類經(jīng)營活動(dòng)的過程中，為了減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)的危害程度所制定的制度規(guī)范和辦理各類業(yè)務(wù)的處理流程;內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)的反饋和糾正;內(nèi)部控制的獨(dú)立性是指銀行內(nèi)部控制體系相對(duì)其他部門具有獨(dú)立性，不受到其他部門的干擾，同時(shí)還能發(fā)揮內(nèi)部審核和管理的功能。

2.內(nèi)部控制存在的不足和缺陷

2.1 內(nèi)部控制效果未達(dá)預(yù)期

很多銀行在基于風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上所采取內(nèi)部控制改進(jìn)措施，在實(shí)際工作當(dāng)中并未起到預(yù)期的效果。很多商業(yè)銀行負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的管理人員將更多的精力關(guān)注在自身任期內(nèi)是否會(huì)出現(xiàn)重大事故，而并非完善內(nèi)控管理體系，導(dǎo)致內(nèi)部控制的在實(shí)際執(zhí)行過程中形式主義盛行。對(duì)于重大事故的追責(zé)更多的流于形式而缺乏嚴(yán)格的處罰措施。近幾年許多商業(yè)銀行所出現(xiàn)的各類重大事件，糾其根源均是內(nèi)部控制缺乏嚴(yán)格的檢查和追責(zé)。流于表面的檢查和審核只會(huì)讓銀行的內(nèi)部控制長期處于一放松就亂，一管控就死的惡性循環(huán)。

2.2 內(nèi)部控制的重視力度和價(jià)值認(rèn)識(shí)不足

商業(yè)銀行在構(gòu)建內(nèi)部控制體系過程中，很難精準(zhǔn)的根據(jù)現(xiàn)階段業(yè)務(wù)體系來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和防范，同時(shí)也很難對(duì)不同客戶類型、不同部門、不同銀行產(chǎn)品的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一化管理，因此很多銀行的內(nèi)部控制體系依舊不夠完善。例如，落實(shí)內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移和核算體系是構(gòu)建銀行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)定價(jià)系統(tǒng)的重要基礎(chǔ)，然而在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，仍然有很多銀行并未完善內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移和核算體系，缺乏對(duì)貸款審核的精準(zhǔn)定性分析和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防體系，導(dǎo)致許多商業(yè)銀行盲目爭(zhēng)奪市場(chǎng)份額后，出現(xiàn)商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)很難將全部資金回收，造成銀行資金損失。所以，在內(nèi)部控制體系暫不十分完善的情況下，提升對(duì)內(nèi)部控制的重視力度和價(jià)值認(rèn)識(shí)，通過銀行職員的主管能動(dòng)性讓內(nèi)部控制體系發(fā)揮更大的作用，幫助銀行更好地做好風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.3 缺乏健全的信用評(píng)價(jià)體系

部分商業(yè)銀行仍未構(gòu)建適合本行發(fā)展的信用評(píng)價(jià)體系，導(dǎo)致無法有效地運(yùn)用已有的客戶信息資源進(jìn)行有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理。另一方面，雖然部分商業(yè)銀行已初步構(gòu)建了信用評(píng)價(jià)體系，但由于人才匱乏等諸多因素，導(dǎo)致信用評(píng)價(jià)體系不完善或者無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。完善的信用評(píng)價(jià)體系是內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要部分，有助于銀行提前做好行內(nèi)客戶的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)管理，并按照銀行的內(nèi)部控制體系提前做好應(yīng)對(duì)措施，降低銀行整體的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

3.進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系的具體措施

3.1 內(nèi)部控制體系的建設(shè)

主要包括優(yōu)化內(nèi)部控制監(jiān)督、考核、評(píng)估三大板塊。首先，優(yōu)化監(jiān)督體系是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系完善的重要策略，也是應(yīng)對(duì)銀行經(jīng)營面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)的重要方法。商業(yè)銀行有必要將內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于其他部門之外，不受到其他部門的干預(yù)并直接對(duì)銀行董事負(fù)責(zé)，以此提高內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性，并為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督水平的提升打好基礎(chǔ)。同時(shí)，銀行高層需對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及時(shí)進(jìn)行審核與評(píng)估，并制定提升計(jì)劃。其次，考核機(jī)制能激發(fā)銀行員工積極參與到工作中，該體系的完善同樣是影響銀行經(jīng)營的重要因素。銀行借助考核機(jī)制將風(fēng)險(xiǎn)管理納入到內(nèi)部控制當(dāng)中，是有效提升銀行職工風(fēng)險(xiǎn)管理能力和意識(shí)的重要策略。最后，評(píng)估是銀行對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況的自我評(píng)估，需要各部門根據(jù)國家頒布的各類法律法規(guī)及內(nèi)部制度評(píng)估內(nèi)部控制執(zhí)行情況以及對(duì)銀行經(jīng)營的影響，在系統(tǒng)評(píng)估之后，對(duì)已有的內(nèi)部控制體系進(jìn)行進(jìn)一步完善。

3.2 內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建

第一，銀行需要明確各部門的組織架構(gòu)及工作職責(zé)，對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層等重要部門的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行劃分。其次，要制定約束所轄各分行責(zé)任和權(quán)限的制度，從制度層面上對(duì)各分行管理層的自覺性和責(zé)任心提出要求。第三，在銀行內(nèi)部應(yīng)自上而下宣傳和樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、建立做好內(nèi)部控制的文化氛圍。第四，通過開展定期培訓(xùn)和宣傳活動(dòng)來提升銀行職工和管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，引導(dǎo)各層級(jí)員工按照內(nèi)外部制度的要求做好內(nèi)部控制相關(guān)工作。第五，制定內(nèi)部控制考核機(jī)制，將內(nèi)部控制工作納入到職工的績效考核當(dāng)中，提高員工的重視程度和積極性。

3.3 利用信息技術(shù)完善內(nèi)部控制

隨著商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)規(guī)模和業(yè)務(wù)種類不斷擴(kuò)大，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系已無法滿足銀行正常經(jīng)營管理的需求。因此，需要借助如云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代化信息技術(shù)來實(shí)現(xiàn)銀行各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和處理，科學(xué)管理客戶信息和業(yè)務(wù)服務(wù)流程，提高經(jīng)營管理的效率。

4.結(jié)束語

目前銀行業(yè)的產(chǎn)品與服務(wù)同質(zhì)化嚴(yán)重，各大銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)異常激烈。與此同時(shí)，銀行業(yè)的監(jiān)管日趨嚴(yán)格。銀行在業(yè)務(wù)開展的過程中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)把控不足容易誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事件造成銀行資金損失，對(duì)法律法規(guī)的理解和執(zhí)行不到位則容易遭受監(jiān)管處罰而導(dǎo)致聲譽(yù)與利益受損。因此，只有內(nèi)部控制體系良好的銀行，才能夠在激烈的競(jìng)爭(zhēng)、嚴(yán)格的監(jiān)管環(huán)境中把風(fēng)險(xiǎn)管理做的更好，避免風(fēng)險(xiǎn)事件及監(jiān)管處罰的發(fā)生，防止業(yè)務(wù)發(fā)生中斷，從而對(duì)外提供更加穩(wěn)定可靠的金融服務(wù)并獲得更高經(jīng)營業(yè)績。因此，良好的內(nèi)部控制體系已逐漸成為一家銀行的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，通過制度文化、考核機(jī)制、信息技術(shù)等方式構(gòu)建良好的內(nèi)部控制體系是商業(yè)銀行發(fā)展過程中越來越重要的課題。未來，隨著社會(huì)的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)的開展形式、銀行內(nèi)部的管理方式都可能發(fā)生巨大的變化，內(nèi)部控制體系同樣需要與時(shí)俱進(jìn)，隨時(shí)做好調(diào)整以適應(yīng)新的業(yè)務(wù)形態(tài)和管理方式，積極擁抱新的技術(shù)手段，用現(xiàn)代化的方式對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行改進(jìn)，以更先進(jìn)的方式管理和化解經(jīng)營過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，為銀行的長遠(yuǎn)穩(wěn)健發(fā)展提供內(nèi)生動(dòng)力。

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