新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新研究

肖棟

摘要：隨著社會(huì)的發(fā)展，國(guó)家對(duì)財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新工作給予高度重視。財(cái)政稅收，為我國(guó)政府部門提供有力的物質(zhì)保障，對(duì)優(yōu)化政府服務(wù)職能和提高管理能力發(fā)揮積極的作用。新形勢(shì)背景下，財(cái)政稅收體制改革勢(shì)在必行，既能與國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策相適應(yīng)，又有利于促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。然而，在財(cái)稅體制改革實(shí)踐中，存在許多阻礙性問(wèn)題。文章主要分析財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新的必要性及改革實(shí)踐中的阻礙，并提出新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新的有效路徑。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收;體制改革;創(chuàng)新路徑

稅收是國(guó)家政府部門的重要財(cái)政來(lái)源之一，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)較高的地位，為合理調(diào)節(jié)分配收入、優(yōu)化社會(huì)資源配置、改善民生提供充足的保障。新形勢(shì)下，加快財(cái)政稅收體制改革步伐是重要的。近年來(lái)，財(cái)稅體制改革創(chuàng)新工作如火如荼的進(jìn)行中，取得良好的成效，盡管如此，仍然存在許多問(wèn)題，不利于財(cái)稅體制改革的深入發(fā)展。所以，立足時(shí)代背景與結(jié)合財(cái)稅體制改革問(wèn)題而提出創(chuàng)新改革的策略刻不容緩。

一、財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新的必要性

新形勢(shì)背景下，財(cái)政稅收體制改革既關(guān)系著財(cái)政收支情況，又與國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整、民生改善、資源合理配置、社會(huì)秩序維護(hù)等方面緊密相關(guān)。所以，財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新是必要的。首先，改革有利于提高市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活力，為企業(yè)創(chuàng)造良好的市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境。通過(guò)財(cái)稅體制改革，能夠有效減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促使企業(yè)將更多資金投入到生產(chǎn)與創(chuàng)新等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有助于推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。其次，基于財(cái)稅體制改革，有利于對(duì)收入分配制度的改革，在提高人民收入水平的同時(shí)，可有效緩解現(xiàn)階段社會(huì)發(fā)展的主要矛盾等問(wèn)題。最后，促進(jìn)財(cái)稅體制改革，對(duì)提高政府公信力發(fā)揮積極的作用，同時(shí)使政府更加適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要，進(jìn)而更好為人民提供高效服務(wù)，促進(jìn)人民生活改善和助推社會(huì)發(fā)展。

二、現(xiàn)階段財(cái)政稅收體制改革中的阻礙

（一）財(cái)政稅收的結(jié)構(gòu)不合理

就目前財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)看，相對(duì)不合理，主要表現(xiàn)為：稅收收入和非稅收收入在財(cái)政收入結(jié)構(gòu)中的所占比例不合理。根據(jù)專業(yè)化稅收原理可知，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅在收入分配調(diào)節(jié)中發(fā)揮重要作用，所以應(yīng)占據(jù)較大比重;增值稅作為資金籌措手段存在，應(yīng)適當(dāng)減少其所占比例。然而，我國(guó)現(xiàn)階段的財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)是相反的，難以有效發(fā)揮稅收對(duì)居民收入差距的調(diào)節(jié)性作用。不僅如此，關(guān)于財(cái)政稅收工作，面臨稅種功能模糊、稅務(wù)重復(fù)征收等矛盾問(wèn)題，不利于財(cái)政稅收工作的深入開(kāi)展。

（二）財(cái)政稅收體制不完善

財(cái)政稅收體制的完善性，直接關(guān)系著財(cái)政稅收工作的效率，但當(dāng)前財(cái)稅體制相對(duì)不完善，存在一定的局限，難以實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)和市場(chǎng)的協(xié)調(diào)發(fā)展。首先，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比較，我國(guó)財(cái)政稅收政策的發(fā)展時(shí)間較晚，在借鑒他國(guó)科學(xué)政策的同時(shí)，應(yīng)注重聯(lián)系我國(guó)國(guó)情，以創(chuàng)建具有中國(guó)特色的財(cái)政稅收體制。然而，在實(shí)踐中，財(cái)政稅收政策暴露出諸多方面的不足，降低其體制的完善程度。其次，我國(guó)財(cái)政稅收呈現(xiàn)集中向上的趨勢(shì)，分稅制度得不到有效落實(shí)。特別是在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財(cái)政稅收實(shí)踐中，缺乏完善的財(cái)稅體制，勢(shì)必不能充分發(fā)揮政府的管理職能，極易造成城鄉(xiāng)發(fā)展不均衡的問(wèn)題，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生不良影響。

（三）財(cái)政稅收改革中缺乏完善的管理制度

管理是財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新的關(guān)鍵所在，只有實(shí)現(xiàn)全方位管理，才能使財(cái)政稅收體制改革有條不紊的推進(jìn)。從我國(guó)財(cái)政稅收體制改革實(shí)踐看，存在管理制度不完善的問(wèn)題。首先，管理人員在工作過(guò)程中，缺乏有效的管理制度依據(jù)，導(dǎo)致其管理工作漏洞問(wèn)題較多。其次，伴隨政府機(jī)構(gòu)改革工作的深入開(kāi)展，許多地區(qū)政府部門對(duì)財(cái)政稅收的管理力度越來(lái)越小，更有甚者，個(gè)別區(qū)域認(rèn)為財(cái)稅管理機(jī)構(gòu)的設(shè)立無(wú)實(shí)際意義，所以撤銷該機(jī)構(gòu)，難以促進(jìn)財(cái)稅體制改革工作的有序開(kāi)展。最后，預(yù)算管理體制是財(cái)政管理體制的重要環(huán)節(jié)，但許多政府部門并未確立科學(xué)的預(yù)算管理體制，即使部分單位制定預(yù)算制度，但預(yù)算編制體制不完善，相對(duì)較為隨意，致使分散支出、集中統(tǒng)計(jì)、糊涂賬等現(xiàn)象產(chǎn)生，嚴(yán)重阻礙地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（四）財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付問(wèn)題突出

當(dāng)前，中央政府財(cái)政轉(zhuǎn)移支付是建立在分稅制基礎(chǔ)之上的，有福利性的性質(zhì)，主要通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)予以養(yǎng)老金、失業(yè)補(bǔ)助、福利津貼等補(bǔ)助費(fèi)形式，以縮小地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的差距，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。但是，我國(guó)政府部門的財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付不夠完善，具體表現(xiàn)在：首先，關(guān)于轉(zhuǎn)移支付工作，缺乏有效的監(jiān)管，導(dǎo)致中央財(cái)政向地方財(cái)政轉(zhuǎn)移支付中出現(xiàn)糊涂賬等不必要的問(wèn)題;其次，從轉(zhuǎn)移支付的類型看，其比例相對(duì)不規(guī)范，現(xiàn)行的財(cái)政稅收政策大多存在一刀切現(xiàn)象，未能從客觀上實(shí)現(xiàn)按需分配，造成地方利益受損等問(wèn)題。

三、新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新的路徑

（一）創(chuàng)建權(quán)級(jí)分明的財(cái)稅體制

新形勢(shì)條件下，政府部門創(chuàng)建權(quán)級(jí)分明的財(cái)政稅收體制尤為重要，不僅適應(yīng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，而且對(duì)實(shí)現(xiàn)資源合理配置和社會(huì)公平發(fā)揮積極意義。首先，中央財(cái)政分權(quán)于地方政府。要求各級(jí)地方政府根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際，制定合理的稅收減免政策和相關(guān)法規(guī)，確保財(cái)政稅收部門高效工作，以促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)更好更快發(fā)展。其次，權(quán)級(jí)分明的財(cái)政體制應(yīng)建立在政府部門財(cái)政劃分的基礎(chǔ)上，保證財(cái)政部門直接管理財(cái)政支出工作，不僅有利于提高政府部門工作效率，而且能明確財(cái)政支出責(zé)任，推動(dòng)財(cái)政稅收體制的深化改革進(jìn)程。

（二）完善財(cái)政稅收體制

財(cái)政稅收體制是基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)體制，也是政府部門本著服務(wù)市場(chǎng)和優(yōu)化環(huán)境的原則而采取的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段。在新形勢(shì)下，完善財(cái)政稅收體制尤為重要。首先，政府部門應(yīng)明確各稅種概念及征收標(biāo)準(zhǔn)，為財(cái)政部門提供工作依據(jù)，同時(shí)提高稅收的合理性、有效性。值得注意的是，制定稅務(wù)征收標(biāo)準(zhǔn)，要以地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際為依據(jù)，確保合理稅收。其次，科學(xué)調(diào)整稅收比例，如提高所得稅、財(cái)產(chǎn)稅的比例;減少增值稅等比例。最后，政府積極吸引第三方融資，降低政府財(cái)政壓力的同時(shí)，有利于財(cái)政稅收管理體制的優(yōu)化，為促進(jìn)財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)造良好條件。