論如何有效發(fā)揮企業(yè)內部審計的職能作用

通訊作者：任翔蕓，1989年10月，女，漢族，山西大同人，現(xiàn)任中車大同電力機車有限公司經(jīng)濟師，本科。研究方向：審計風控。

摘 要：在許多企業(yè)，審計工作往往取決于企業(yè)決策層對其重視程度，對企業(yè)的重要意義并未得到充分認識，在企業(yè)管理中的作用尚未充分發(fā)揮;難以獨立性開展工作，對企業(yè)實施監(jiān)督的作用受到限制，往往陷于不利地位，監(jiān)督的雙重性限制了內部審計工作的正常開展;很多企業(yè)審計工作仍停留在財務審計和經(jīng)濟效益審計的層面，沒有發(fā)揮內部審計工作應有的作用，亟待改進。

關鍵詞：企業(yè);內部審計;措施

一、企業(yè)內部審計的作用

（一）監(jiān)控作用

監(jiān)控是保證企業(yè)各項活動合理進行的關鍵，能夠引導企業(yè)各種規(guī)章制度的有序落實，并對其執(zhí)行過程進行有效監(jiān)管，及時找出存在問題并處理，監(jiān)督被審計部門及時整改，將其落實到位，保證企業(yè)各項經(jīng)營活動的有效性和專業(yè)性。企業(yè)內部審計工作重點，應該由之前財務收支審計調整為企業(yè)經(jīng)濟管理審計、內部控制審計和質量審計等方面[1]。

（二）咨詢服務作用

對于內部審計工作來說，作為一項獨立性且客觀的工作，其目的就是在給企業(yè)創(chuàng)造更多效益的同時，實現(xiàn)組織管理。其通過系統(tǒng)化的管理模式，對企業(yè)經(jīng)營過程進行有效監(jiān)管，識別企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中潛在風險，改進風險管理，幫助企業(yè)快速完成經(jīng)營目標。因為企業(yè)內部審計自身對單位發(fā)展戰(zhàn)略有著一定影響，可以給被審計單位提供專業(yè)的咨詢、建議等服務。內部審計咨詢服務作用讓內部審計工作內容更加詳細，與服務相互融合，協(xié)助審計目標的順利完成。

二、企業(yè)內部審計工作效率的影響因素

（一）企業(yè)領導對審計工作的重視度

企業(yè)內部審計工作效率提升過程中，企業(yè)領導的重視度是較為關鍵的因素，只有企業(yè)領導對審計工作較為重視，能夠從制度、權限等各方面為審計人員賦能，賦予審計人員較高的獨立性，不干擾其工作，才能夠確保審計工作的有序開展。且企業(yè)領導對審計工作的認識影響著員工對審計工作的認識，一般企業(yè)領導如果較為注重審計工作，那么企業(yè)員工也會對審計工作較為重視，能夠主動配合審計人員開展工作[2]。而如果企業(yè)領導不注重審計工作，不能為這一工作的開展提供支撐，那么就會導致員工忽視審計工作，不能主動配合審計人員，從而會影響審計工作的開展，也會導致審計效率低下。

（二）工作方式

當前隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，一系列新技術不斷涌現(xiàn)出來，為內部審計部門有效開展工作提供了便利，但是由于受到思想觀念、資金等因素的影響，很多企業(yè)依然運用的是傳統(tǒng)的審計工作方式，不僅審計人員的工作壓力較大，而且在工作中容易出現(xiàn)錯誤，難以取得良好的成效。如果企業(yè)能夠對審計工作進行創(chuàng)新，引入新的信息化系統(tǒng)，對審計人員的工作進行分解，或者重新分配工作，那么就能夠使計算機系統(tǒng)發(fā)揮更大的帶動作用，促進企業(yè)審計工作效率的提升。所以從這里來看，工作方式也是影響審計工作效率的重要因素。

三、企業(yè)內部審計的改進措施

（一）加強內部審計制度建設

首先，把審計工作規(guī)范化建設作為各企業(yè)加強內部審計工作的著力點，嚴格落實和執(zhí)行上級部門制定的審計準則、審計質量控制條例、審計項目操作規(guī)程等法規(guī)制度[3]。同時，根據(jù)企業(yè)的自身情況，制定出各個企業(yè)的審計項目審理工作辦法。內部審計要充分聽取廣大審計人員的意見和建議，制定審計項目，提交審計業(yè)務會議的具體實施方案，并不斷對其修正，在擬定審計報告時要注重被審部門的復核以及項目的法制審理，切實防止審計事項以及審計程序的缺失。

其次，建立和完善相關制度和規(guī)定，把審計各項工作內容以及業(yè)務操作規(guī)范統(tǒng)一在同一審計專業(yè)平臺上，以此最大限度地減少、杜絕審計工作的隨意性，保證審計質量的不斷提升。制定重大事項的審計規(guī)范，加強對重大審計事項事前、事中和事后審定力度，制定從審計開始到審計結束整個過程的運作程序，確保審計流程監(jiān)督的整體性和全面性。

企業(yè)必須認識到，內部審計是企業(yè)經(jīng)營管理的核心構成單元。獨立性是內部審計作用得以充分、有效發(fā)揮的重要前提。在相關規(guī)章制度明確的情況下，內部審計工作才能夠有效開展下去，在國外先進經(jīng)驗的指引下，從自身現(xiàn)實狀況出發(fā)，“修訂、完善內部審計制度，對內審工作范圍進行拓展。只有建立和完善內部審計制度”，保障審計工作符合國家法律規(guī)定的標準，流程合法合理，權利義務明確，才能推動審計全過程合法、合理、有序。要及時轉變傳統(tǒng)落后的審計管理理念，提高內部審計工作水平，從內部審計制度的建設抓起，使整個審計工作有章可循，有據(jù)可查[4]。最后，內部審計人員要重視審計工作的開展，遵守規(guī)范制度，破除傳統(tǒng)的“要我審”的觀念，變成“我要審”。針對企業(yè)內部審計權限不足、界定模糊等問題，按照相關規(guī)定逐步擴大審計機構和人員的權限，內審人員不僅有監(jiān)督權、審查權，還要有一定的處理權，三權統(tǒng)一很大程度上能夠保證審計的權威性，確保審計工作合法合規(guī)的進行。完善審計工作的監(jiān)察反饋和處理制度，內部審計結果應該作為各部門績效考核的重要權重之一，根據(jù)考核制度，審計結果優(yōu)秀的予以獎勵，有問題或者問題嚴重的予以處理，在工作中表現(xiàn)優(yōu)秀的審計人員也應該進行獎勵。

（二）拓展審計范圍，提高審計質量

1. 深入開展預審調查，制定有針對性的審計方案

審前調查研究工作既不能放松，又不能敷衍了事，而要真正走下去，到基層各經(jīng)濟單位進行實地調研，掌握第一手資料。此項工作在編制審計實施方案前非常重要，關系到各項數(shù)據(jù)的真實和完整。只有對被審計單位基本情況、內控制度及相關審計決定落實情況的調查研究和深入分析，才能抓住審計工作的重點，再按照規(guī)定的程序、步驟、方法、措施深入開展審計工作，力爭每一個審計項目都深入審計、審查透徹，提高審計效率和效果。通過加強預審，將問題線索帶到現(xiàn)場，統(tǒng)一審計方法和審計工作模板，對審計報告進行三級審核，加強全過程審計質量控制，確保審計事項事實清楚，證據(jù)收集充分，制度引用準確、定性恰當。

2.審計工作的有效執(zhí)行

審計工作是嚴謹縝密的，必須嚴格按照《審計機關審計項目質量控制辦法》（審計署8號令）的要求認真貫徹落實，要把文件精神與企業(yè)實際緊密結合起來，嚴格按照規(guī)定的審計程序抓好落實。比如，抓好審前調查、審計實施、審計報告和審計復核、資源共享等一系列的工作，既不能缺項漏項，又不能厚此薄彼，嚴格按照規(guī)定動作執(zhí)行[5]。

3.抓好審計工作實施階段的工作

提高審計工作質量，組織保障很重要，應建立健全項目審計組長負責制，負責監(jiān)督組員開展工作，對收集到的有關資料進行篩選和識別，對內部控制情況進行分析和測試，對所有經(jīng)濟往來以及財務資料和數(shù)據(jù)進行審核，發(fā)現(xiàn)問題及時進行延伸調查，徹底弄清問題的來龍去脈。

（三）強化審計人員素質建設

首先，強化從業(yè)人員的職業(yè)道德素質，積極配合企業(yè)開展內部審計工作，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。要把自己的職業(yè)生涯規(guī)劃與企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展目標相結合，把個人的價值觀與審計隊伍建設結合起來，成為全面發(fā)展的審計人員。對審計人員業(yè)務素質建設工作進行強化，在審計工作實施過程中，明確自身責任意識，不能因個人利益問題而有所偏袒，這既會對企業(yè)內部和諧產生不良影響，又對企業(yè)正常工作秩序產生極大干擾。企業(yè)應該重點培養(yǎng)審計人員，為審計人員提供職業(yè)生涯規(guī)劃，引導審計人員盡快確立自己的目標，為他們在工作中注入動力，定位職業(yè)發(fā)展方向[6]。

其次，培訓審計人員要堅持以“考、促、學”為原則。在不斷學習新的審計知識的基礎上，還需積極組織審計人員參加相關專業(yè)知識的培訓，提高他們的綜合素質，比如企業(yè)營銷管理、財務管理、項目管理、合同管理等。同時，堅持重點培訓，把有限的資源用在培訓業(yè)務骨干上，然后再持續(xù)推進。其中最為重要的是掌握其他專業(yè)的崗位技能，可以通過輪崗的方式，讓審計人員到相關崗位學習訓練，以此來提高專業(yè)技能。

再次，要采取走出去的辦法。鼓勵廣大審計人員積極參加社會上舉辦的各類審計工作專題講座及進修班。通過參觀考察來學習借鑒審計先進經(jīng)驗，提高審計人員的政治站位，開闊思路和視野，從思想上真正轉變傳統(tǒng)的審計理念，努力彌補自身的短板。同時，在職稱的評定中，優(yōu)先考慮審計人員，以顯現(xiàn)審計工作的權威性，這也是留住高學歷、精專業(yè)、高技能人才的方式之一。

最后，針對審計人員的門檻，擇優(yōu)錄取，末位淘汰。對于不稱職、水平低、不努力、敷衍了事的審計人員要限期整改，問題嚴重，錯誤不斷的審計人員要及時調崗，不斷吸收新鮮血液充實審計隊伍，提高隊伍整體素質。

四、結束語

總而言之，企業(yè)開展內部審計工作，滿足現(xiàn)代企業(yè)制度改革發(fā)展要求。在實際中，企業(yè)應加強有關審計工作理論和知識的學習，在現(xiàn)代化技術下，對審計工作方式進行改革創(chuàng)新，促進內部審計工作更好發(fā)展。內部審計在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，在某種程度上受到內部審計作用和職能的影響?，F(xiàn)代內部審計不但要求其起到監(jiān)督管理效果，還要幫助企業(yè)管理者調整經(jīng)營戰(zhàn)略，增強企業(yè)盈利能力，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]趙國棟.新時代加強企業(yè)內部審計工作的思考[J].財會研究， 2018（11）：69-72.

[2]程新英.經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下發(fā)揮企業(yè)內部審計職能作用的具體對策探究[J].財經(jīng)界， 2019（10）：160-161.

[3]郭冬梅.新時期國有企業(yè)內部審計水平的提升策略[J].中國管理信息化， 2021，24（05）：24-25.

[4]孫黎雁.關于新時期強化國企內部審計建設的策略研究[J].財經(jīng)界， 2020（15）：222-223.

[5]趙蘇曉.新時期國企財務管理及內部控制體系的建設研究[J].大眾投資指南， 2019（22）：204-205.

[6]東野忠惠.試論新時期國企財務管理與內部控制體系的建設[J].財會學習， 2019（28）：69-70.