企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與有效實施的探討

高露倩

摘要：本文從企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)的重要性出發(fā)，分析了企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與實施現(xiàn)狀，針對性提出建議，以期抵御風險，促進企業(yè)提高經(jīng)營效率和效果，從而實現(xiàn)最終戰(zhàn)略目標。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)控體系;信息技術(shù)

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)想要提高市場競爭力，必須要緊跟時代發(fā)展步伐，在明確自身發(fā)展方向的基礎(chǔ)上，與外部環(huán)境變化進行有機結(jié)合，加強內(nèi)部控制體系建設(shè)，推進企業(yè)的可持續(xù)健康

發(fā)展。

一、企業(yè)加強內(nèi)部控制工作的重要作用

內(nèi)部控制指的是企業(yè)各層級共同實施的，旨在實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制目標的過程。從企業(yè)自身發(fā)展來看，高質(zhì)量的內(nèi)部控制體系建設(shè)有助于企業(yè)維護資產(chǎn)安全，打好可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟基礎(chǔ)，有助于提高財務(wù)信息報告質(zhì)量，為企業(yè)領(lǐng)導層進行財務(wù)重大決策提供信息保障，有助于提高企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量和水平，對財務(wù)風險進行嚴格管控，從而提升自身市場競爭力，最終實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。從黨中央、各級政府對企業(yè)的指示來看，企業(yè)作為中國經(jīng)濟的頂梁柱，要想加快改革發(fā)展，穩(wěn)中求進，需要“強內(nèi)控、防風險、促合規(guī)”。

二、企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與實施的現(xiàn)狀分析

雖然企業(yè)內(nèi)部控制工作在企業(yè)發(fā)展中有重要作用，但部分企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，管理工作繁雜，投入在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與實施方面的精力不足，使企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與實施存在諸多問題，具體如下：

（一）財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

從目前情況看，雖然企業(yè)已經(jīng)明確認識到內(nèi)部控制工作的重要意義，但是由于其內(nèi)部控制環(huán)境原因，難以將實際體系建設(shè)工作落實到實處。從企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)方面看，整體規(guī)模較大，內(nèi)部操作運行具有較強的復雜性和繁瑣性，管理層級劃分缺少合理性，同時也沒有構(gòu)建緊密的聯(lián)系脈絡(luò)，難以充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)各項資源的實際應用價值。另外，管理模式老舊也是影響內(nèi)部控制質(zhì)量的重要因素之一，傳統(tǒng)的管理與運營模式已經(jīng)難以滿足現(xiàn)代化社會發(fā)展的實際要求，同時也無法有效提高自身市場競爭力，在此基礎(chǔ)上，還存在政府、社會等條件因素的制約，對企業(yè)的積極發(fā)展起到一定限制作用[1]。

（二）企業(yè)財務(wù)風險評估

就目前狀況而言，部分企業(yè)發(fā)展良好，社會經(jīng)濟地位較高，在生產(chǎn)經(jīng)營中較容易獲取更多社會資源，也導致其對風險評估的重要性認識不足，未對企業(yè)財務(wù)風險實施評估與管理，使風險管理工作缺失。此外，企業(yè)因其管理落后，人才不足，企業(yè)目標的設(shè)定不夠客觀和合理，未充分參與市場競爭，缺乏與相關(guān)企業(yè)之間的合作交流等方面影響，導致其風險識別和應對能力不強，是企業(yè)做好財務(wù)風險評估與管控的重要影響因素。

（三）財務(wù)內(nèi)部控制活動

在企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的影響下，內(nèi)控活動也取得了良好效果，但是由于傳統(tǒng)管理觀念、制度等影響較為深遠，在實際內(nèi)控活動中仍存在諸多不足。第一，部分企業(yè)采用傳統(tǒng)集中管理模式，將管理權(quán)力過度集中在領(lǐng)導手中，難以激發(fā)基層員工的工作熱情，從而造成工作效率低下，效果不佳等現(xiàn)象;第二，企業(yè)管理控制人員的自身意識、專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)都有待提升，以至于出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制思想不深化、控制力度不落實，甚至會出現(xiàn)資產(chǎn)閑置、資源浪費等不良情況，難以為內(nèi)控體系建設(shè)打下堅實基礎(chǔ)。

（四）企業(yè)財務(wù)管控條件

信息技術(shù)是做好企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的重要內(nèi)容，企業(yè)雖然加大了對信息技術(shù)的經(jīng)濟投入，但是由于缺乏專業(yè)人才，很難達到理想效果，主要是由于信息渠道單一、對市場了解不足、運營方式固化等多種因素，再加上企業(yè)內(nèi)部各部門之間的缺乏有效的聯(lián)系，導致企業(yè)難以及時的掌握市場動態(tài)，以及達到與時俱進的發(fā)展目標，不能做出及時有效的發(fā)展決策，不利于提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控能力，同時還由于信息管理機制的不健全，導致信息管理人員嚴重缺乏專業(yè)的信息管理與分析能力，以至于難以為企業(yè)領(lǐng)導作出正確的財務(wù)決策提供信息支持。

三、企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與實施優(yōu)化建議

針對企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與實施過程中存在的問題，本文結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)管理實踐，提出相關(guān)優(yōu)化建議，從企業(yè)內(nèi)部控制全過程著手，統(tǒng)籌規(guī)劃各項內(nèi)部控制因素，構(gòu)建完善內(nèi)部控制體系，為企業(yè)落實內(nèi)部控制工作提供有益探索。

（一）完善財務(wù)內(nèi)控戰(zhàn)略，制定財務(wù)控制方法

企業(yè)要想通過建立內(nèi)部控制評價機制來優(yōu)化和完善財務(wù)控制體系，就必須明確未來的發(fā)展目標，不斷完善財務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化發(fā)展規(guī)劃內(nèi)容，才能真正保證企業(yè)財務(wù)控制的質(zhì)量和水平。首先要積極轉(zhuǎn)變企業(yè)的財務(wù)控制理念，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控管理形式，不斷強化企業(yè)自身的財務(wù)控制能力，同時適當調(diào)整優(yōu)化實際的財務(wù)內(nèi)控制度;其次，完善內(nèi)部控制發(fā)展戰(zhàn)略，嚴格規(guī)范企業(yè)財務(wù)控制機制，切實做好財務(wù)預算和會計管理工作。同時，要明確財務(wù)管理責任制，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門相互監(jiān)督管理，從而形成相互制約的財務(wù)管理模式，有利于營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，進一步加強與外部環(huán)境的有效銜接，同時起到一定的約束作用;再次，要更加重視第三種財務(wù)管控機制，將其納入下一步財務(wù)管理內(nèi)部控制體系，能夠保證信息收集的實時性、全面性和完整性，為內(nèi)部控制發(fā)展戰(zhàn)略的構(gòu)建提供信息支撐;最后，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，制定針對性強、行之有效的財務(wù)內(nèi)控管理辦法，做好各項調(diào)查工作，確保財務(wù)控制指標科學合理，避免主觀因素影響結(jié)果，真正實現(xiàn)企業(yè)全面財務(wù)控制。

（二）建立財務(wù)管控機構(gòu)，規(guī)范財務(wù)管控活動

在企業(yè)內(nèi)部控制過程中，為了提高控制的質(zhì)量和水平，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部活動的實時監(jiān)督，需要根據(jù)實際情況在企業(yè)內(nèi)部建立控制組織，以保證企業(yè)的經(jīng)濟運行和其他活動具有較強的規(guī)范性特征。對于內(nèi)部財務(wù)控制機構(gòu)來說，要想充分發(fā)揮其實際應用價值，首先必須保證其絕對獨立性，最大限度避免與其他部門的利益鏈接，并對其控制地位起到一定的保障作用;其次，在財務(wù)管控過程中，要確保管控人員具備良好的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，明確企業(yè)發(fā)展目標，掌握內(nèi)部控制和管理流程，落實相關(guān)管控技能和手段，確保企業(yè)經(jīng)濟運行安全穩(wěn)定;最后，企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部控制工作內(nèi)容，對管控機構(gòu)成員進行專業(yè)教育培訓，加強知識、理論和實踐能力的培養(yǎng)。同時要保證教育形式具有多樣化的特點，讓培訓者積極發(fā)揮主觀能動性，積極掌握和熟練運用當前流行的、成熟的管控機制。此外，要落實各項責任和考核制度，有助于保證財務(wù)管控工作的質(zhì)量。

（三）調(diào)整財務(wù)管控流程，做好風險控制工作

在原有財務(wù)內(nèi)控流程的基礎(chǔ)上，必須始終堅持與時俱進的原則，優(yōu)化調(diào)整具體流程和內(nèi)容，持續(xù)推動企業(yè)發(fā)展。首先要制定財務(wù)內(nèi)控管理方案和計劃，確保其內(nèi)容涵蓋管控各個方向，具有精細化的特點，對確保財務(wù)管控工作高質(zhì)量、順利開展起到一定作用;其次，加強對內(nèi)部控制計劃制定的審計。財務(wù)控制活動完成后，需要仔細核對相應的信息和數(shù)據(jù)，確保無誤后制作財務(wù)控制報告。深入分析問題和原因，并整合最終結(jié)果，上傳至管理層;再次，要根據(jù)財務(wù)控制報告開展信息反饋活動，積極吸納基層人員的合理意見和建議，能夠有效改進和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制工作，充分發(fā)揮內(nèi)部控制管理的實際應用效能;最后，為了保證反饋信息與企業(yè)發(fā)展實際相一致，需要進行適當?shù)男薷?。投入使用后，對工作成果進行實時跟蹤，反復驗證修改，使其達到最佳狀態(tài)[2]。在財務(wù)預算過程中，要保證預算管理的全面性，進一步實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)管理的實時動態(tài)監(jiān)督，及時解決影響因素，同時以此為基礎(chǔ)給出預算情況的實際反饋。在企業(yè)固定資產(chǎn)審計中，要在原有基礎(chǔ)上加強審計，嚴格規(guī)范審計內(nèi)容和流程，嚴格執(zhí)行權(quán)責、獎懲制度，嚴格控制財務(wù)人員的會計行為，有利于保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量和水平，進一步為企業(yè)領(lǐng)導作出重大財務(wù)決策提供真實可靠的重要依據(jù)，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

同時，為規(guī)范開展財務(wù)管控流程，企業(yè)可與科技公司開展合作，構(gòu)建財務(wù)管理系統(tǒng)與平臺，通過軟件程序替代財務(wù)人員進行復雜且繁瑣的財務(wù)會計工作，將會計人員的工作重點放在財會信息分析中，推動財務(wù)會計向管理會計的轉(zhuǎn)型，開發(fā)利用企業(yè)的各項財務(wù)信息，評估企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，了解企業(yè)管理的薄弱部分，以此開展內(nèi)部控制與管理決策，改進不足，有效預防財務(wù)風險，提高企業(yè)決策水平。

（四）構(gòu)建內(nèi)控管理機制，加強內(nèi)控人員培養(yǎng)

企業(yè)要建立高質(zhì)量的內(nèi)部控制體系，必須將信息技術(shù)滲透到內(nèi)部控制建設(shè)和評價的各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制的信息化，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率，實現(xiàn)財務(wù)預算和會計信息的實時傳遞，進一步增強內(nèi)部控制的有效性，同時對完善財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)起到一定的作用。第一，在內(nèi)部控制管理機制完整構(gòu)建的基礎(chǔ)上，將業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制節(jié)點和各種系統(tǒng)內(nèi)容納入整體系統(tǒng)，有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)自動化管控。同時，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部控制機構(gòu)，并在此基礎(chǔ)上建立健全內(nèi)部控制管理機制，按照相關(guān)原則科學劃分財務(wù)管理職能，推動建立各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督的管理模式;第二，加強企業(yè)信息的跟蹤管理和傳遞過程監(jiān)管，既能提高財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量，又能保證各種財務(wù)信息的安全、規(guī)范和程序化，做好信息系統(tǒng)的運維工作，保證其正常工作;第三，加強人才隊伍建設(shè)，強化管理層對財務(wù)內(nèi)控的認知，不斷提升內(nèi)控人員的專業(yè)能力和信息技術(shù)能力，對全體員工進行內(nèi)控知識培訓，真正實現(xiàn)全員參與內(nèi)控體系建設(shè)，保障財務(wù)管理活動穩(wěn)定開展;四是制定內(nèi)部控制人員管理制度，明確內(nèi)部控制人員在企業(yè)規(guī)章制度中的工作職責，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和實施的成果，對內(nèi)部控制人員進行績效考核，從而實施獎懲，倒逼內(nèi)部控制人員學習內(nèi)部控制知識，強化內(nèi)部控制技能，為內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實施奠定人員基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

綜上所述，在新時代背景下，企業(yè)加強內(nèi)部控制體系建設(shè)既是滿足現(xiàn)代化社會發(fā)展的必然趨勢，也是實現(xiàn)自身發(fā)展的重要手段。

參考文獻：

[1]朱勝莊.新常態(tài)下如何有效構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制評價體系建設(shè)[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2020（08）：186-187.

[2]郭懷安.分析如何有效加強企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)[J].財會學習，2019（30）：244+246.