滾動預(yù)算在企業(yè)資金預(yù)算管理中的應(yīng)用研究

郭永珍

摘要：滾動預(yù)算能夠動態(tài)反映企業(yè)的未來經(jīng)營情況，并且預(yù)算的制定是隨著時間的推進(jìn)在不斷地進(jìn)行調(diào)整和修訂，使得預(yù)算能夠更好地適應(yīng)企業(yè)的實際經(jīng)營情況，真正發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用，目前已經(jīng)被廣泛應(yīng)用，得到了越來越多企業(yè)的青睞。本文以作者所在的生產(chǎn)制造企業(yè)為例，在分析滾動預(yù)算在企業(yè)資金預(yù)算管理實施過程中的效果和存在問題的基礎(chǔ)上，探究滾動預(yù)算在企業(yè)資金預(yù)算管理中的改進(jìn)措施，用以提升企業(yè)資金預(yù)算管理水平。

關(guān)鍵詞：資金預(yù)算;滾動預(yù)算;預(yù)算管理

一、滾動預(yù)算在企業(yè)資金預(yù)算管理中的積極作用

滾動預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，在編制過程中需要對數(shù)據(jù)不斷延伸和補(bǔ)充，并隨著時間的推移逐期向后滾動，使預(yù)算始終能夠保持在一個固定的預(yù)算期間內(nèi)的一種預(yù)算編制方法。但預(yù)算就是預(yù)算，不管其指標(biāo)的制定過程有多么的科學(xué)理性，也不管編制者對未來的經(jīng)營環(huán)境考慮得有多么詳盡周全，在實際經(jīng)營過程中總會發(fā)生一些我們所意想不到的情況，而在這種情況下滾動預(yù)算的積極作用就體現(xiàn)出來了。與靜態(tài)的年度預(yù)算有所不同，滾動預(yù)算更加關(guān)注的是企業(yè)經(jīng)營過程中的變動性，及時將變動情況體現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營規(guī)劃中，使得資源得到更加優(yōu)化的配置，更加合理的利用。滾動預(yù)算在資金管理中有以下幾個優(yōu)點。

（一）有助于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動持續(xù)、完整、合理

社會環(huán)境是復(fù)雜多變的，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營也隨著社會環(huán)境在不斷的變化，雖然在預(yù)算編制時，企業(yè)的經(jīng)營者對企業(yè)在經(jīng)營過程中的各方面因素都進(jìn)行了預(yù)測考量，但是在實際經(jīng)營過程中總有一些變化是我們預(yù)料不到的，而這種變化很顯然會影響到預(yù)算的準(zhǔn)確性，甚至?xí)?dǎo)致我們的預(yù)算已經(jīng)與實際經(jīng)營不相適宜。假設(shè)我們年初制定的預(yù)算目標(biāo)是5個億，而當(dāng)年的市場環(huán)境一片大好，到一季度末已經(jīng)達(dá)到了2個億，那剩下的三個季度怎么辦，如果還按照原來的節(jié)奏去控制的話很顯然是不合適的。在這種情況下年初制定的各項費(fèi)用控制目標(biāo)顯然已經(jīng)不能與實際相適應(yīng)了，這時候我們就應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況對預(yù)算做相應(yīng)的調(diào)整。而在滾動預(yù)算這個前提下，企業(yè)管理者可以根據(jù)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的變動情況進(jìn)行及時的調(diào)整、補(bǔ)充，使管理者始終能對未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行更為合理的規(guī)劃，企業(yè)的經(jīng)營活動也會更加的完整、合理。

（二）有助于企業(yè)預(yù)算準(zhǔn)確性的提高

滾動預(yù)算的預(yù)算期間是隨時間的推移呈動態(tài)變化的，但同時也是固定不變的。之所以說它是固定不變的是因為滾動預(yù)算始終保持在一個固定預(yù)算期間內(nèi)，這個期間通常為一年或者一個更長的經(jīng)營周期;而說它是動態(tài)的，是因為它隨著時間的推移需要對預(yù)算不斷的補(bǔ)充和修正。通常情況下，滾動預(yù)算是用來進(jìn)行日常控制的，只有在年度預(yù)算失去控制價值的時候我們才編制滾動預(yù)算，但由于實際經(jīng)營過程中未知的因素太多，而年度預(yù)算往往編制得比較粗放，滾動預(yù)算的特有性質(zhì)滾動性恰恰可以彌補(bǔ)年度預(yù)算的這一缺陷，可以對靜態(tài)的年度預(yù)算做必要的補(bǔ)充。它的動態(tài)特征主要表現(xiàn)為每經(jīng)過一個月或一個季度，就會根據(jù)實際經(jīng)營情況將預(yù)算做調(diào)整、修正，并在原來預(yù)算期間的基礎(chǔ)上補(bǔ)充一個月或一個季度，同時報告修改目標(biāo)與原目標(biāo)的偏離程度。滾動預(yù)算與年度預(yù)算的編制一樣，業(yè)務(wù)預(yù)算是由各業(yè)務(wù)部門根據(jù)實際情形進(jìn)行修訂的，財務(wù)預(yù)算仍然由財務(wù)系統(tǒng)調(diào)整，保證預(yù)算目標(biāo)與資源能夠有效匹配。由此可見，滾動預(yù)算在預(yù)算實施過程中能夠不斷的補(bǔ)充、修正，使得預(yù)算更加適應(yīng)實際的經(jīng)營，預(yù)算的準(zhǔn)確性較其他預(yù)算方法能得到更大的提高。

（三）有助于企業(yè)經(jīng)營管理者動態(tài)的預(yù)測企業(yè)未來

實行滾動預(yù)算能使公司各級管理人員將動態(tài)的生產(chǎn)經(jīng)營活動作為預(yù)算管理的參考依據(jù)。首先，公司的各級管理人員以預(yù)算為依據(jù)，能夠?qū)ζ髽I(yè)未來經(jīng)營周期的經(jīng)營活動有更詳盡的考慮，進(jìn)行更全面的規(guī)劃，保證企業(yè)的各項工作都能按既定的規(guī)劃推進(jìn);其次，便于金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門以及企業(yè)的投資者對企業(yè)的經(jīng)營狀況有更加清楚的了解;再次，預(yù)算經(jīng)過不斷的調(diào)整與修訂，與企業(yè)的實際經(jīng)營情況也更加的適應(yīng)，而預(yù)算對企業(yè)經(jīng)營指導(dǎo)和控制方面的作用也更加凸顯出來，有助于企業(yè)經(jīng)營管理者動態(tài)預(yù)測企業(yè)的未來。而所有這一切得以實現(xiàn)的前提是企業(yè)高層管理人員，特別是企業(yè)的一把手能夠清楚認(rèn)識到預(yù)算管理是其自身的責(zé)任，而并非是財務(wù)總監(jiān)乃至財務(wù)部門的日常職責(zé)，這樣一來能使企業(yè)的各級業(yè)務(wù)管理人員在制定預(yù)算目標(biāo)、編制預(yù)算時，能心存敬畏，認(rèn)真落實預(yù)算工作。

二、滾動預(yù)算在企業(yè)資金預(yù)算中存在的問題

（一）預(yù)算編制的工作量較大

滾動預(yù)算是預(yù)算管理“理性化”原則的重要體現(xiàn)，通常情況下，各責(zé)任部門在每個月度終了，都要對自己所在部門的年初預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行再次確認(rèn)，如果需要調(diào)整，各責(zé)任部門通常需要在滾動預(yù)算中做相應(yīng)的調(diào)整，并且以上期預(yù)算執(zhí)行情況為依據(jù)對下期資金情況做出相應(yīng)的調(diào)整，需要在原預(yù)算的基礎(chǔ)上持續(xù)向后滾動再增加一期預(yù)算，這就需要搜集大量的、詳實的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)作為支撐，而我公司目前對數(shù)據(jù)的分析基本以人工操作為輔，以EXCEL為主，參與預(yù)算的編制人員需要不間斷地采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)，而這些數(shù)據(jù)都是零散的，需要手動整理，再對整理后的數(shù)據(jù)進(jìn)行不斷修正更新，在這種情況下就大大增加了人力成本，而我公司目前預(yù)算編制的自動化水平較為低下，就使得預(yù)算編制的工作量格外繁重。

（二）預(yù)算人員的水平不足

在企業(yè)資金預(yù)算編制過程中，財務(wù)人員起著領(lǐng)頭羊的作用。作為預(yù)算編制工作的領(lǐng)頭人，財務(wù)部門需要與業(yè)務(wù)部門及其他部門始終保持積極緊密的溝通，但如果公司一把手對預(yù)算工作認(rèn)識不清的話，勢必影響到各部門負(fù)責(zé)人對預(yù)算編制工作的態(tài)度，各部門會想當(dāng)然的認(rèn)為預(yù)算是財務(wù)部的事，對預(yù)算工作的重要性認(rèn)識不夠，對預(yù)算工作不夠重視，而為了應(yīng)付預(yù)算的編制，就從部門內(nèi)隨便指派一個人參與預(yù)算。而這些參與預(yù)算的人員都沒有進(jìn)行過專業(yè)的培訓(xùn)，對預(yù)算的具體工作根本不了解，受領(lǐng)導(dǎo)的影響這些參與預(yù)算的人員還會認(rèn)為預(yù)算是財務(wù)部門沒事找事，在這種情況下，參與預(yù)算編制的人員無論從工作配合程度還是業(yè)務(wù)的能力方面都表現(xiàn)的不盡如人意，使得預(yù)算編制工作的推動難上加難。

（三）預(yù)算期較長，難以預(yù)測預(yù)算期的某些活動

社會環(huán)境的變化非常之快，而處于社會環(huán)境下的企業(yè)的實際經(jīng)營情況，更是隨著社會環(huán)境的變化在不斷的變化，前期所編制的預(yù)算很快就已經(jīng)與企業(yè)實際經(jīng)營不相適應(yīng)了，而滾動預(yù)算又是以上一期預(yù)算的執(zhí)行情況為依據(jù)，然后再對未來各期預(yù)算做相應(yīng)的補(bǔ)充和修正，其預(yù)算期有可能是一年或是超過一年的一個周期，預(yù)算期跨度時期較長，給預(yù)算的實際執(zhí)行帶來各種困難，而如果今年的預(yù)算搞不好，那么以后再開展預(yù)算工作，很多人就會敷衍了事。企業(yè)在編制預(yù)算時，財務(wù)部門是根據(jù)各部門上報的預(yù)算數(shù)據(jù)編制資金預(yù)算，而各部門的立足點都是基于部門本身，注重本部門的需求，不能兼顧公司整體，使得滾動預(yù)算編制難以具有前瞻性，從而使得預(yù)算難以預(yù)測企業(yè)的某些經(jīng)營活動。

（四）預(yù)算頻繁變動，給人感覺預(yù)算不穩(wěn)定

滾動的資金預(yù)算是以動態(tài)的形式存在的，是不斷地變化的。雖然以滾動預(yù)算方式編制的企業(yè)的資金預(yù)算更能夠與實際經(jīng)營情況相貼合，但現(xiàn)實的情況是企業(yè)的預(yù)算編制，是將基層各部門的數(shù)據(jù)加以整合分析后編制而成，這就需要基層人員對發(fā)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行不間斷的整理、匯總、然后上報，財務(wù)部再將基層上報數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、分析、審核后進(jìn)行預(yù)算編制工作，使得預(yù)算總處于不斷變化的過程中，如果預(yù)算滾動頻次過高，預(yù)算執(zhí)行者就會認(rèn)為預(yù)算缺乏穩(wěn)定性，消極執(zhí)行預(yù)算，從而導(dǎo)致資金預(yù)算與企業(yè)實際經(jīng)營相脫節(jié)，使得滾動預(yù)算達(dá)不到預(yù)期效果，而預(yù)算也就失去了其應(yīng)有的作用。

三、加強(qiáng)滾動預(yù)算在企業(yè)資金預(yù)算管理中應(yīng)用的建議

（一）建立全面的、完善的預(yù)算管控機(jī)制

在編制預(yù)算時，首先需要調(diào)整和完善企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)，而調(diào)整和完善企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的前提必須以做事為原則，以成事為目的;其次以工作量的大小來確定合理的用人數(shù)量。預(yù)算管理工作的核心在于對資金實行有效的控制，而行之有效的資金控制必須依賴于完善的管理制度，通過預(yù)算控制最終使公司的資源得到最優(yōu)化的配置，一方面加強(qiáng)了資金的掌控能力，另一方面又提高了資金的使用效率。企業(yè)必須根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合自身實際經(jīng)營情況制定相應(yīng)的預(yù)算管理機(jī)制，完善的預(yù)算管理體系是預(yù)算得以有效實施的保障，企業(yè)全面預(yù)算管理體系的建立、健全，使得開展?jié)L動預(yù)算有章可循，有據(jù)可依。簡而言之就是要自上而下達(dá)成高度的共識，就是要為預(yù)算的有效實施制定一個規(guī)則，而這個規(guī)則并不是某一個人強(qiáng)行規(guī)定的，而是在長期的實踐中，經(jīng)歷過多次失敗后總結(jié)出來的、被各部門廣泛接受和認(rèn)知的東西。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理及滾動預(yù)算的信息化建設(shè)

目前企業(yè)在預(yù)算信息收集和編制方面主要還是以人工操作為主，人為因素誤差較大，編制效率較為低下。為了減少人工錄入產(chǎn)生的誤差，提高預(yù)算的效率，引進(jìn)專門的預(yù)算信息化系統(tǒng)是必不可少的。推進(jìn)企業(yè)信息化建設(shè)一方面有利于企業(yè)管理水平的提高，另一方面還能促使企業(yè)各項管理工作的升級。但是，企業(yè)信息化建設(shè)不單單是計算機(jī)硬件配置的提升，更重要的是將硬件的提升與企業(yè)的管理進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合。在信息化建設(shè)過程中不僅要引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，更重要的是通過先進(jìn)信息技術(shù)的引進(jìn)從而改變我們傳統(tǒng)的管理理念，將先進(jìn)的管理理念以及企業(yè)管理制度和方法，應(yīng)用到我們企業(yè)管理過程當(dāng)中，從而達(dá)到管理創(chuàng)新的目的。隨著我公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，為適應(yīng)我公司現(xiàn)階段預(yù)算管理的需要，引入專業(yè)的預(yù)算管理軟件能夠彌補(bǔ)我公司預(yù)算信息化不足的缺陷，當(dāng)然，引入專業(yè)預(yù)算管理軟件需要考慮到與我公司現(xiàn)行用友軟件和OA系統(tǒng)進(jìn)行對接;另一方面全面預(yù)算管理系統(tǒng)作為一個獨立的系統(tǒng)，超越了財務(wù)核算，能更好的發(fā)揮全面預(yù)算的作用。將企業(yè)管理基礎(chǔ)構(gòu)建扎實，在企業(yè)內(nèi)部實行科學(xué)的管理，進(jìn)一步提高企業(yè)的整體管理水平。而完備的信息是各級管理人員在未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，做出周詳考慮和全盤規(guī)劃的重要基礎(chǔ)。企業(yè)獲取、收集和傳遞信息的方式得到改變，使管理者在掌握企業(yè)內(nèi)部和外部的信息方面能夠更加全面、準(zhǔn)確、及時，保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作能夠穩(wěn)定而有序的進(jìn)行。另外，現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)等各種決策工具的應(yīng)用，又在很大程度上增強(qiáng)了企業(yè)決策者的信息處理能力和對方案評價選擇的能力，大大地減少了決策過程中的不確定性、隨意性和主觀性，增強(qiáng)了決策的理性、科學(xué)性及快速反應(yīng)能力，提高了決策的效益和效率。這就更加有力的證明了信息資源的建設(shè)是企業(yè)信息化建設(shè)能否成功的關(guān)鍵，也是企業(yè)信息化建設(shè)可持續(xù)發(fā)展的保證。而在推進(jìn)信息化建設(shè)的同時，人員整體素質(zhì)也得到了相應(yīng)的提高。要想統(tǒng)籌全局，運(yùn)籌帷幄，一體化管理是基礎(chǔ)，信息化管理則是必由之路。

（三）提高預(yù)算編制人員的業(yè)務(wù)水平

滾動預(yù)算是根據(jù)企業(yè)實際業(yè)務(wù)的變化不斷調(diào)整的，很大程度上會與實際經(jīng)營更加貼合，想要實現(xiàn)既定的目標(biāo)，就需要公司上下齊心合力，發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊協(xié)作精神。預(yù)算的編制雖然有財務(wù)人員牽頭，業(yè)務(wù)部門的配合，但還需要生產(chǎn)部、技術(shù)部、人力資源、質(zhì)檢部門及倉儲部等各部門的大力支持。動態(tài)的預(yù)算需要加強(qiáng)各部門相互監(jiān)督，從全局出發(fā)、全員參與，上到公司決策層，下到基層管理人員，都需要提高預(yù)算專業(yè)素養(yǎng)。更需要公司管理層的高度重視，全力支持財務(wù)部門的工作，財務(wù)人員將會定期組織預(yù)算編制人員進(jìn)行培訓(xùn)、并且不定期對預(yù)算編制情況開展專題討論，將推行預(yù)算管理給公司以及職工帶來哪方面的好處告訴大家，使參與預(yù)算的人員無論從專業(yè)素養(yǎng)方面還是思想認(rèn)識方面都能有所提高，促使參與預(yù)算的各部門都能更加緊密協(xié)作，發(fā)揮滾動預(yù)算在資金預(yù)算管理中的積極作用。

（四）將滾動預(yù)算的編制與執(zhí)行結(jié)果納入績效考核

當(dāng)前我們所面臨的形勢是大多數(shù)企業(yè)的公司決策層對資金的預(yù)算管理工作重視不夠，使得資金預(yù)算在資金如何使用這一層面的管控作用，很難真正得以發(fā)揮，甚至有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為資金預(yù)算只是財務(wù)部門的工作，使得各部門對預(yù)算編制工作的參與性與積極性嚴(yán)重不足。為了避免這一問題發(fā)生在我公司的預(yù)算執(zhí)行過程中，建議公司領(lǐng)導(dǎo)從全局出發(fā)，通過制定預(yù)算考核機(jī)制，用以激勵各部門對預(yù)算編制工作的積極性。具體是將滾動預(yù)算各期的執(zhí)行情況進(jìn)行精細(xì)評分，細(xì)化到各部門及個人，明確各部門主要負(fù)責(zé)人的在預(yù)算中的工作職責(zé)，將預(yù)算的制定和實施與個人的績效工資相結(jié)合。使績效管理在公司各層面“全覆蓋”，績效考評都“轉(zhuǎn)起來”，利用完善的績效管理體系綜合測評各部門各期預(yù)算編制及執(zhí)行情況，按考評得分情況分配年終獎勵金額，從而提高預(yù)算的準(zhǔn)確性以及全員參與的積極性。當(dāng)然，這個“全覆蓋”并不是覆蓋全員，考核全員，而是尋找直接的考核對象進(jìn)行考核。為防止工作班子不到位的問題出現(xiàn)，應(yīng)該設(shè)立“預(yù)算管理推進(jìn)獎”，對積極推進(jìn)預(yù)算管理的工作人員給予必要的獎勵。這在我公司全面預(yù)算推進(jìn)的初期是非常重要的，因為它是一個重要的“助推器”。

四、結(jié)束語

綜上所述，任何企業(yè)的發(fā)展都離不開科學(xué)合理的預(yù)算，而滾動預(yù)算方式下的資金預(yù)算在編制預(yù)算的同時不僅能提高員工的職業(yè)素養(yǎng)，而且還能使公司各部門更加緊密的聯(lián)系到一起。企業(yè)需要做的是不斷完善預(yù)算管理制度，做好體系保障，調(diào)動集體的力量，將預(yù)算編制執(zhí)行與績效考核結(jié)合，才能為企業(yè)更好的發(fā)展提供保障。當(dāng)然，借助信息化的工具手段，提升預(yù)算工作的效率，豐富管理數(shù)據(jù)的維度，才能為高層決策提供強(qiáng)有力的支持。

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