淺析如何加強建筑施工企業(yè)應收賬款的管理

黨紅俠

摘要：近些年來，科技與經濟的高速發(fā)展對基礎設施建設提出更高要求，隨著人們生活的富裕，對高質量住房的需求也在提升，促使我國的建筑施工行業(yè)進入了快速發(fā)展階段。建筑行業(yè)的迅速發(fā)展帶來了競爭市場的日益激烈，建筑施工企業(yè)的應收賬款也隨著企業(yè)規(guī)模和效益的擴大而不斷增長。部分企業(yè)盲目追求收入和利潤的增長，忽視了應收賬款的管理工作，導致應收賬款不斷增加。當應收賬款不能及時有效的轉化為現金時，不僅占用了企業(yè)的資金，制約了資金的流動性，而且會影響企業(yè)的施工進度和質量，如果企業(yè)存在較多長期無法收回的應收賬款，嚴重的還可能會導致建筑施工企業(yè)生產經營陷入困境，阻礙企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。應收賬款的質量好壞直接影響建筑施工企業(yè)的資金規(guī)模和利潤，越來越多的建筑施工企業(yè)意識到規(guī)避應收賬款風險的重要性，對應收賬款管理工作日益重視。本文從建筑施工企業(yè)加強應收賬款管理的必要性出發(fā)，基于建筑施工企業(yè)應收賬款的形成原因，對建筑施工企業(yè)應收賬款管理存在的主要問題進行了分析，最后針對管理中存在的主要問題，提出了加強建筑施工企業(yè)應收賬款控制與管理的措施。

關鍵詞：建筑施工企業(yè);應收賬款管理;問題;措施

近年來我國經濟飛速發(fā)展，給建筑施工企業(yè)帶來更多發(fā)展的機遇，但由于行業(yè)的特殊性，一方面存在按工程進度計量后支付應收工程進度款，以及必然存在著在工程質保期滿后才能收回的一定比例的質保金;另一方面市場競爭愈加激烈，迫于行業(yè)競爭，企業(yè)為了提高競爭力，開發(fā)市場業(yè)務，投入大量資金承接墊資工程，使得企業(yè)的應收賬款大幅度增長。應收賬款的增加的同時也給企業(yè)帶來了一定的財務風險，建筑施工企業(yè)的應收賬款管理成為企業(yè)生存和發(fā)展過程中必須面對的一個非常重要的問題。

一、建筑施工企業(yè)加強應收賬款管理的必要性

（一）提高企業(yè)信用，樹立企業(yè)良好的專業(yè)形象，提升市場競爭力

建筑施工企業(yè)加強應收賬款的管理，及時將應收賬款轉換成流動資金，充足的資金讓企業(yè)在競爭市場中信用度提升。

另外應收賬款賬面價值合理化，使得在財務報表中應收賬款占流動資產比例低，應收賬款周轉率高，為企業(yè)在行業(yè)競爭中樹立了良好的專業(yè)形象，提升了企業(yè)的市場競爭能力，有利于企業(yè)發(fā)展壯大。

（二）減少企業(yè)壞賬損失，增加企業(yè)的效益，最終實現企業(yè)財富的最大化

建筑施工企業(yè)應收賬款及時足額收回，避免賬面存在大量長期應收未收回工程款，降低了壞賬損失給企業(yè)帶來的預期風險，避免了因計提壞賬而侵占企業(yè)的利潤，增加了企業(yè)的經濟效益，為實現企業(yè)財富最大化的目標提供了有利的基礎。

（三）加快資金的回收，助力企業(yè)擁有高質高效的現金流

建筑施工企業(yè)擁有充足的現金流量，是企業(yè)生存和發(fā)展的基石。加強應收賬款管理，運用合理的辦法，提高應收賬款清欠進度，加快資金回收速度，助力公司企業(yè)擁有高質量、高效率的現金流量，降低企業(yè)持續(xù)經營的風險。

二、建筑施工企業(yè)應收賬款形成的原因

（一）建筑施工市場競爭激烈，存在不規(guī)范現象

由于建筑施工企業(yè)的特點，在施工過程中，按照合同條款約定業(yè)主會扣除已結算合同價款的3%～5%作為工程質量保證金，質保期限為竣工移交后第1-2年，待質保期滿后，工程無任何質量問題再支付給施工企業(yè)，形成了企業(yè)的應收賬款，另外結算后的進度款由于業(yè)主管理的原因，未及時撥付，同時也增加了施工企業(yè)的應收賬款余額。

目前建筑施工市場競爭比較激烈，企業(yè)為了在同行業(yè)競爭中占領市場，開拓不同地域，通常會采用墊資方式先施工，后收款，接受結算價款過程中低比例支付的合同支付條款，導致實際收款遠低于計量金額，形成應收賬款。另一方面，業(yè)主針對已竣未結工程，經常會放緩工程款支付進度，待最終結算審計后再支付;而針對已經竣工結算工程，部分業(yè)主以經手人員離職、手續(xù)不全等原因為借口，拖欠質量保證金的結算支付，以上現象給企業(yè)不同程度的增加了更多的應收賬款。

（二）建筑施工企業(yè)對應收賬款管理風險重視不到位

建筑施工企業(yè)風險意識薄弱。企業(yè)追求對市場的占有率，盲目拓展市場。將更多的人力、物力、財力投入到企業(yè)的市場營銷中，側重于施工進度效率和施工質量。有些建筑施工企業(yè)還會采取拖欠材料費、機械費、人工費等方式，收回應收賬款再支付拖欠款項，由此產生惡性循環(huán)[1]。另外對業(yè)主過于信任，低估業(yè)主違約欠款的風險，也助長了企業(yè)應收賬款余額迅速增長。

建筑施工企業(yè)內部業(yè)務與財務部門不融合，使得應收賬款余額無序雜亂增長。企業(yè)業(yè)務部門與財務部門各司其職，對應收賬款管理缺乏溝通協調，到期應收清欠回收不及時，長賬齡應收賬款更是無人問津，任其不斷增加。

三、建筑施工企業(yè)應收賬款管理存在的主要問題

（一）企業(yè)注重經營規(guī)模、效益，忽視應收賬款的增長

在建筑施工企業(yè)的生產經營管理中，迫于企業(yè)的生存、發(fā)展和壯大的壓力，片面追求經營效果，提高企業(yè)的經濟效益無疑會成為企業(yè)的首選目標。部分建筑施工企業(yè)為占有更多市場份額，為獲得與更多業(yè)主的合作機會，同時也放寬收款的條件，墊資比例提升，過度關注營收盈利水平，不重視應收賬款回收比例逐漸升高的問題[2]，被業(yè)主拖欠占用的資金逐年遞增，資金壓力越來越大。

（二）應收賬款管理制度不完善，責任明確不到位

大部分建筑施工企業(yè)只將收入和利潤指標納入考核管理制度，應收賬款管理制度不健全、不完善，導致工程負責人把大部分精力專注在工程施工管理上面，應收賬款管理工作沒有得到重視。相關部門以及具體的崗位責任不明確，沒有明確部門、人員主動對進行應收賬款分析跟蹤，在應收賬款未按時收回時，沒有及時采取必要的應對和補救措施，造成應收賬款余額盲目增長，長期未收回金額持續(xù)增加。

（三）內部考核獎懲機制不到位

建筑施工企業(yè)應收賬款的管理未納入內部考核制度，未與項目責任人的業(yè)績考核掛鉤，考核的監(jiān)督管理作用不到位。大部分企業(yè)對工程項目的考核就是一個按合同價的總體降低率，部分納入考核管理目標的企業(yè)，也只是用激勵制度來激勵應收賬款回款金額的多少，用年末應收賬款余額對于年初數的降低金額來衡量，而回款質量沒有認真考核分析，導致工程施工過程中容易回收工程款時項目領導員工的積極性比較高，對收回有難度，需要投入更多精力和成本的應收賬款失去積極性，不再投入更多關注，導致企業(yè)應收賬款余額看表象是逐年金額遞減，而長賬齡、歷史遺留問題的應收賬款逐年沉積增加。

四、加強建筑施工企業(yè)應收賬款控制與管理的措施

（一）建立業(yè)主資信評估體系，選擇資信優(yōu)良業(yè)主簽約

業(yè)主的信用程度直接決定著建筑施工企業(yè)應收賬款的回款質量，建筑施工企業(yè)市場部門加強對合作業(yè)主信用的全面調查，建立業(yè)主資信評估體系，參照“5C”信用評級法中的相關指標來具體分析業(yè)主的履約情況、償債能力、財務實力、是否有抵押、訴訟等情況，作為投標合作的重要參考指標，控制預期風險，擇優(yōu)合作簽約[3]。

建立業(yè)主信用檔案，收集相關指標資料。對潛在合作的業(yè)主，嚴格審查篩選，通過現場調研，市場信譽度調查，獲取財務報表數據，通過分析變現、償債、經營能力等相關指標進行評分分級，推薦評分優(yōu)良的業(yè)主合作。對業(yè)主信用檔案進行動態(tài)維護。對長期合作的業(yè)主的相關指標定期進行及時動態(tài)更新，提供最新評估結果，便于企業(yè)相關投標部門根據更新情況對簽約工作的調整和應對。

（二）建立健全完善的應收賬款管理及相關制度，明確相關責任

1.建立健全應收賬款管理制度

建筑施工企業(yè)應組織業(yè)務、財務及法務部門制定應收賬款管理及相關制度，明確制定應收賬款核算、催收、對賬、考核工作的管理要求和壞賬核銷的管理辦法等，并在實施過程中不斷的健全和完善，明確各職能部門的相關工作和責任，為企業(yè)的應收賬款管理提供可靠的依據和保障。財務部門根據核算的應收賬款建立應收賬款管理臺賬，按照在施工程、已竣工未結算工程、已竣工已結算工程三種工程狀態(tài)明確劃分應收賬款，并對不同的工程狀態(tài)下的應收賬款進行賬齡分析。

企業(yè)將應收賬款回收工作責任到項目，項目部責任到業(yè)務部門，責任到個人，根據應收賬款臺賬賬齡分析的長短情況制定不同的回收辦法，采用電話、信函、現場上門、法律訴訟等方式與業(yè)主溝通核對和催收。財務部門與業(yè)務部門定期核對分析應收賬款具體構成，年末根據企業(yè)應收賬款計提管理辦法計提壞賬準備，避免壞賬損失給企業(yè)帶來虛增利潤。

2.完善內部控制制度，有效監(jiān)控應收賬款管理

健全完善應收賬款管理內部控制制度，努力形成一整套規(guī)范化的應收賬款管理內部控制程序，強化內部業(yè)務部門與財務部門的監(jiān)督力度。建立應收賬款壞賬預警機制及相應應急措施。對墊資工程和合同約定支付比例較低的工程項目重點動態(tài)跟蹤關注，對超過預警指標的，重點關注分析，采取必要的應急措施。

3.明確落實相關人員責任

明確落實應收賬款管理的責任，工程項目負責人是第一責任人。由專人負責與業(yè)主的計量和結算，取得并保存?zhèn)鶛噘Y料。

（三）成立應收賬款清欠小組，專注回收工作，提高清欠效率和質量

建筑施工企業(yè)要把應收賬款的清欠工作作為一項長期重點的工作來抓，成立專門獨立的清欠小組，小組成員由有豐富專業(yè)知識的業(yè)務、財務、法務人才組成。

清欠小組利用企業(yè)信息化管理系統對項目實行扁平化管理，直接面向工程項目，嚴格要求項目及時取得業(yè)主、監(jiān)理確認簽字蓋章的工程進度計量支付單等結算資料。根據各工程項目應收賬款的構成特征，可以根據工程狀態(tài)和賬齡長短進行分析，制定有效可行的清欠辦法。

對已竣已結工程超過質保期的以及超過三年以上的長賬齡應收賬款予以特別關注，責任專人管理，追蹤清欠動態(tài)，定期匯報總結回收工作進展和結果。對于多次催收無進展結果的逾期應收賬款，必要時果斷運用法律手段進行維權，避免因拖欠時間較長延誤了訴訟期限，給企業(yè)帶來不必要的經濟損失。

（四）完善內部考核獎懲機制，激勵和約束應收賬款回收工作良性發(fā)展

建筑施工企業(yè)應該將應收賬款管理指標納入內部業(yè)績考核制度中。工程項目負責人在承接中標工程時，企業(yè)與其簽訂責任書時明確應收賬款管理作為考核項目整體完成情況的一項重要權重指標，根據完成情況作為完工后對項目責任人獎懲的重要依據。年度業(yè)績考核將應收賬款降低情況作為一項考核指標，納入企業(yè)與工程項目部責任人簽訂的年度業(yè)績考核責任書，作為發(fā)放年度激勵金的依據之一，對指標完成優(yōu)秀的給予獎勵，對于連年不能完成的提高獎懲標準。工程項目部建立對口管理、共擔風險、共擔責任的應收賬款管理機制[5]，專人負責與業(yè)主應收賬款辦理落實工程進度結算手續(xù)，根據合同約定付款時間約定提前與業(yè)主相關人員溝通工程款按期撥付工作，遇到問題及時上報反饋，便于實施應對措施。

建筑施工企業(yè)要制定員工參與應收賬款清欠工作的獎勵辦法，調動全員參與清欠的積極性，提高清欠工作效率，保證清欠工作質量。企業(yè)應將應收賬款清欠獎勵辦法宣貫至全體員工，明確根據收回難易程度，參照收回金額，按由高到低的比例提取獎金獎勵給員工，調動全員，挖掘潛力，拓展利用資源，在合理合法的前提下盡早收回應收賬款。企業(yè)按賬齡分析列示應收賬款結構構成，將賬齡已經超過質保期仍未收回的應收賬款詳細信息，定期公示給內部員工并明確獎勵比例。員工在清欠過程中不僅助力企業(yè)應收賬款余額降低，促進應收賬款現金回流，而且提高了員工與企業(yè)共發(fā)展的存在感。

（五）拓寬思路，嘗試新的清欠方法

建筑施工企業(yè)可以靈活利用應收賬款，降低應收賬款余額降低財務風險。具體有以下幾點：

1.質保金保函替代質保金扣除

建筑施工企業(yè)可以利用在銀行的信用開具質保金保函，來替代工程結算進度款時扣除一定比例的現金，同時也不影響業(yè)主對工程質量進行有效的監(jiān)督與控制。

2.應收票據替代應收賬款

對于不能按期支付的業(yè)主可以通過有追索權的票據替代現金支付，降低企業(yè)應收賬款不能收回的風險。

3.采用應收賬款保理和應收票據貼現融資方式

建筑施工企業(yè)可以用應收賬款與銀行辦理保理業(yè)務、應收票據貼現業(yè)務，不僅規(guī)避了應收賬款帶來的風險，而且迅速低成本回收資金，實現應收債權的變現，提高現金流量和資金利用率。

4.合理合法利用債權轉讓方式降低應收和應付賬款

建筑施工企業(yè)由于應收賬款長期無法收回，也會賒銷材料、機械等供應商的結算款項，從而導致有長賬齡應付賬款。部分業(yè)主無法支付現金清欠時，提出以實物進行抵債，如開發(fā)商用房產償還債務，企業(yè)可通過合法合規(guī)手續(xù)將實物轉讓給供應商，抵償與對方的債務。

5.給予業(yè)主合理的折扣優(yōu)惠

對于業(yè)主出現資金困難，欠款時間較長，金額很大，收回有難度的應收賬款，企業(yè)可以與業(yè)主協商溝通，承諾在一定期限內支付可以享受一定比例的現金折扣優(yōu)惠政策。

五、結束語

全面加強應收賬款管理，能夠及時發(fā)現應收賬款管理存在的問題，采取積極有效的控制措施，助力企業(yè)最大限度地降低應收賬款規(guī)模。優(yōu)質健康的應收賬款管理跟蹤，有助于提高應收賬款周轉速度，提高資金使用效率，促進企業(yè)資金提質增效，為建筑施工企業(yè)健康持續(xù)生存和發(fā)展奠定良好的基礎。

參考文獻：

[1]蘇泉.關于加強建筑施工企業(yè)應收賬款管理的思考[J].財務管理，2021，17：149-150.

[2]顧雅萍.對建筑施工企業(yè) 加強應收賬款管理的思考[J].財務管理，2020，35：159-160.

[3]李亮亮.TL 建筑施工企業(yè)應收賬款管理問題研究[J].中國管理信息化，2021，24（6）：6-7.

[4]田艷艷.論建筑施工企業(yè)應收賬款管理[J].金融財稅，2021，（6）：159-160.

[5]劉文靜.建筑施工企業(yè)應收賬款管理存在的問題及建議[J].當代會計，2020，（12）：121-122.