燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制在 資金管理中的運(yùn)用實(shí)踐探析

劉鵬

摘要：燃?xì)馄髽I(yè)在資金管理中采用內(nèi)部控制方式對(duì)資金管理工作準(zhǔn)確定位，防范和控制資金風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全，促進(jìn)企業(yè)正常組織資金活動(dòng)，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展。當(dāng)前，燃?xì)馄髽I(yè)面臨資金風(fēng)險(xiǎn)眾多，在資金管理中做好內(nèi)部控制工作，可以對(duì)資金實(shí)施有效管理。文章著重于研究燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制在資金管理中的實(shí)踐。

關(guān)鍵詞：燃?xì)馄髽I(yè);內(nèi)部控制;資金管理;實(shí)踐

在當(dāng)今復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，對(duì)于燃?xì)馄髽I(yè)而言也不例外。這對(duì)于企業(yè)而言是一把“雙刃劍”既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。燃?xì)馄髽I(yè)在當(dāng)前的市場環(huán)境中要持續(xù)做大做強(qiáng)，就需要適應(yīng)當(dāng)前的綠色發(fā)展理念，充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，防范和化解自身風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)管理水平。燃?xì)馄髽I(yè)做好資金內(nèi)部控制工作，企業(yè)發(fā)展具有舉足輕重的影響。

一、燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制在資金管理中運(yùn)用的重要性

燃?xì)馄髽I(yè)近年來的發(fā)展迅速，內(nèi)部控制日趨成為企業(yè)管理中的核心工作。企業(yè)要在當(dāng)前多元化的市場環(huán)境中提高競爭力，就要做好內(nèi)部控制工作。內(nèi)部控制對(duì)于促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性具有重大影響，對(duì)于高效使用資金，推進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展意義重大。所以，燃?xì)馄髽I(yè)在資金管理中做好內(nèi)部控制工作是非常必要的。

（一）促使燃?xì)馄髽I(yè)健康、持續(xù)發(fā)展

燃?xì)庑袠I(yè)既是重資產(chǎn)行業(yè)，也是民生行業(yè)，更是受國家調(diào)控干預(yù)較多的行業(yè)，具有前期投資大、利潤薄、回收期長的特點(diǎn)， 在企業(yè)資金管理中設(shè)計(jì)好、執(zhí)行好內(nèi)控，可以避免企業(yè)“急于求成”盲目擴(kuò)張，規(guī)避投資失敗風(fēng)險(xiǎn)或錯(cuò)失機(jī)遇，資金使用效益低下的風(fēng)險(xiǎn);有助于企業(yè)避免過度舉債或高息舉債，降低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn);有助于企業(yè)降本增效，避免資金被挪用、侵占等風(fēng)險(xiǎn)，提高利潤點(diǎn)。資金管理中做好內(nèi)控，對(duì)于燃?xì)馄髽I(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步、健康、持續(xù)發(fā)展意義深遠(yuǎn)。

（二）提高資金抗風(fēng)險(xiǎn)能力

燃?xì)馄髽I(yè)很容易受到外部突發(fā)環(huán)境影響，如2020年2月份新冠肺炎的傳播，對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)造成巨大沖擊，運(yùn)輸受阻，市場萎縮，生產(chǎn)、銷售減產(chǎn)停產(chǎn)，上下游結(jié)算鏈條層層延長，銷售回款困難，導(dǎo)致部分燃?xì)馄髽I(yè)流動(dòng)資金嚴(yán)重不足，資金鏈斷鏈，造成生產(chǎn)效率低下，生存發(fā)展困難。再如，金融危機(jī)，中美貿(mào)易摩擦等等帶來的系列負(fù)面效應(yīng)，做好資金內(nèi)控管理工作，合理規(guī)劃資金收支，將資金風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生率降到最低，必然能夠提升企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

現(xiàn)金流好比企業(yè)的“血液”，更是企業(yè)經(jīng)營狀況的一面“鏡子”。燃?xì)馄髽I(yè)經(jīng)營狀況良好與否的一個(gè)重要標(biāo)識(shí)就是健康的現(xiàn)金流，在資金管理中充分做好資管控可以優(yōu)化資金周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，現(xiàn)金流量比率乃至企業(yè)價(jià)值等關(guān)鍵指標(biāo)，能夠不斷提升企業(yè)資金運(yùn)營效率。

二、資金管理中實(shí)施內(nèi)部控制的有效措施

（一）實(shí)施全面預(yù)算管理

燃?xì)馄髽I(yè)要不斷建立健全預(yù)算管理體系， 需要明確企業(yè)內(nèi)部預(yù)算編制、批準(zhǔn)、調(diào)整、考核等組織體系，權(quán)責(zé)關(guān)系。預(yù)算范圍要涵蓋業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。同時(shí)，要加強(qiáng)預(yù)算全過程管控，在經(jīng)營活動(dòng)及后期考核評(píng)價(jià)中都應(yīng)該體現(xiàn)出來;要加強(qiáng)并執(zhí)行全員參與的理念與制度。只有這樣才能實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，管理者才能夠全面把控企業(yè)資金運(yùn)作和管理，做好事前謀劃、事中控制，事后評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)資金效益、價(jià)值最大化。（圖1：預(yù)算流程）

（二）做好資金收支流程控制工作

燃?xì)馄髽I(yè)管理者要認(rèn)識(shí)到涉及到資金的問題都需要實(shí)施管理。制定資金收支控制系統(tǒng)和制度。燃?xì)馄髽I(yè)的資金流量比較大，小則幾萬，大則上千萬，隨著電子票據(jù)、票據(jù)承兌等結(jié)算方式的日趨普遍和靈活化、多樣化，復(fù)雜化更需要對(duì)收入款項(xiàng)予以監(jiān)督控制，保證資金完整且及時(shí)入賬。支出也不例外，比如燃?xì)庠O(shè)施建設(shè)、設(shè)備引進(jìn)、物資采購等都需要支出大量的資金。燃?xì)馄髽I(yè)需要制定、完善并執(zhí)行資金收支授權(quán)審批、聯(lián)簽、集體決策等制度，明確各層次、各類業(yè)務(wù)審批范圍和權(quán)限，明確相關(guān)人員在這一體系中擁有的權(quán)利和責(zé)任，避免越級(jí)審批，違規(guī)收支。（圖2：現(xiàn)金收支管理）

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范

雖然在信息技術(shù)的沖擊下，大部分燃?xì)馄髽I(yè)已經(jīng)實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)管理，并且在各個(gè)網(wǎng)點(diǎn)都已經(jīng)落實(shí)，但是，由于管理控制網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)沒有系統(tǒng)化運(yùn)行，使得燃?xì)鈾C(jī)構(gòu)缺乏抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

燃?xì)馄髽I(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的工作中，需要將資金管理平臺(tái)建立起來，將風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作納入其中，對(duì)于各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理控制指標(biāo)都在平臺(tái)上及時(shí)向企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)及相關(guān)員工反饋。各層級(jí)通過這個(gè)平臺(tái)也能夠及時(shí)得到風(fēng)險(xiǎn)控制信息，基于此制定風(fēng)險(xiǎn)防范及時(shí)，對(duì)企業(yè)的工作計(jì)劃也作出相應(yīng)的調(diào)整。由此可見，資金管理平臺(tái)可以起到防御規(guī)避的作用，還可以實(shí)施事前預(yù)警，使得企業(yè)內(nèi)部控制措施更加科學(xué)而有計(jì)劃地實(shí)施。

當(dāng)然，具備條件的企業(yè)可以實(shí)施“資金池”、“財(cái)務(wù)共享中心”管理等模式，以減少人為過度不合理的干預(yù)和企業(yè)資金浪費(fèi)、閑置等問題，降低資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和水平。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督管理工作

燃?xì)馄髽I(yè)要對(duì)資金監(jiān)督管理體系不斷完善，一方面做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、上報(bào)、核查工作，確保相關(guān)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時(shí)、完整、有用;另一方面要做好內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)委監(jiān)察、外部中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)等工作，比如，對(duì)資金專項(xiàng)審計(jì)，出納輪崗等工作實(shí)施常態(tài)化管控，可以采用不定期突擊實(shí)施的方式，能夠發(fā)現(xiàn)問題，提高資金監(jiān)督管理工作的效果性，這對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展至關(guān)重要。

（五）運(yùn)用獎(jiǎng)懲考核機(jī)制實(shí)施內(nèi)部控制

企業(yè)運(yùn)營的第一要素是人，對(duì)資金管理工作中考核優(yōu)秀的員工，可以采用發(fā)放獎(jiǎng)金、提高薪酬待遇、福利、晉升職位等多種方式提高員工參與意識(shí)，并不斷健全、完善反舞弊制度、投訴制度、投訴人保護(hù)制度等，對(duì)于資金管控中違法、違規(guī)員工，要按照規(guī)定給予必要的懲罰。采用這種方式可以對(duì)資金合理控制，才能使企業(yè)的收益水平不斷上升。

（六）設(shè)置資金安全警戒

燃?xì)馄髽I(yè)管理者要充分掌握現(xiàn)代企業(yè)管理理念，應(yīng)用管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的投資、籌資、資金管理模型和方法，為企業(yè)在資金管理中設(shè)置資金安全警戒，預(yù)留風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備。如此，當(dāng)企業(yè)資金管理出現(xiàn)行業(yè)整體低迷、國家調(diào)控等不可預(yù)計(jì)、不可控的因素導(dǎo)致資金嚴(yán)重短缺，融資難、融資慢時(shí)以備不時(shí)之需。

三、結(jié)語

通過上面的研究可以明確，燃?xì)馄髽I(yè)實(shí)施資金管理涉及業(yè)務(wù)范圍廣，在企業(yè)籌資、投資、運(yùn)營中都具有關(guān)聯(lián)性。所以，在資金管理中做好內(nèi)部控制工作是非常必要的。在實(shí)施內(nèi)部控制的時(shí)候，需要做好全面預(yù)算管理工作、實(shí)施審計(jì)管理，還要采取必要的風(fēng)險(xiǎn)防范，獎(jiǎng)懲考核機(jī)制、設(shè)置資金安全警戒等措施，確保資金管理到位，提高經(jīng)濟(jì)效益，這也是企業(yè)提高市場競爭力的關(guān)鍵。

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（作者單位：慶陽能源化工集團(tuán)天然氣股份有限公司）