內(nèi)部控制視角下中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

李素芹

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制;中小企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);控制

【中圖分類號】F275;F276.3【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】1674-0688（2021）07-0167-03

0 引言

隨著時(shí)代發(fā)展和社會進(jìn)步，市場環(huán)境變得越來越復(fù)雜，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中面臨的問題和挑戰(zhàn)也越來越多，從而給企業(yè)正常的財(cái)務(wù)管理工作帶來較大風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代化企業(yè)的重要職能之一，當(dāng)企業(yè)處于不確定的環(huán)境中時(shí)，這種不確定因素的存在既給企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利開展帶來巨大威脅，還會使財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和過程與預(yù)期之間存在較大的差異。因此，企業(yè)要想更加穩(wěn)定發(fā)展，加大財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管控的力度非常重要。只有不斷提高企業(yè)本身的風(fēng)險(xiǎn)管控能力和財(cái)務(wù)處理能力，最大限度地降低不必要的損失，減少意外事故的發(fā)生，才能增強(qiáng)中小企業(yè)在市場中的競爭力，迎合消費(fèi)主力的消費(fèi)意向和信任，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展 [1]。

1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響因素分為內(nèi)部因素和外部因素，其中外部因素?zé)o法得到有效控制，包括社會文化環(huán)境及政府部門出臺的法律法規(guī)等。這些難以控制的外部因素導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可能會給企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來巨大的威脅，因此必須采取措施對其進(jìn)行管理和控制，其具體的管理和控制原則如下。

1.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)效益之間要保持均衡

該原則要求企業(yè)在日常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中，不能僅以獲取經(jīng)濟(jì)效益作為主要的發(fā)展目標(biāo)，而應(yīng)該在追求經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)考慮到風(fēng)險(xiǎn)管控，將二者更好地結(jié)合在一起。企業(yè)開展每一項(xiàng)經(jīng)營活動之前，要對活動可能帶來的效益性和安全性進(jìn)行分析，保證二者處于均衡狀態(tài)時(shí)再實(shí)行相關(guān)的方案，這樣才能夠在降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和減少財(cái)務(wù)損失的同時(shí)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)限度、適度承擔(dān)

企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作的過程中，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員要及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)的類型，并采取針對性的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)活動順利開展。

1.3 分權(quán)分級管理

當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要在統(tǒng)一指揮的前提下，遵循分權(quán)分級的管理原則，這樣才能在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)上效果顯著。

2 中小企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

2.1 傳統(tǒng)管理模式及管理思路的局限

企業(yè)內(nèi)部的管理模式有各種管理職能設(shè)置，每一個(gè)管理層都會最大化地追求企業(yè)自身的利益，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的控制。每個(gè)部門目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)在傳統(tǒng)管理模式的影響下會出現(xiàn)一定的偏差。在管理思路上，公司管理層對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的認(rèn)識并不充分，企業(yè)內(nèi)部控制工作十分片面，所以應(yīng)從全面的角度進(jìn)行創(chuàng)新。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)管理及控制活動明顯

企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制活動非常明顯，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因包括企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)制不完善，缺少管理經(jīng)驗(yàn);控制活動缺乏良好的體系，各個(gè)崗位之間容易出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象;授權(quán)批準(zhǔn)的范圍不夠清晰，財(cái)務(wù)預(yù)算控制的規(guī)章制度不到位。

2.3 內(nèi)部控制管理體系不完善

很多中小企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系不完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部沒有完整的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，管理工作會不夠規(guī)范。目前很多企業(yè)的管理系統(tǒng)十分落后，觀念不更新、制度不完善。比如，強(qiáng)調(diào)會計(jì)控制的《會計(jì)法》采用的是內(nèi)部控制的觀點(diǎn)，與完善內(nèi)部控制框架理論相比，觀念明顯落后。在規(guī)范化實(shí)行管理的過程中有一定的難度，會妨礙內(nèi)部控制的全面實(shí)現(xiàn)。此外，企業(yè)內(nèi)部的管理制度也需要加強(qiáng)和完善。目前，中小企業(yè)依據(jù)的還是2010年下發(fā)的控制和評價(jià)等報(bào)告，雖然這些依據(jù)為企業(yè)內(nèi)部規(guī)范奠定了一定的基礎(chǔ)，但還需要從實(shí)際出發(fā)，建立滾動更新機(jī)制。

2.4 內(nèi)部控制評價(jià)存在偏差

中小企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一大原因是企業(yè)內(nèi)部的評價(jià)體系不夠全面。當(dāng)前，很多中小企業(yè)內(nèi)部控制的評價(jià)制度缺乏科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)，在進(jìn)行評價(jià)時(shí)不夠準(zhǔn)確。企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)人員專業(yè)性不夠，很難做到對財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部狀況進(jìn)行定期和有效的評價(jià)。內(nèi)部控制評價(jià)及審計(jì)的環(huán)節(jié)制約著整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對評價(jià)的人員和流程制定完善的規(guī)章制度，使內(nèi)部控制評價(jià)能夠發(fā)揮其作用。此外，評價(jià)的獨(dú)立性弱也是一個(gè)問題。一般情況下，中小企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部評價(jià)都是內(nèi)審部門負(fù)責(zé)，該部門很容易受到管理層的干預(yù)，進(jìn)行評價(jià)時(shí)缺乏一定的獨(dú)立性，很難客觀、公正地評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.5 內(nèi)審監(jiān)督職能缺失

要保障企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就要做好內(nèi)審的監(jiān)督工作，確保內(nèi)部控制落實(shí)到具體的工作中。內(nèi)部審計(jì)工作與工作人員和設(shè)置的結(jié)構(gòu)有很大聯(lián)系，如果成立的審計(jì)部門缺乏專業(yè)技能和應(yīng)有的獨(dú)立性，就會導(dǎo)致審計(jì)工作流于形式，難以進(jìn)行高效監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能缺失。

3 提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的有效措施

3.1 重視內(nèi)部控制環(huán)境改善

我國中小企業(yè)在內(nèi)部控制上應(yīng)當(dāng)先從內(nèi)部控制環(huán)境方面改善。比如，對企業(yè)的工作人員和管理層人員加強(qiáng)培訓(xùn)，宣傳企業(yè)內(nèi)部控制管理知識，或者將該部分融入企業(yè)發(fā)展文化。在內(nèi)部控制的工作上，將每個(gè)細(xì)節(jié)都落實(shí)到具體職位，建立內(nèi)部控制的權(quán)責(zé)體系，使企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作更加標(biāo)準(zhǔn)化 [2]。

3.2 構(gòu)建完善的內(nèi)部控制框架

企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范時(shí)，應(yīng)從內(nèi)部控制方面著手，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制框架。首先，建立健全管理系統(tǒng)，給予工作人員一定的權(quán)威性，這樣才能使工作流程更加明確。其次，建設(shè)內(nèi)控的管理隊(duì)伍，設(shè)置內(nèi)控的崗位，尤其是財(cái)務(wù)部門;還可以實(shí)施跨部門多專業(yè)的職位擔(dān)任內(nèi)控管理的工作，保障企業(yè)內(nèi)部的控制管理職能夠落實(shí)到日常工作中。最后，確立內(nèi)控的目標(biāo)，企業(yè)總體的目標(biāo)一定要明確，要設(shè)置時(shí)間限制，對具體項(xiàng)目進(jìn)行分階段的計(jì)劃。

3.3 開展內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制評估

在企業(yè)內(nèi)部開展控制風(fēng)險(xiǎn)評估，首先，要制定流程來提高工作的有效性，風(fēng)險(xiǎn)評估的范圍要擴(kuò)大到企業(yè)運(yùn)營的每一個(gè)流程，而不僅是控制每個(gè)點(diǎn)。其次，內(nèi)部控制評估要常態(tài)化，企業(yè)要明確內(nèi)部審計(jì)部門對內(nèi)部控制數(shù)據(jù)的維護(hù)，日常收集一些所缺陷的數(shù)據(jù)來提高評估的準(zhǔn)確性。再次，要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，形成一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)，對企業(yè)整體發(fā)展進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分析。最后，要根據(jù)分析的結(jié)論制定相關(guān)的策略加以防范。

3.4 完善內(nèi)部控制體系

在企業(yè)經(jīng)營過程中，資金是十分重要的因素，資金流通環(huán)節(jié)會面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為防止該風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組建專門的風(fēng)險(xiǎn)管控組織，對資金流通狀況加以全面監(jiān)控，了解資金的使用情況。在開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，應(yīng)當(dāng)立足于現(xiàn)實(shí)情況，編制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方案，提升組織機(jī)構(gòu)的科學(xué)性，減小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率。此外，為確保各種費(fèi)用符合有關(guān)要求，企業(yè)不但要設(shè)立專門的管理部門，還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，這是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作的主要內(nèi)容。在構(gòu)建財(cái)務(wù)管理機(jī)制的過程中，應(yīng)當(dāng)依據(jù)每個(gè)崗位的現(xiàn)實(shí)需求，把管理責(zé)任落到實(shí)處，提升財(cái)務(wù)管理能力，避免產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國中小企業(yè)要想做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，就需要吸收國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，關(guān)注企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)每項(xiàng)環(huán)節(jié)，從全面的角度出發(fā)，建立完善的內(nèi)控管理體系，并且建立滾動更新機(jī)制，確保內(nèi)控設(shè)計(jì)的有效性，加強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理部門要與業(yè)務(wù)部門一樣，對工作的流程進(jìn)行梳理，突出重點(diǎn)，形成一套高效、全面的內(nèi)部控制管理體系。

3.5 提高內(nèi)審獨(dú)立性

內(nèi)審工作在企業(yè)中至關(guān)重要。內(nèi)審工作需要工作人員保持一定的獨(dú)立性，使內(nèi)審工作做到公平、公正。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)調(diào)整內(nèi)部審計(jì)部門，提高工作人員的上崗標(biāo)準(zhǔn)，明確執(zhí)行部門、管理部門和監(jiān)督部門三者之間的責(zé)任，構(gòu)建內(nèi)控管理的3道防線，使審計(jì)部門的工作更加高效、獨(dú)立地展開。

3.6 明晰風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)

影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的要素很多，風(fēng)險(xiǎn)的類別也比較多元，主要的風(fēng)險(xiǎn)類型有業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。在企業(yè)日常經(jīng)營過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會對其產(chǎn)生重大影響，這需要企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防有科學(xué)的認(rèn)知，并確定清晰的風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)，提高自身對各種風(fēng)險(xiǎn)的辨識水平。在實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管控中，應(yīng)當(dāng)基于企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，確定科學(xué)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，依據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)確定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警數(shù)值，針對可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)要素展開定量層面的剖析，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防預(yù)案。對于部分隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)開展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作，在實(shí)行過程中依據(jù)現(xiàn)實(shí)狀況加以調(diào)整，讓風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體系的功能得以全面發(fā)揮。此外，工作人員還應(yīng)當(dāng)抓好企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作，依托先進(jìn)的信息技術(shù)，構(gòu)建健全的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，及時(shí)辨識各種類型的風(fēng)險(xiǎn)，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案，降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率。

3.7 加強(qiáng)人才和信息化技術(shù)的引進(jìn)

財(cái)務(wù)工作者的專業(yè)水平會在一定程度上影響財(cái)務(wù)部門工作開展的質(zhì)效，因此，以預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)的企業(yè)內(nèi)部控制要求財(cái)務(wù)部門高度重視人力資源管理工作。企業(yè)要想提升自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力，應(yīng)當(dāng)在注重內(nèi)控的情況下，抓好財(cái)務(wù)工作者培訓(xùn)工作，不但注重提高其專業(yè)素養(yǎng)，還應(yīng)當(dāng)指引其在日常開展工作的過程中，形成科學(xué)的理念，明確財(cái)務(wù)工作的重要性，從而抓好各種工作，防止人為要素導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。此外，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期對財(cái)務(wù)工作者的職業(yè)素質(zhì)、專業(yè)技能水平進(jìn)行考評，將考評結(jié)果和財(cái)務(wù)工作者的薪酬相結(jié)合，不斷激發(fā)財(cái)務(wù)人員自我提升的積極性。企業(yè)應(yīng)該建立全過程預(yù)算績效管理制度體系，引入全面預(yù)算管理的同時(shí)，做好決算管理，提升財(cái)務(wù)決算管理的有效性，加強(qiáng)對決算信息的分析研究，查找不足，并采取切實(shí)措施加以完善，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提高。同時(shí)，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，信息化技術(shù)在各行各業(yè)中深入應(yīng)用，企業(yè)的財(cái)務(wù)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作要積極引進(jìn)信息化技術(shù)手段，用信息化的方式提高財(cái)務(wù)管理工作的效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

4 結(jié)語

總而言之，對于大多數(shù)中小企業(yè)來說，財(cái)務(wù)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理非常重要，管理者對管理過程中存在的問題要足夠重視，針對性地解決問題，使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理質(zhì)量和效率得到較大的提升，從而為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供可靠的保障 [3]。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]張宏毅.論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性及其控制措施[J].商場現(xiàn)代化，2015（22）：184-185.

[2]郭麗英.淺談金融投資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及其應(yīng)對措施[J].現(xiàn)代商業(yè)，2020（13）：156-158.

[3]張玉強(qiáng).企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制策略[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2017（34）：68-69.