探索構(gòu)建基層外匯局防風(fēng)險內(nèi)審路徑

文/洪堃貴 編輯/吳夢晗

當(dāng)前新冠肺炎疫情仍在境外蔓延，全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇仍不穩(wěn)定、不平衡，國際金融市場依然面臨較多不確定因素。在此形勢下，外匯管理部門需要長期保持風(fēng)險意識。為評估外匯局分支機(jī)構(gòu)防風(fēng)險的效果，可通過“績效審計(jì)評價”“非現(xiàn)場審計(jì)評估”“分布交叉審計(jì)”等方式開展防風(fēng)險內(nèi)部審計(jì)，保障防范跨境資金異常流動風(fēng)險取得實(shí)效。

防風(fēng)險內(nèi)部審計(jì)的路徑選擇

防風(fēng)險內(nèi)部審計(jì)是防范跨境資本異常流動的有力保障。通過開展基層外匯局防風(fēng)險內(nèi)部審計(jì)，能夠促使基層外匯局評估自身防風(fēng)險工作存在的不足，并及時做出相應(yīng)調(diào)整，維護(hù)好轄區(qū)的外匯市場秩序。在審計(jì)實(shí)施層面，可探索建立以“績效審計(jì)評價”為全面評價的主要方式、以“非現(xiàn)場審計(jì)評估”為現(xiàn)場審計(jì)輔助手段、以“分布交叉審計(jì)”為同級監(jiān)督補(bǔ)充形式的審計(jì)組織方式。

第一，以“績效審計(jì)評價”為主要方式開展全面評價的防風(fēng)險審計(jì)?；鶎油鈪R局的績效審計(jì)方式主要以業(yè)務(wù)監(jiān)督為主，對外匯管理業(yè)務(wù)全流程的經(jīng)濟(jì)性、效率和效果進(jìn)行評價。當(dāng)前，基層外匯局審計(jì)部門積極探索績效審計(jì)方法，運(yùn)用表格綜合評價法、層次分析法、專家評分法以及問卷調(diào)查分析法等開展績效審計(jì)，取得了成效。以“績效審計(jì)評價”方式開展防風(fēng)險審計(jì)，與當(dāng)前外匯局對防風(fēng)險審計(jì)的工作要求相契合，能夠客觀、全面地評估被審計(jì)單位防風(fēng)險工作的成效。

審計(jì)目標(biāo)。以“績效審計(jì)評價”方式開展防風(fēng)險審計(jì)，旨在促使各種外匯管理資源得到充分利用，確保以最低管理成本實(shí)現(xiàn)防風(fēng)險審計(jì)的管理目標(biāo)。通過對基層外匯局的外匯管理全流程業(yè)務(wù)、防風(fēng)險外匯政策傳導(dǎo)機(jī)制、銀行執(zhí)行防風(fēng)險外匯政策及展業(yè)履職督導(dǎo)情況等方面開展審計(jì)評價，實(shí)現(xiàn)對被審計(jì)單位防風(fēng)險工作的全面評價。

審計(jì)內(nèi)容。圍繞被審計(jì)單位外匯管理履職績效的經(jīng)濟(jì)性、效率和效果，可將審計(jì)內(nèi)容分為八大方面：一是防風(fēng)險內(nèi)控制度建設(shè)和評估控制情況；二是業(yè)務(wù)部門非現(xiàn)場、現(xiàn)場監(jiān)管情況；三是檢查部門監(jiān)管情況和檢查的成效；四是業(yè)務(wù)部門、檢查部門之間案件及線索移交情況；五是行政許可事項(xiàng)合規(guī)情況；六是工作創(chuàng)新和失誤情況；七是外部評價和內(nèi)部認(rèn)知情況；八是上級單位布置防風(fēng)險重大決策布置貫徹執(zhí)行情況。

審計(jì)內(nèi)容實(shí)施指標(biāo)化管理。參考績效審計(jì)思路對防風(fēng)險審計(jì)實(shí)施指標(biāo)化管理，根據(jù)審計(jì)內(nèi)容設(shè)計(jì)防風(fēng)險審計(jì)評價指標(biāo)，實(shí)行綜合評價制。例如，將審計(jì)綜合評價分為四個等級：總分高于90分，評價結(jié)果為“好”；總分在80—90分，評價結(jié)果為“良好”；總分在60—80分，評價結(jié)果為“一般”；總分低于60分，評價結(jié)果為“差”。

第二，以“非現(xiàn)場審計(jì)評估”為輔助方式開展常態(tài)化防風(fēng)險審計(jì)?？商剿鳂?gòu)建非現(xiàn)場審計(jì)評估體系，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場審計(jì)常態(tài)化。非現(xiàn)場審計(jì)工作是外匯科技助力現(xiàn)場審計(jì)的一項(xiàng)重要工作，可減少現(xiàn)場審計(jì)的工作量，有助于提升現(xiàn)場審計(jì)工作效率。近幾年來，各外匯業(yè)務(wù)條線不斷探索非現(xiàn)場監(jiān)管手段，開發(fā)運(yùn)用跨境資金流動分析監(jiān)測、外匯檢查分析等非現(xiàn)場分析系統(tǒng)，在研判分析異常資金和篩查異常線索上取得了明顯的工作成效。鑒于審計(jì)業(yè)務(wù)條線受限于系統(tǒng)數(shù)據(jù)整合仍不夠完善、精準(zhǔn)，難以開展外匯管理全流程業(yè)務(wù)非現(xiàn)場審計(jì)，因此，構(gòu)建完善的非現(xiàn)場審計(jì)評估體系，有助于審計(jì)部門實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場審計(jì)常態(tài)化，提升非現(xiàn)場審計(jì)效率。

審計(jì)目標(biāo)?？梢劳型鈪R局現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)整合提取非現(xiàn)場審計(jì)數(shù)據(jù)，或研發(fā)外匯局內(nèi)審業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，以建立涵蓋各業(yè)務(wù)條線非現(xiàn)場審計(jì)評估指標(biāo)體系；在此基礎(chǔ)上，通過定期或不定期開展非現(xiàn)場審計(jì)評估，及時掌握同級及下級外匯局防風(fēng)險工作存在的不足及隱患，實(shí)現(xiàn)防風(fēng)險審計(jì)的靈活性和有效性。

非現(xiàn)場審計(jì)評估。構(gòu)建以總量指標(biāo)變動評估為主、業(yè)務(wù)監(jiān)測評估和處罰風(fēng)險評估協(xié)同的非現(xiàn)場審計(jì)評估體系。其中，總量指標(biāo)變動評估用于評估外匯收支總體變化情況；業(yè)務(wù)事中事后監(jiān)管評估，用于評估各業(yè)務(wù)條線事中事后監(jiān)管情況；處罰風(fēng)險評估用于評估案件查處風(fēng)險。具體步驟如下：首先，通過總量指標(biāo)變動情況，篩選審計(jì)期限內(nèi)外匯收支變動幅度排名靠前的基層外匯局，確立非現(xiàn)場審計(jì)評估對象；其次，整合利用提取審計(jì)期限內(nèi)的各外匯業(yè)務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)有數(shù)據(jù)，或運(yùn)用外匯局內(nèi)審業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，對審計(jì)評估對象在審計(jì)期限內(nèi)的事中事后監(jiān)管和案件查處風(fēng)險情況開展評估；最后，根據(jù)最終評估情況確定非現(xiàn)場審計(jì)結(jié)果（見附圖）。

非現(xiàn)場審計(jì)評估路徑

非現(xiàn)場審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。與現(xiàn)場審計(jì)相比，非現(xiàn)場審計(jì)存在無法查閱資料的審計(jì)劣勢，審計(jì)效果有所欠缺。因此，該審計(jì)實(shí)施方式應(yīng)定位為“輔助”方式，將其作為被審計(jì)單位年度審計(jì)情況考核的依據(jù)，并對非現(xiàn)場審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題較多的被審計(jì)單位開展現(xiàn)場審計(jì)。

第三，以“分布交叉審計(jì)”為補(bǔ)充方式開展同級監(jiān)督防風(fēng)險審計(jì)。近年來，各級外匯局不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對同層級職能部門外匯管理業(yè)務(wù)開展交叉審計(jì)，強(qiáng)化同層級審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)工作取得了顯著成效?；鶎油鈪R局應(yīng)進(jìn)一步研究并完善現(xiàn)有同級監(jiān)督的審計(jì)監(jiān)督模式，通過“分布交叉審計(jì)”模式開展同級審計(jì)監(jiān)督，根據(jù)轄區(qū)實(shí)際，抽調(diào)轄區(qū)分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)審人員和業(yè)務(wù)骨干組成同級監(jiān)督審計(jì)組，開展各支局間交叉審計(jì)。交叉審計(jì)組以獨(dú)立的“第三方身份”對被審計(jì)部門的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和分析評價，客觀評價被審計(jì)部門防風(fēng)險工作執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，可有效解決審計(jì)資源不足、增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性等問題，滿足基層外匯局防風(fēng)險內(nèi)部審計(jì)的要求。

加強(qiáng)防風(fēng)險審計(jì)的建議

第一,進(jìn)一步增強(qiáng)防風(fēng)險審計(jì)意識?；鶎油鈪R局應(yīng)加強(qiáng)對防風(fēng)險審計(jì)工作重要性的認(rèn)識，增強(qiáng)全局內(nèi)部控制“一盤棋”意識，充分調(diào)動各方業(yè)務(wù)骨干參與審計(jì)的積極性，為防風(fēng)險審計(jì)工作營造良好的內(nèi)部環(huán)境。應(yīng)積極轉(zhuǎn)變防風(fēng)險審計(jì)理念，加強(qiáng)單位內(nèi)部各方的相互溝通，培育內(nèi)部控制意識和審計(jì)服務(wù)理念，在單位內(nèi)部形成重視內(nèi)部審計(jì)和防控風(fēng)險的共識。

第二，明確防風(fēng)險內(nèi)部審計(jì)崗位職責(zé)。加強(qiáng)防風(fēng)險內(nèi)控制度建設(shè)，明確分支局的內(nèi)控監(jiān)督崗位及工作職責(zé)。內(nèi)控監(jiān)督崗位應(yīng)配備專職人員，按照上級單位的布置，開展防風(fēng)險審計(jì)工作，參與制定與防風(fēng)險內(nèi)控監(jiān)督工作相關(guān)的制度和辦法，指導(dǎo)同級及下級職能部門對現(xiàn)有與防風(fēng)險有關(guān)的內(nèi)控制度進(jìn)行梳理、修訂和完善，保證基層外匯局內(nèi)控審計(jì)部門能夠高效履職。

第三，加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險評估研究。風(fēng)險評估是指識別和分析相關(guān)風(fēng)險并確定應(yīng)對措施，是防范化解風(fēng)險的關(guān)鍵?；鶎油鈪R局內(nèi)審部門應(yīng)加強(qiáng)新形勢下各種風(fēng)險類別的分析研究，結(jié)合本轄區(qū)的實(shí)際情況和區(qū)域特點(diǎn)，收集外匯業(yè)務(wù)運(yùn)行和管理活動中的相關(guān)檔案資料，通過科學(xué)、有效、可行的風(fēng)險識別和分析，形成轄區(qū)風(fēng)險分析報(bào)告，為上級單位開展防風(fēng)險內(nèi)部審計(jì)提供有參考價值的基礎(chǔ)支撐。

第四，系統(tǒng)培養(yǎng)防風(fēng)險審計(jì)人才?；鶎油鈪R局應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對現(xiàn)有審計(jì)人員的能力培養(yǎng)，組織開展多形式、常態(tài)化的教育培訓(xùn)，逐步培育審計(jì)人員的風(fēng)險管控、效能管理和綜合分析能力，提高現(xiàn)有審計(jì)人員隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，在承擔(dān)上級單位布置的防風(fēng)險審計(jì)任務(wù)時，才能有效發(fā)揮整體審計(jì)人員的作用。