出版企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

王一彤

[摘 要]市場環(huán)境的變革為出版行業(yè)的發(fā)展與生存帶來了新的挑戰(zhàn)，在內(nèi)部控制制度的實施中還存在一些問題。要進行不斷地改進，使內(nèi)部控制得到優(yōu)化，逐漸探索出與出版企業(yè)發(fā)展相適應的內(nèi)部控制模式，提升出版企業(yè)的社會效益與經(jīng)濟效益，并實現(xiàn)出版企業(yè)的整體發(fā)展。進行合理的內(nèi)控管理與建設，可以使出版企業(yè)獲得有效的發(fā)展，為出版企業(yè)提供發(fā)展與生存的保障。文章探討了出版企業(yè)在內(nèi)控方面存在的不足與問題，并有針對性地提出了相應的解決策略。

[關鍵詞]出版企業(yè);內(nèi)部控制;優(yōu)化措施;可持續(xù)發(fā)展

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.20.072

內(nèi)部控制對出版企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著巨大作用，最近幾年，從大型出版企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果可以看出，有效的內(nèi)部控制為出版企業(yè)提供了可持續(xù)發(fā)展的保障，加強了出版企業(yè)的風險防范能力，提升了企業(yè)的經(jīng)營管理水平，使出版企業(yè)能在激烈的市場競爭中擁有獲取成功的方向。

1 出版企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

1.1 促進出版企業(yè)經(jīng)濟效益與效率的提升

在新經(jīng)濟常態(tài)環(huán)境下，企業(yè)要堅持供給側改革，不斷完善自身的內(nèi)部控制體系，促進出版企業(yè)經(jīng)濟效益與效率的提升。增強出版企業(yè)的定力，加強對風險的防范，提高風險管控意識。優(yōu)化出版企業(yè)內(nèi)部控制，保障出版企業(yè)的良好發(fā)展。

1.2 實現(xiàn)出版企業(yè)各環(huán)節(jié)的體系化與規(guī)范化

為了實現(xiàn)出版企業(yè)各環(huán)節(jié)的體系化與規(guī)范化，內(nèi)部控制的實施與構建是必不可少的。為使企業(yè)獲得更規(guī)范、更嚴格的發(fā)展，激發(fā)出版企業(yè)的發(fā)展活力，使傳統(tǒng)出版企業(yè)能突破體制的約束，為廣大人民群眾及社會提供更好的服務，獲取更大的經(jīng)濟效益。

1.3 促進出版企業(yè)實現(xiàn)精細化發(fā)展

出版企業(yè)中長期發(fā)展目標要根據(jù)我國文化市場需求進行有效制定，使出版企業(yè)得到精細化發(fā)展。通過加強出版企業(yè)內(nèi)部控制提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。當前，許多出版企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范停滯不前，缺少與實際情況的聯(lián)系，這導致對文化出版業(yè)政策的出臺形成了誤導，對出版企業(yè)的發(fā)展造成了阻礙。出版企業(yè)內(nèi)部控制的加強能使企業(yè)獲得升級與轉型，緊抓時代發(fā)展趨勢，使有限的資源能得到充分的發(fā)揮。因此，強化出版企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，能解決傳統(tǒng)出版企業(yè)管理模式中的一些問題，突破出版企業(yè)發(fā)展的瓶頸。

2 出版企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

2.1 出版企業(yè)所設置的內(nèi)部控制制度與企業(yè)發(fā)展需求不符

我國出版企業(yè)應當設立內(nèi)部控制制度，并在日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中加以應用。有的出版企業(yè)所設置的內(nèi)部控制制度與企業(yè)的發(fā)展需求不符，導致其無法充分發(fā)揮真實作用。有些出版企業(yè)依然在使用傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，在結果評估、執(zhí)行追蹤、事前預算方面缺乏有效的完善，沒有建立相應的監(jiān)督機制。這導致出版企業(yè)無法對各個環(huán)節(jié)的職責進行細分與明確，出版社的流程混亂。不健全的內(nèi)部控制制度導致管理無序，沒有將日常經(jīng)營的業(yè)務全部包含，導致出版企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中無法找到相應的內(nèi)部控制制度，難以將每項業(yè)務都進行有效的內(nèi)部控制。出版企業(yè)缺少對內(nèi)部人員的分工，獎懲制度不完善，這嚴重制約了出版企業(yè)的健康發(fā)展，同時無法符合當前的發(fā)展需求。雖然大多出版企業(yè)已經(jīng)確立了內(nèi)部控制制度，但卻缺乏完善性。出版企業(yè)抱著完成上級任務或應付檢查的心態(tài)進行內(nèi)部控制制度的建設，內(nèi)部控制制度內(nèi)容比較粗略，沒有結合企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與出版行業(yè)特點進行針對性的制定。有些出版企業(yè)在其信息的披露中，雖然能按照規(guī)范格式進行內(nèi)部控制相關信息的論述，但是沒有與實際情況相結合，也難以深入說明內(nèi)部控制的詳細運行情況，這導致信息披露缺少建設性建議與實質(zhì)性內(nèi)容。有的企業(yè)的內(nèi)部控制制度以救火式的思路進行建設和設計，缺少完整性與系統(tǒng)性。如果出版企業(yè)在運營過程中出現(xiàn)問題，才會立即出臺一個相應的制度進行規(guī)范。比如審計發(fā)現(xiàn)了報銷流程不嚴謹，企業(yè)就會立即制定相關的管理方法。在上級檢查中發(fā)現(xiàn)檔案管理比較混亂，就對檔案管理制度進行補充。出版企業(yè)必須要樹立為社會服務與為人民服務的理念。出版企業(yè)雖然已經(jīng)改制多年，但是在內(nèi)部管理中依然存在傳統(tǒng)體制思維，應用以往的模式與思維進行內(nèi)部控制制度建設。按規(guī)定組織和完成上級要求建設內(nèi)部控制制度體系，但是缺乏對內(nèi)部控制體系的頂層建設，以致內(nèi)部控制制度缺乏細化，體系不健全，缺乏系統(tǒng)性。

2.2 執(zhí)行方面依然存在力度不足的問題

強大的執(zhí)行力能使內(nèi)部控制得到有效的保障，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，出版企業(yè)面臨著復雜的外部環(huán)境，同時也面臨著更大的風險。有的企業(yè)開始重視內(nèi)部控制，但是在執(zhí)行方面依然存在力度不足的問題。對企業(yè)制度執(zhí)行不嚴格，對于存放第三方倉庫及進銷的存貨缺乏有效控制，沒有進行有效的詢證與核對。在預算編制方面存在隨意性，只是流于形式，沒有真正實現(xiàn)目標管理的作用。有的出版企業(yè)會將內(nèi)部控制的執(zhí)行推給紀檢、監(jiān)察、審計、財務等部門執(zhí)行，這導致制度的執(zhí)行失去權威性與嚴肅性，監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱，執(zhí)行不力。內(nèi)部監(jiān)督能衡量企業(yè)內(nèi)部的運行狀態(tài)，評估、檢查、監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部是否有有效、合理、健全的內(nèi)部控制制度。出版企業(yè)在監(jiān)督方面存在局限性，監(jiān)督人員大多是企業(yè)內(nèi)部人員，在執(zhí)行監(jiān)督的過程中會因為對出版企業(yè)內(nèi)部利益的考慮，導致出現(xiàn)人為因素的影響，無法對管理風險與內(nèi)部控制制度進行正確處理。出版企業(yè)缺乏對編輯等人的內(nèi)部控制制度培訓，其中大多數(shù)人缺少對內(nèi)部控制制度的了解，也沒有充分意識到內(nèi)部控制的聯(lián)系。這導致企業(yè)無法實現(xiàn)各部門之間的有效聯(lián)系，沒有針對性地進行落實、跟蹤與推薦。

3 出版企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

3.1 不斷完善內(nèi)控制度，使內(nèi)控制度能在實際運行中切實可行

出版企業(yè)要不斷完善內(nèi)控制度，使內(nèi)控制度能在實際運行中切實可行。加強對企業(yè)的管理，使企業(yè)能識別市場競爭中的風險。出版企業(yè)要結合企業(yè)實際情況，合理的對已有的內(nèi)部控制制度進行分析，除去不適用的部分。對內(nèi)部控制制度所面臨的內(nèi)外部環(huán)境進行分析，不斷調(diào)整內(nèi)部控制制度的規(guī)定。內(nèi)部控制制度需要得到不斷的完善，這是一個動態(tài)的過程，需要不斷總結實踐中的經(jīng)驗與教訓，根據(jù)具體的發(fā)展變化對內(nèi)部控制制度加以完善，促進內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，為其提供良好的外部環(huán)境，使其適應變幻莫測的外部環(huán)境。尤其在內(nèi)部控制的關鍵節(jié)點中，比如生產(chǎn)循環(huán)、采購與付款循環(huán)、銷售與收款循環(huán)、籌資與投資控制等方面，要不斷完善、明確相關規(guī)定，以免會出現(xiàn)漏洞。另外要使內(nèi)部控制制度更加細化，具有較強的可執(zhí)行性。如果內(nèi)部控制制度粗略而缺乏可執(zhí)行性，那么將難以為制度的實施提供保障。出版企業(yè)要提升企業(yè)信息系統(tǒng)應用效率，使其具有可查詢性、完整性和準確性，以免出現(xiàn)重復建設或信息孤島，全面提升內(nèi)部控制制度控制水平，加強信息管理系統(tǒng)的建設，使企業(yè)能進行更加科學準確的決策。在企業(yè)信息系統(tǒng)管理系統(tǒng)中，要建立授權體系，有效的對職責進行細分，制定職責分離控制與授權批準控制制度，有效的設置和定義企業(yè)文化建設、人力資源管理與考核政策，有效進行內(nèi)部審計崗位設置與職責分配，優(yōu)化法人治理結構。在各個節(jié)點上，要完善審批權限與審批流程，使各個環(huán)節(jié)中能相互制約、職責分離。比如使稽核稽查、資產(chǎn)保管、業(yè)務記錄、業(yè)務經(jīng)辦、審批管理等內(nèi)容得到分離與制約，提升內(nèi)部控制效果。