加強中小民營建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理的若干建議

嚴曉霞

中小民營企業(yè)是建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系的重要基礎(chǔ)，是擴大就業(yè)、改善民生的重要支撐。但是在近幾年來，拖欠中小民營企業(yè)款項的問題較為突出。目前我國的市場信用體系尚未健全，大量失信行為導(dǎo)致絕大多數(shù)的企業(yè)都有應(yīng)收款。這不僅跟企業(yè)的信用體系有關(guān)、也跟市場的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)都有關(guān)系。各企業(yè)的應(yīng)收款占流動資金的比例也在逐年不斷上升。有應(yīng)收款對于企業(yè)來說是個常態(tài)，但是當(dāng)它的量過于大時，就會影響到企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)、增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。因此，應(yīng)加強中小民營企業(yè)對應(yīng)收賬款管理，不僅能讓企業(yè)更健康的運營下去，也能優(yōu)化市場經(jīng)營環(huán)境。本文從建筑施工企業(yè)角度出發(fā)闡述應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因、管理中存在的痛點阻力以及相關(guān)的解決措施。

一、引言

最近幾年由于受到全球金融危機的影響，曾經(jīng)輝煌的建筑業(yè)增量時代或許也正離我們而去。前期管理不善造成的惡果，正慢慢體現(xiàn)出來。尤其在今年使原本資金鏈就很困難的企業(yè)，猶如雪上加霜。2、3月份所有工地均處于停工狀態(tài)，企業(yè)員工也無法到崗正常上班。大多數(shù)企業(yè)賬上的資金頂多只能維持三個月。“員工工資及五險一金”、“租金”、“物業(yè)管理費用”、“水電費”及“房屋租金”等等都是需要現(xiàn)金支付的?！伴_源節(jié)流”只能解決一時的困難，是治標(biāo)不治本的策略。而此刻盤活企業(yè)的存量即對應(yīng)收賬款的管理突顯得無比重要，提高應(yīng)收賬款的管理水平，加快資金回籠，是擺在我們當(dāng)下急需解決的問題。

二、應(yīng)收賬款形成的原因

（一）合同簽定初期

在當(dāng)今的市場經(jīng)濟條件下，各行各業(yè)的競爭十分激烈。建筑業(yè)這一行的競爭突出的更明顯。為了能在激烈的市場競爭中搶占位置，拿下項目，企業(yè)往往在合同尚未簽訂時，就已墊入大量資金進場開工。而正是這一操作已變成了建筑業(yè)的默認行規(guī)，同時它也導(dǎo)致了在后期簽定合同時讓施工方處于被動狀態(tài)，為以后工程款的回款難埋下伏筆。

（二）預(yù)付材料款及人工費較多

大家都知道建筑業(yè)的前期投入是非常大的，大量的材料商家都要求先支付一定的定金，而工人進場也要求要預(yù)支生活費加上各種各樣的零星支出，巨大的資金占用增加了企業(yè)的資金成本。若工程款的回收不及時，只會造成更多的三角債。

（三）履約保證金、質(zhì)保金he 投標(biāo)保金因素

在合同中只約定了支付履約保證金的時間，卻未明確履約保證金的退還時間。質(zhì)保金雖約定在保修期滿后退還，然而當(dāng)工程施工工期由于各種原因延長，質(zhì)保金退還時間也相宜的延長。另外投標(biāo)保證金未及時退回的也常有。在建筑業(yè)中這些應(yīng)收款不僅占有了企業(yè)的流動資金，也增加了企業(yè)的資金成本。

（四）虛增的利潤

建筑業(yè)的工程收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認。在實施營改增政策以后，甲方往往要求施工單位先開出發(fā)票，企業(yè)在未收到工程款的時候就確認了應(yīng)收賬款，從而虛增了企業(yè)利潤。同時相關(guān)稅費的繳納也增加了企業(yè)的負擔(dān)。而對于長期掛在賬上的應(yīng)收賬款未及時計提壞賬準(zhǔn)備，導(dǎo)致了企業(yè)賬上的利潤、資產(chǎn)、所有者權(quán)益的虛增。

（五）工程部未及時申報進度

在項目的施工過程中，工程部及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)只注重工程質(zhì)量、安全生產(chǎn)。往往忽略了工程進度的及時申報，無形中又拖延了應(yīng)收賬款的回款時間。而施工人員的頻繁更換，相關(guān)工作對接不完善，也是其中因素。

（六）甲方故意拖欠

建筑市場魚龍混雜，有些甲方對工程款就是故意拖。常常以公司主要負責(zé)人變更，未收到計劃及正在履行內(nèi)部付款流程等借口，延遲支付工程款?；蛘咴诤贤磳Ω犊钇谙藜s定的情況下通常以等待竣工驗收批復(fù)、決算審計等為由，拒絕或者遲延支付款項。在現(xiàn)實中工程質(zhì)保期都滿了，而該項目的工程結(jié)算卻仍然未完成的比比皆是。這就是前期對甲方未做深入了解而遺留下的問題。

三、應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

（一）對甲方的信用未做調(diào)研

多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營部在談業(yè)務(wù)時，更多的會把精力投入在如何把業(yè)務(wù)談下來，而忽略了對甲方信用的深入了解。有些甲方的支付方式由一開始的現(xiàn)金支付變成可轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票支付最后卻是不可轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票。這一步步的“坑”，有多少企業(yè)能承擔(dān)得起。強制中小民營企業(yè)接受商業(yè)匯票等非現(xiàn)金支付方式，或者利用商業(yè)匯票等非現(xiàn)金支付方式變相延長付款期限。應(yīng)收賬款的增加，使得企業(yè)流動資金缺口變大，為了保證企業(yè)能正常營運，企業(yè)不得不向銀行或者民間金融機構(gòu)貸款。此時債臺高筑的企業(yè)隨時面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險。

（二）企業(yè)部門之間缺乏溝通

經(jīng)營部在簽合同時，對合同中涉及的付款條款、違約條款不事先同財務(wù)部門溝通。工程部只關(guān)心工程進度、安全、質(zhì)量，對進度結(jié)算漠不關(guān)心。財務(wù)部見單入賬，對工程款的進度申報一無所知，工程部讓開具發(fā)票就開發(fā)票，至于甲方什么時候付款，付款額是否按進度支付等等問題一律不問。各部門之間各干各的，缺少相互之間的監(jiān)督。使原本能很快能解決的事情無法得到及時的解決，無形當(dāng)中又延長了應(yīng)收賬款的周期。

（三）已形成的應(yīng)收賬款沒專人負責(zé)跟蹤

中小民營企業(yè)由于自身的條件有限，人員的流動頻率就比較快。人員的頻繁更換不僅增加企業(yè)的人才成本也使工作銜接不上。如：一個項目尚未做完前就已更換了幾波人員，而離職員工與新進員工在工作交接時存在的疏忽又導(dǎo)致已形成的應(yīng)收賬款沒有專人負責(zé)跟蹤，已申報未支付的是由于什么原因？已到合同約定時點支付的為什么未申報？沒人跟蹤沒人上報，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更是不知道。

（四）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不注重

中小民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)更注重的是企業(yè)的業(yè)務(wù)量、質(zhì)量及安全?，F(xiàn)金流類似于企業(yè)的“血液”，當(dāng)“血液”不足時，企業(yè)就無法正常運營。此刻只能從拖欠人工費、拖欠材料款及銀行貸款等方面來解決現(xiàn)金流的問題，而往往忽略了應(yīng)收賬款這個內(nèi)部融資渠道。

四、應(yīng)收賬款管理措施

當(dāng)問題出現(xiàn)了才去處理的話，往往會處于被動狀態(tài)。對于應(yīng)收賬款如果只從點狀思維解決，就不利于問題的有效解決。只有事先做好充分的準(zhǔn)備，才會降低問題出現(xiàn)的概率。