制造企業(yè)全面預算管理常見問題與改善措施

張海燕

摘 要：預算是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要方法，而且是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營的核心內(nèi)容，當預算被制造公司引入到生產(chǎn)業(yè)務運作中，也就增強了對生產(chǎn)資源的合理控制。目前，也有很多的企業(yè)認識到全面預算對于企業(yè)未來成長的重要性，全面預算作為企業(yè)社會發(fā)展重要推動工具，能夠?qū)ζ髽I(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)提供指導、做出合理的安排、全方位管控、全員參與以及全過程的控制。全面預算也可以使各部門的工作配合更加協(xié)調(diào)，公司內(nèi)部資源能夠得到合理配置。

關鍵詞：制造企業(yè);全面預算管理;存在問題;改善措施

制造企業(yè)內(nèi)在生產(chǎn)制造時，需投入大量資金，而且制造行業(yè)是一個勞動密集型行業(yè)，生產(chǎn)運營風險較多。因而，增強對企業(yè)內(nèi)部的預算管控，來降低企業(yè)資金使用的風險，合理分配資金，使預算成為制造公司的核心工作內(nèi)容。要引導全員參與預算方案編制，提高人員預算意識，這樣才能夠使企業(yè)在激烈競爭的環(huán)境中得到顯著的發(fā)展，而應對各類型的問題和挑戰(zhàn)。

一、制造企業(yè)全面預算管理的問題分析

制造公司內(nèi)的全面預算推動能夠顯著提高公司財務管控效率和財務工作質(zhì)量，對于企業(yè)整體運營發(fā)展和管控都有很積極的助推作用。但是目前一些制造公司內(nèi)的預算工作，還存在著許多不足之處。

（一）對預算管理認知存在差異

全面預算作為公司重點管理的工作內(nèi)容，公司要有充足資金為本，才可以推動各項業(yè)務穩(wěn)健的執(zhí)行，但是目前有些制造公司的管理人員和生產(chǎn)人員對預算執(zhí)行具有一定的偏見。個別公司領導對預算重要性認識不深入，一些領導認為制造公司的生產(chǎn)運營是公司的主要工作，即產(chǎn)品的銷售，市場拓展也是公司的重點工作內(nèi)容，但是對財務工作和預算工作卻不太關注。一些人員只關注公司眼前利益，卻沒有認識到全面預算對于企業(yè)經(jīng)營的重要作用，領導對預算產(chǎn)生的偏見認識，就會造成預算工作在單位不受重視。也有一些生產(chǎn)人員認為預算會束縛自己的工作，而對一些預算工作有很多的抵觸感。公司領導和部分部門員工在預算認識方面存在一些不一致的問題，也會造成管理失控，造成預算資金浪費的問題產(chǎn)生，出現(xiàn)這種問題不僅有制度方面的意識，同時也有預算方案的精準性方面原因。

（二）預算方案編制不夠全面

預算方案編制重點在于全面性，但是針對于目前的應用狀況來講，一些制造公司雖然引入了全面預算思想理念，但是并沒有在企業(yè)內(nèi)所有的運營工作上來實行。這樣會造成預算只集中于生產(chǎn)和銷售部門，在其他的后勤部門、辦公室卻沒有實現(xiàn)預算的落實，還有些預算制度欠缺漏洞較多，這也會造成預算難以全面地推進，未能發(fā)揮預算管控的作用。

（三）預算執(zhí)行中協(xié)調(diào)性不足

資金是制造公司生存的基礎，企業(yè)要對資金的使用做出明細的安排和資金的使用計劃，預算僅僅是一個計劃，但在執(zhí)行過程中不可避免的會產(chǎn)生許多突發(fā)問題，臨時的資金使用變更也會造成預算方案無法落實執(zhí)行，這些就會使企業(yè)的預算工作淪為形式。在公司里缺乏彈性預算，但是有時彈性預算也會成為人員隨意更改預算計劃的理由，而造成預算不夠嚴肅，預算執(zhí)行也會成為一紙空談，淪為形式，無法對制造公司的資金使用起到約束作用。

（四）預算執(zhí)行缺乏積極性

預算執(zhí)行是預算管控工作的重要內(nèi)容，也是預算工作中的難點，一些職工在執(zhí)行預算時，激情不足，而且有些人員認為預算方案會影響到自己的日常工作，而對預算工作有一定的抵觸心理，缺乏積極性。預算體系中欠缺考核機制和激勵機制，員工在操作層面難以執(zhí)行預算方案，有些預算方案不切合實際，也會使部分人員產(chǎn)生一些違規(guī)的思想意識。為了爭取對部門或個人的最大化預算空間，而提高了預算目標，這樣也不利于制造公司現(xiàn)代化運營發(fā)展，也會給公司帶來很多消極影響。

二、制造公司全面預算改善的措施研究

（一）提高企業(yè)職工的全面預算管理意識

提高職工對于預算管控的認識，要讓高層領導認識到預算對企業(yè)經(jīng)營的重大作用，調(diào)動所有職工都參與到預算的學習中來，高層領導人以身作則，將預算思想滲入到企業(yè)的中層和基層人員思想中，要提高人員對預算的重視度，還要在企業(yè)內(nèi)部運營環(huán)境上入手，設計完善預算管理機制，設計預算分析機制。通過制度的方式來增強預算工作的權威性，端正各職工對預算工作的態(tài)度，才能夠在單位創(chuàng)造預算執(zhí)行文化，將預算文化也納入企業(yè)文化體系中來，這樣才可以為全面預算打造而創(chuàng)造一個良好環(huán)境。

（二）優(yōu)化預算編制模式

在編制預算方案時，在過去很長一段時間都會使用增量預算法，這種方法是延續(xù)著歷史運營數(shù)據(jù)來編制，再加上一定的彈性空間，來制定預算方案。預算方法要以過去的產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的數(shù)據(jù)為基礎，可以在某種程度上，最大化保證企業(yè)下一年度經(jīng)營資金的需要和資金的分配，但是在當前市場需求變化的背景下，外界市場對于產(chǎn)品和服務的需求也在不斷發(fā)生改變。如果一味地去依托歷史數(shù)據(jù)，將很難確保企業(yè)可以對外界市場做出快速而精準的反映，長此以往，就會使企業(yè)陷入到資金違規(guī)使用陷阱中，資金過度使用。企業(yè)需要改變現(xiàn)有的預算編制方法，首先可以將歷史的經(jīng)營數(shù)據(jù)清零，應用零基預算法的編制方案，以過去企業(yè)經(jīng)營的歷史作為考量，要站在公司當前的運營需要和未來的企業(yè)發(fā)展角度上去合理規(guī)劃資金的使用，這樣才可以有效地避免單位內(nèi)部資金分配不均衡的問題，可以給一些新設立的部門提供更多的資金支持，一定程度上可以緩解資金利用效率低下的問題，避免出現(xiàn)盲目攀比的不正之風，使公司內(nèi)的資金利用效率得到顯著的提高，也可以讓預算管控變得更加科學。在預算方案編制上，還需要做出大力的調(diào)整，改變過去習慣。應用年度預算編制方法，全面預算要避免出現(xiàn)一些微調(diào)，還要結(jié)合市場的發(fā)展狀況和公司內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營計劃來合理編制，使用滾動預算法，先以一個年度預算作為框架，在每個季度和半年度都使用精細化方法來編制預算方案，例如在一月編制一季度的預算，在四月編制二季度預算以此類推，這樣就可以有效縮短預算方案編制的時間，也可以減輕預算方案編制工作人員的實際工作量，使得預算方案編制更加精細合理。在每個階段都對預算執(zhí)行出現(xiàn)的問題做出分析，也可以在下一階段進行調(diào)整，將預算出現(xiàn)的問題有效消除，這樣可以減輕預算管控的風險。此外，還要將預算方案編制納入到預算執(zhí)行階段中，來減少由于執(zhí)行預算時出現(xiàn)的空窗期，實現(xiàn)在全年不間斷的預算執(zhí)行，重點發(fā)揮預算管控的作用和價值。

（三）加強推動預算的執(zhí)行

在制造公司內(nèi)部，不僅僅是以生產(chǎn)部銷售部為預算管控的重點內(nèi)容，還需要將后期的采購部、后勤部門和設備管理部門都納入到預算管控范圍之內(nèi)，以此才可以實現(xiàn)全面預算全方位管控的目的。調(diào)動所有部門職工都參與到預算方案制定中來，給各部門設置預算目標，來推動預算工作的執(zhí)行，也可以確保預算管控目標的實現(xiàn)，讓各個部門都可以合規(guī)發(fā)展。

（四）建立市場分析體系

預算主要是增強潛力制造企業(yè)現(xiàn)代化的經(jīng)營管控水平，也是對市場需要和客戶的集中體現(xiàn)，可以合理地分配企業(yè)內(nèi)部的各類資源，實現(xiàn)對資源合理控制，并按照外部市場需要，分配資金、設備、資產(chǎn)資源，因此制造公司還要在預算方案編制的前期，高效地分析外部市場的運營變化。制造公司生產(chǎn)產(chǎn)品、提供服務以及生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量都要與外部市場客戶的需求作為考量，而且預算也是支撐企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作的關鍵。首先，就要了解到市場原材料需求量和產(chǎn)品的價格，并對此進行高效分析，確定公司內(nèi)部下年度生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，來確定外部市場預期份額;其次，還要對企業(yè)進行積極分析，掌握企業(yè)目前的財務狀況，以便能夠制定出符合企業(yè)自身運營的預算方案，建立在市場分析體制之下來構(gòu)建預算體系，才能夠使預算方案更切合實際。

（五）增強預算執(zhí)行中規(guī)范力度

在預算執(zhí)行期間，由于受到各種因素的影響，就會對預算方案做出一定調(diào)整，以此確保預算工作的穩(wěn)健推進。制定規(guī)范的預算執(zhí)行管理機制，并在預算執(zhí)行中，要加以跟蹤評價考核，并對預算執(zhí)行中存在的問題要做出精準的分析。對預算做出合理的調(diào)整，對于大范圍預算調(diào)整，要提出書面的申請，向上級領導提請預算調(diào)整申請書，才能夠改變預算目標，以此增強預算調(diào)整的可控性。

（六）提高員工預算執(zhí)行的積極性

員工預算執(zhí)行不能夠通過強硬的考核來逼迫員工去執(zhí)行，需要設計激勵和約束的制度，才能夠推動職工參與預算工作中來，使預算執(zhí)行和個人業(yè)績相掛鉤才能使預算執(zhí)行效率更好。制造公司要避免給各部門設計相同的預算執(zhí)行考核指標，而不利于真實性考察各部門的預算執(zhí)行狀況。制造公司要通過給各部門職工設置預算執(zhí)行考核職責和預算目標，這樣才能夠使預算工作落實到位，提高人員對預算目標的重視度。要推行企業(yè)內(nèi)的預算執(zhí)行問責制，對于重要項目的預算，要人員加大執(zhí)行，而且要推動項目責任終身制，來提高管理人員與預算人員的工作主動性。

（七）增強預算績效的管理

公司在加強項目預算績效控制時，要對預算執(zhí)行做出實質(zhì)的分析，比較員工預算執(zhí)行狀況，要給予及時的激勵和考核，這樣才能夠有助于公司預算目標的實現(xiàn)，進而去真正發(fā)揮預算管控作用。一般要取各個預算單元的主要目標進行激勵，抓住預算管理重點，以點帶面推動整體預算的執(zhí)行，對于各生產(chǎn)部門要建立成本中心。對于一個部門的收入成本利潤作出合理測算，對于費用中心還需要對這些費用利于執(zhí)行作出嚴格的考核，在制造公司資金中心，要對資金的平衡性作出考核和激勵。

三、結(jié)束語

制造公司的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大，業(yè)務關聯(lián)度很高，在實施全面預算時，就要利用預算科學的控制單位內(nèi)部資源分配，實行業(yè)務運行前期中期的合理管理，節(jié)約資源，提高資源利用效率，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)公司未來發(fā)展戰(zhàn)略目標，為全面預算的推行起到一定推動作用。因此，就要增強預算管控意識，建立完善預算體系和管理流程，使用預算工具，來進行預算考評的實施。

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