國有航空運輸企業(yè)應付款項民企清欠應對策略研究

程瑤

近年來，國有航空運輸企業(yè)在企業(yè)內部清欠民營企業(yè)賬款工作方面卓有成效，更好的支持和幫助了民營企業(yè)健康有序發(fā)展。其中，在民企清欠工作中應付賬款占比太大是造成民營企業(yè)資金流通性不強，負債較為嚴重的原因之一。本文從財務管理的視角出發(fā)，重點對應付款項清理過程中面臨的問題進行了梳理，分析了應付款項管理對涉及航空運輸企業(yè)民企清欠工作的意義，提出了加強應付款項管理的具體措施，為國有航空運輸企業(yè)的應付款項民企清欠管理提供一定參考。

2018年11月習近平總書記在民營企業(yè)座談會上發(fā)表了相關民企清欠工作的重要講話，各中央企業(yè)認真貫徹落實黨中央、國務院關于清理拖欠民營企業(yè)賬款的重要部署，認真組織開展清欠專項工作，確保黨中央、國務院決策部署落到實處。作為國有航空運輸企業(yè)，為貫徹落實習近平總書記的重要指示批示精神：一是認真核實問題線索，對有關企業(yè)按照清欠工作要求逐項核實，并嚴格審核把關，確保情況準確無誤;二是及時清償有關欠款，要對明細表內欠款建立專門臺賬，實施重點督辦，加快清償，并逐月跟蹤清償進展。國務院總理李克強于2020年1月8日主持召開國務院常務會議，會議中指出，自民企清欠任務開展后，經過一年的有效運行，各地及各部門穩(wěn)推清欠工作。全國共梳理出政府部門及大型國有企業(yè)相關拖欠民營企業(yè)、中小企業(yè)逾期欠款高達8900多億元，截至2019年末其中約75%已得到有力清償，超過原定當年清償金額一半以上的目標。

一、國有航空運輸企業(yè)民企清欠工作的目的及基本概念

（一）應付款項專項清理工作的目的

經核實，拖欠民營企業(yè)賬款有其更深層次的問題。我國國有企業(yè)和民營企業(yè)之間，尚未真正建立起平等的關系，尤其是大型航空運輸企業(yè)享受著豐厚的政策資源、金融資源、市場資源，在市場競爭環(huán)境中具有更多的優(yōu)勢條件，正是這些深層次問題的存在，導致民營企業(yè)和中小企業(yè)被大量拖欠賬款。因此，通過清理國有航空運輸企業(yè)拖欠民企和中小企業(yè)賬款問題，相當程度上也是為了政府部門和國有航空運輸企業(yè)糾正、改進深層次問題。清理拖欠民營企業(yè)的賬款可以倒逼政府與國企帶頭講信用、守信用。近年來國家出臺了一系列政策措施，減輕民營企業(yè)負擔，幫助企業(yè)渡過難關，以幫助和支持中小民營企業(yè)發(fā)展。其中，就中小民營企業(yè)而言，對國有航空企業(yè)應付款項大幅度清欠，在一定程度上能緩解因資金緊缺而給民營企業(yè)帶來的壓力。按照黨中央、國務院和國資委關于清理拖欠民營企業(yè)賬款及農民工工資專項工作的一系列工作要求，為貫徹落實黨中央、國務院和國資委的相關工作要求，積極發(fā)揮中央企業(yè)表率帶頭作用，航空運輸企業(yè)在第一時間迅速布置清欠任務。

（二）應付款項民企清欠的基本概念

民營企業(yè)指在中國境內由自然人最終實際控制的企業(yè)，民營企業(yè)的組織形式包括個人獨資企業(yè)（不含個體工商戶）、合伙制企業(yè)、有限責任公司和股份有限公司。無分歧欠款指達到合同約定的付款條件，合同雙方沒有分歧事項且在信用期后仍未支付的款項。有分歧欠款指雖達到合同約定的付款條件，但因與供應商在產品和服務質量、工作量等方面存在糾紛和爭議，或有其他證據(jù)表明支付款項將損害公司利益，或因供應商失聯(lián)、注銷、吊銷等對方原因導致在信用期后無法支付的款項。

二、國有航空運輸企業(yè)民企清欠工作的重要性

首先，做好國有航空運輸企業(yè)清欠工作是支持民營企業(yè)經濟正常發(fā)展、堅持黨的基本經濟制度、幫扶民營企業(yè)解困的重要里程碑。民營經濟在整個經濟體系中占有重要的市場經濟地位，是推動整個社會主義市場經濟發(fā)展的重要主力軍和核心力量。尤其在全國范圍內重點部署和開展民營企業(yè)應付款項清欠工作，就是要向全社會傳遞黨中央將會堅定不移的支持民營企業(yè)經濟發(fā)展的強烈信號，為民營企業(yè)的健康、有序發(fā)展營造良好的政策環(huán)境。

其次，做好民營企業(yè)應付款項清欠工作是進一步深入并助力市場經濟高質量發(fā)展，以及進一步推進供給側結構性改革并貫徹落實“六個穩(wěn)”要求，從而有力推動整個社會經濟平穩(wěn)開局的重要有力保障。在當前經濟下行壓力加大且實體經濟面臨的困難比較多的情況下，著力開展民企應付款項清欠工作讓民營企業(yè)輕裝、減負上陣，是增強中小民營企業(yè)的發(fā)展信心的重要保障，進而為推動經濟且實現(xiàn)“十四五”平穩(wěn)開局發(fā)揮著積極的作用。

再次，做好清欠工作是助推民企營企業(yè)創(chuàng)造利潤或實現(xiàn)股東財富最大化重要手段之一，但是，如果大型國企不顧一切地追逐利潤而不履行社會責任，顯然是錯誤的發(fā)展路線和趨勢。因此，國有航空運輸企業(yè)主動履行社會責任，有利于打造和提升企業(yè)形象，提高品牌美譽度。

三、國有航空運輸企業(yè)應付款項民企清欠的內控措施及管理方法

（一）建立清欠工作長效機制

為夯實國有航空運輸企業(yè)清欠工作質量，鞏固清理工作成效、杜絕新增逾期欠款的出現(xiàn)，企業(yè)需要在清欠工作中總結經驗，建立了清欠工作長效機制。一是強化源頭管理，不得實施未履行審批程序、未落實資金來源的業(yè)務;二是強化合同管理，明確質量標準、履約進度、驗收結算、付款條件、稅率調整等合同內容，并嚴格履行;三是制作合同付款臺賬，每月核實是否存在到期未付合同款項，對即將到期付款的業(yè)務款項及時辦理付款手續(xù)，完成付款流程，防止新增逾期應付款項;四是明確工程結算時點，界定清楚工程驗收類型，清楚列明工程量核定、結算支付、各階段驗收的資料或手續(xù)，以規(guī)避合同執(zhí)行過程中糾紛情形;五是強化往來管理，每月梳理應付賬款、其他應付款項的支付情況，認真分析往來掛賬逾期原因，并及時電話或發(fā)函提醒有關部門進行跟進處理;六是嚴明考核獎懲，將應付賬款和其他應付款的控制和清欠工作成效納入績效考核，對由于在工作中不作為、不擔當、不重視而產生的新的逾期應付款項的情況進行嚴肅處理。

（二）應付款項民企清欠的內控措施

國有航空運輸企業(yè)對應付款項的往來帳項清理，前提條件是對企業(yè)內部所有涉及民營企業(yè)采購項目的業(yè)務經辦人及部門的全面管理能力做到有效提升。航空運輸企業(yè)應綜合考慮、梳理并制定相應的應付款項管理規(guī)定，在規(guī)定中需要明確各部門職責和內部標準化流程，使各項措施能真正落實到企業(yè)運營活動中。

應付款項的關鍵控制措施主要包括：一是加強采購付款環(huán)節(jié)的管理。進一步完善付款及報銷流程，明確付款的全流程所涉及的審核人員的責任和權力，并對經過審核無誤后的報銷單據(jù)履行付款手續(xù)。二是加強和完善預付賬款和定金的管理。需要定期或不定期對大額或長期的預付款項進行追蹤核查、報告并整改，對于發(fā)現(xiàn)的問題應及時進行糾偏。三是加強對采購活動的會計系統(tǒng)控制建設。業(yè)務部門負責對民營企業(yè)應付款項的原始單據(jù)及發(fā)票的獲取，支付記錄應妥善保存;財會部門負責辦理資金結算并監(jiān)督款項支付。對業(yè)務部門指定專人通過函證等方式，定期與供應商核對往來款項。應付款項催付方式包括但不限于：電話、傳真、郵件、上門催付、催付款函等方式;做好催付過程的記錄工作以備查。四是完善應付款項管理制度，嚴格考核，實行獎懲。加快應付款項的支款節(jié)奏，控制應付款項的增長幅度，并根據(jù)自身業(yè)務特點確定考核權重。對每筆應付款項都一一落實到每個具體的責任人，明確支付的時間、進度及金額，依據(jù)付款計劃的完成情況對責任人進行業(yè)績考核并落實獎懲措施。對發(fā)生的因人為原因導致無法支付應付款項，應對相關責任人進行懲罰。

（三）應付款項民企清欠的管理方法

1.應付款項民企清欠的具體財務管理方法

一是不允許出現(xiàn)發(fā)票滯留在業(yè)務部門經辦人處且不及時將發(fā)票及單據(jù)提交財務人員審核付款，而導致逾期應付款項的情況出現(xiàn)。二是如由于供應商不及時提供發(fā)票等原因，導致在合同規(guī)定付款期限內無法付款，請業(yè)務經辦人聯(lián)系供應商發(fā)函、郵件或提供情況說明等對該原因進行說明，避免后期出現(xiàn)爭議。三是財務部門結合應付款項賬齡的分析情況，完善對應付款項情況的監(jiān)督、檢查及通報。通過賬齡分析，國有航空運輸企業(yè)可以確定相關具體應付款款是滯已超過信用期。四是確保民企清欠數(shù)據(jù)上報的及時性，從而避免清欠數(shù)據(jù)的遲報、漏報。各部門業(yè)務經辦人每月底依據(jù)合同及時更新臺賬;按照付款時間提前兩個月提醒供應商按期提供發(fā)票及結算賬單;提前一個月向財務部門申報資金及預算;付款當月按時提交報銷單申請付款。

2.應付款項民企清欠的具體績效考核方法

一是對日常上報應付款項相關數(shù)據(jù)的工作按占比60%進行考核，具體包括：月度清欠數(shù)據(jù)及工作報告是否及時、準確、完整。對每次出現(xiàn)遲報、錯漏報將扣除此項考核權重20%的分數(shù)。二是對清理力度按占比40%進行考核，對于排查出的有分歧欠款，月度未及時采取措施推進清欠工作的，對每次扣除此項考核權重20%的分數(shù)。三是對新增無分歧欠款作為減分項，核實后情況屬實的酌情扣分。四是對拖欠舉報事件作為減分項，對于一旦出現(xiàn)民營企業(yè)舉報線索的案件，核實后情況屬實的酌情扣分;如果出現(xiàn)被政府部門通報的項目，扣除總分所有分數(shù)。

四、結語

綜上所述，隨著國內市場經濟環(huán)境競爭日益激烈，國有航空運輸企業(yè)面臨的市場運營壓力將會明顯增大，清理拖欠民營企業(yè)賬款在一定程度上能提高國有航空運輸企業(yè)在社會經濟運行環(huán)境中的信譽度和品牌價值，對民營企業(yè)應付款項的清欠管理更是提高企業(yè)財務管理水平及提升市場競爭力的重要手段，對國有交通運輸企業(yè)長遠發(fā)展具有重要作用。民營企業(yè)應付款項的清欠仍是航企當前乃至今后一段時間經營工作的重點，清欠工作任重而道遠。

（作者單位：中國國際航空股份有限公司湖北分公司）