稅務(wù)籌劃實(shí)施的意義及其對(duì)企業(yè)的影響

李君君

企業(yè)應(yīng)納稅額包含在生產(chǎn)成本中，較高的營(yíng)業(yè)收入往往會(huì)增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力，為了減輕企業(yè)經(jīng)營(yíng)的負(fù)擔(dān)，可以通過(guò)稅收籌劃來(lái)合理合法地減少、規(guī)避各種應(yīng)納稅款，這樣就可以保證在企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中擁有充足的生產(chǎn)資金，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

“稅務(wù)籌劃”又稱(chēng)為“合理避稅”，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身發(fā)展情況選擇合適的籌劃方法，進(jìn)行合理避稅，降低企業(yè)沉重的納稅負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的水平和能力。稅收的合理籌劃主要包括企業(yè)利用延期納稅、退稅籌劃以及主輔分離方法進(jìn)行合理避稅，通過(guò)使用這些方法實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益最大化。

一、稅務(wù)籌劃實(shí)施的意義

通過(guò)開(kāi)展合理的稅務(wù)籌劃工作，對(duì)于企業(yè)發(fā)展十分的重要，有助于推動(dòng)企業(yè)形成依法納稅的意識(shí)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。具體的意義主要體現(xiàn)在以下幾方面：首先，企業(yè)通過(guò)合理的稅收籌劃工作，能夠提高納稅人對(duì)于國(guó)家稅收的認(rèn)識(shí)，積極納稅，合理避稅，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的同時(shí)，為國(guó)家的稅收做出貢獻(xiàn)。進(jìn)行合理地稅收籌劃是以中國(guó)的稅法為核心，企業(yè)工作人員必須熟悉各項(xiàng)稅法相關(guān)規(guī)定，在遵循法律的前提下，進(jìn)行合理的籌劃，形成自覺(jué)納稅的意識(shí)。其次，通過(guò)合理地稅收籌劃工作，能夠增加國(guó)家的稅收收入，使國(guó)家更好的落實(shí)“取之于民、用之于民”的政策，并且持續(xù)完善我們國(guó)家的各項(xiàng)稅收法律條款，引導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

二、稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的影響

（一）實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益最大化

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中進(jìn)行合理的稅收籌劃工作，能夠在依法納稅的前提下，最大程度的減少納稅主體的納稅成本，與此同時(shí)，也避免了企業(yè)陷入稅法漏洞中，稅法漏洞又稱(chēng)稅法陷阱，它是指在一國(guó)的稅法體系中，一些會(huì)讓納稅主體多交稅款的法律條文，稅法漏洞讓企業(yè)認(rèn)為獲得了可以避稅的機(jī)會(huì)，一旦企業(yè)陷入這樣的漏洞中，就要相應(yīng)的繳納更多的稅款，從而損害了企業(yè)的利益。因此企業(yè)在進(jìn)行繳稅時(shí)必須要注意這種陷阱，避免在繳稅時(shí)陷入困境之中，損害到自身經(jīng)濟(jì)利益。通過(guò)稅收籌劃工作可以使企業(yè)清晰的認(rèn)識(shí)到這種稅收陷阱，更好的辨別各種稅種，做到依法納稅，減少不必要的稅收，并進(jìn)行合理避稅，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利益最大化。

（二）提高企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平

企業(yè)通過(guò)科學(xué)合理的稅收籌劃工作可以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平以及會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。為了實(shí)現(xiàn)更加高效的使用資金，并對(duì)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的成本控制在合理的范圍內(nèi)，達(dá)到最小化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的最大化，企業(yè)通常會(huì)選擇適合企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)管理手段。稅收籌劃是在遵循我國(guó)稅法的前提下，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的合理使用，合理攤銷(xiāo)各種費(fèi)用，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，獲得更高的利潤(rùn)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的能力和水平。在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，與企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員有著密切的聯(lián)系，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作在進(jìn)行建賬、記賬時(shí)要符合國(guó)家稅法的要求，當(dāng)會(huì)計(jì)人員對(duì)一些賬務(wù)的處理與國(guó)家的稅法有出入時(shí)，那么就要依據(jù)國(guó)家稅法進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)有效，依據(jù)事實(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并以此為依據(jù)進(jìn)行納稅，從而提高會(huì)計(jì)工作的水平，這才能真正有益于企業(yè)的發(fā)展。

（三）降低企業(yè)稅負(fù)

企業(yè)作為一般納稅人可以通過(guò)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，實(shí)現(xiàn)合理合法的為企業(yè)降低稅負(fù)。企業(yè)的高利潤(rùn)通常也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)沉重的稅負(fù)壓力，因此在一些企業(yè)中為了減少企業(yè)納稅額，會(huì)選擇偷稅逃稅的行為，但是這種行為是要負(fù)法律責(zé)任的，給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。因此必須要在遵循法律的前提下，合理地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，讓企業(yè)合理避稅，從而減輕壓力，實(shí)現(xiàn)利益最大化?，F(xiàn)階段，在一些地區(qū)由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展還不發(fā)達(dá)，為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，當(dāng)?shù)赝ǔ?huì)制定一系列的稅收優(yōu)惠政策，減輕經(jīng)營(yíng)壓力，穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該利用好這些稅收政策，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行合理的籌劃，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的負(fù)擔(dān)，將更多的資金以及資本運(yùn)用到業(yè)務(wù)拓展、技術(shù)研發(fā)上，培養(yǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)快速的發(fā)展壯大。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)的問(wèn)題

在企業(yè)進(jìn)行納稅的過(guò)程中，通常要由相關(guān)工作人員依據(jù)當(dāng)下法律政策進(jìn)行針對(duì)性地調(diào)整，在保證遵守法律規(guī)定的前提下采取必要的措施手段，實(shí)現(xiàn)合理的避稅，但是在進(jìn)行稅收籌劃的環(huán)節(jié)，一些企業(yè)做的并不到位，還存在一些問(wèn)題，嚴(yán)重的影響了最后企業(yè)納稅的結(jié)果，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

首先，企業(yè)在進(jìn)行納稅的過(guò)程中，要遵照我國(guó)制定的稅法以及相關(guān)的法律政策進(jìn)行的，企業(yè)主體工作人員要靈活地依據(jù)國(guó)家政策采取納稅籌劃措施，充分利用國(guó)家相關(guān)的退稅規(guī)定以及延期納稅政策，從而保證依法合規(guī)納稅的同時(shí)，還能為企業(yè)節(jié)約稅務(wù)成本。但是我們發(fā)現(xiàn)在一些企業(yè)進(jìn)行納稅的過(guò)程中，工作人員并沒(méi)有充分的掌握國(guó)家相關(guān)納稅法規(guī)以及政策，對(duì)于納稅的退稅政策以及延期納稅等方法利用的不是很到位，沒(méi)有依據(jù)國(guó)家法律規(guī)定調(diào)整納稅行為，只是簡(jiǎn)單地改變會(huì)計(jì)計(jì)量的方法和標(biāo)準(zhǔn)，看似為企業(yè)的納稅做出了貢獻(xiàn)，但是卻沒(méi)有解決真正問(wèn)題。

其次，有些企業(yè)在面對(duì)納稅這個(gè)問(wèn)題上，通常是懷有僥幸心理的，常常借助籌劃的名義，暗中進(jìn)行逃稅，這種行為說(shuō)明企業(yè)只是注重到當(dāng)前短期的利益，而對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展卻沒(méi)有做到合理的規(guī)劃。在進(jìn)行逃稅的過(guò)程中，這些企業(yè)忽略國(guó)家的法律法規(guī)，通過(guò)編造虛假計(jì)稅依據(jù)、虛增或虛減會(huì)計(jì)項(xiàng)目數(shù)額，從而達(dá)到騙取稅務(wù)優(yōu)惠的資格，這樣一來(lái)就將國(guó)家的法律威嚴(yán)性置若罔聞，企業(yè)劍走偏鋒的做法最后的結(jié)果就是不得不承擔(dān)法律后果，由此，我們可以看出企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中要保持高度的自律性，結(jié)合自身情況，利用好各種稅收籌劃工具，實(shí)現(xiàn)合法合理的稅務(wù)籌劃工作。

最后，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者以及財(cái)務(wù)管理人員在稅務(wù)籌劃這個(gè)問(wèn)題上沒(méi)有樹(shù)立正確的認(rèn)識(shí)，對(duì)于一些潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做的預(yù)判工作并不充分，專(zhuān)業(yè)知識(shí)也較為貧乏，如企業(yè)要對(duì)一些納稅籌劃的敏感因素做好充分的準(zhǔn)備，在為企業(yè)進(jìn)行避稅的過(guò)程中謹(jǐn)慎的對(duì)待這些敏感問(wèn)題。但通常企業(yè)工作人員由于缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)的支撐，往往會(huì)忽略這些因素，通過(guò)偽造材料達(dá)到減少納稅額的目的，最終有可能侵犯到法律條文，甚至使企業(yè)面臨刑事責(zé)任。

通過(guò)以上論述，企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃工作現(xiàn)狀并不樂(lè)觀，還有很多問(wèn)題，影響了企業(yè)發(fā)展。由此我們可以看出企業(yè)要實(shí)現(xiàn)利益的最大化，想企圖通過(guò)在納稅環(huán)節(jié)作出不合理、不合法的行為，不但不會(huì)真正幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅款，最終還可能會(huì)引火自焚，針對(duì)這樣的問(wèn)題，企業(yè)一定要端正自身的態(tài)度，通過(guò)科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃工作，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅款的目的。

四、企業(yè)如何做好稅務(wù)籌劃

（一）利用延期納稅

延期納稅是指企業(yè)在向國(guó)家繳納稅款時(shí)，沒(méi)有在規(guī)定的日期繳納，而是向后延緩一段時(shí)間后再向國(guó)家繳納。國(guó)家之所以制定這樣的政策主要原因有以下幾點(diǎn)：一是避免先征后退，降低征稅成本。二是在一定程度上能夠避免納稅人出現(xiàn)稅負(fù)過(guò)重或者是過(guò)輕的現(xiàn)象。三時(shí)能夠有效的鼓勵(lì)和刺激有能力的人進(jìn)行投資。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為了實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要合理的使用延期納稅的技術(shù)手段。雖然納稅人延期繳納稅款并不能在真正意義上減少納稅款項(xiàng)，但是暫時(shí)省下的資金就相當(dāng)于企業(yè)獲得了一筆發(fā)展的儲(chǔ)備資金，相比于從銀行獲得的貸款要省去一大筆利息，降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力。在使用延期納稅技術(shù)時(shí)，要盡可能的將納稅項(xiàng)目多樣化，延期納稅項(xiàng)目越多，那么企業(yè)所繳納的稅款就相對(duì)的越少，企業(yè)內(nèi)部就會(huì)持有更多的資金流，從而保證企業(yè)能夠正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。最后還要注意延期時(shí)間最長(zhǎng)化，在法律規(guī)定的期限內(nèi)，盡可能的實(shí)現(xiàn)延期最大化，在這樣的前提下，延期繳納的資金產(chǎn)生的效益也就相應(yīng)的變大，使企業(yè)獲益的同時(shí)，還能達(dá)到企業(yè)節(jié)稅的目的。

（二）利用退稅籌劃

企業(yè)通過(guò)合理的收稅籌劃可以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)當(dāng)期應(yīng)退稅額最大化，免稅與抵稅金額最小化，減少因繳納稅費(fèi)而產(chǎn)生的資金占用，實(shí)現(xiàn)最大限度的利用占用資金量時(shí)間差，從而減少企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生的各種多余開(kāi)支。在進(jìn)行退稅籌劃時(shí)，由于當(dāng)期的應(yīng)對(duì)稅額要體現(xiàn)在下期的增值稅報(bào)表中，這樣就增加了企業(yè)下個(gè)營(yíng)業(yè)周期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，如果下期的進(jìn)項(xiàng)稅額相對(duì)較少的情況下，就會(huì)相應(yīng)的增加企業(yè)的應(yīng)納稅額，因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該依據(jù)本期發(fā)生的應(yīng)對(duì)稅額合理地估計(jì)下期可能發(fā)生的應(yīng)納稅額。在一些對(duì)外貿(mào)易企業(yè)，不僅有內(nèi)銷(xiāo)市場(chǎng)，還有外銷(xiāo)市場(chǎng)，因此“免稅、抵稅以及退稅”的籌劃工作對(duì)于既有內(nèi)銷(xiāo)又有外銷(xiāo)的企業(yè)非常的實(shí)用，財(cái)會(huì)人員可以將內(nèi)、外銷(xiāo)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，選擇最有利的申報(bào)時(shí)間，實(shí)現(xiàn)更好的稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)退稅額度最大化。

（三）靈活運(yùn)用主輔分離

為了進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)企業(yè)在原有業(yè)務(wù)基礎(chǔ)之上開(kāi)展轉(zhuǎn)型升級(jí)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效益，國(guó)家出臺(tái)了很多有關(guān)主輔分離的政策，企業(yè)應(yīng)該依據(jù)實(shí)際發(fā)展情況抓住機(jī)遇，靈活運(yùn)用主輔分離手段，使企業(yè)在合法的范圍內(nèi)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。如在從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)以及零售行業(yè)，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)，就屬于混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)該對(duì)其征收銷(xiāo)售貨物征收增值稅，這時(shí)企業(yè)為了節(jié)約稅款，就可以將營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)獨(dú)立出來(lái)，另外成立獨(dú)立核算的運(yùn)輸公司、物流公司等，就可以在很大的程度上節(jié)約流轉(zhuǎn)稅，降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)對(duì)于經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)應(yīng)該進(jìn)行合理的規(guī)劃，找到適合企業(yè)發(fā)展的主輔分離道路，充分發(fā)揮出企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，不斷的拓展業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)上述分析我們可以看出，通過(guò)合理的稅收籌劃工作，能夠在很大程度上減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，企業(yè)用暫時(shí)節(jié)省下來(lái)的資金來(lái)促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展，降低經(jīng)營(yíng)壓力的同時(shí)還能提高經(jīng)營(yíng)的效益，因此企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，做好稅收籌劃工作。本文對(duì)收稅籌劃的作用、意義以及具體的方法做了詳細(xì)的論述，為企業(yè)合理避稅，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展有著重要的意義。

（作者單位：深圳市海容納科技有限公司）