我國私有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策思考

陳小明

自改革開放以來，我國私有企業(yè)高速發(fā)展，企業(yè)在不斷做大做強的同時，在管理中會出現(xiàn)一些問題，尤其是財務(wù)管理問題。因此私有企業(yè)內(nèi)部審計工作顯得尤為重要，但是當前我國私有企業(yè)內(nèi)部的審計工作并不健全，需要不斷改良，才能使我國私有企業(yè)不斷發(fā)展壯大。

一、私有企業(yè)內(nèi)部審計的重要性

在我國的經(jīng)濟領(lǐng)域結(jié)構(gòu)中，私有企業(yè)占據(jù)大部分市場，GDP占全國百分之五十以上，可見私有企業(yè)在我國的地位之重要。要想本國的私有企業(yè)健康發(fā)展，建立內(nèi)部審計制度是關(guān)鍵，改進審計方式是公司進步的需求。

（一）保護市場經(jīng)濟

國家在不斷加大開放力度，提倡市場經(jīng)濟繁榮，國家的財力、物力在不斷增長。但由于大多數(shù)私有企業(yè)管理制度的欠缺，破壞了市場經(jīng)濟的規(guī)律。實行企業(yè)內(nèi)部審計可以保障國家市場經(jīng)濟秩序，改善經(jīng)商環(huán)境。

（二）保護企業(yè)利益

通過對公司財務(wù)、資金的使用以及流向的審查，可以杜絕公司貪污腐敗、侵占作假等行為的發(fā)生，保障企業(yè)的利益。

（三）鞭策企業(yè)改良管理

通過審計工作能及時發(fā)現(xiàn)公司管理結(jié)構(gòu)中的漏洞，結(jié)合實際、分析問題、查找原因來完善公司管理體系，增進企業(yè)的健康成長。

（四）降低企業(yè)成本，減少損失

通過對公司內(nèi)部的各項審計工作，對企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)實施全方位的監(jiān)控，對公司前期預(yù)算進行評估審核，可以減少企業(yè)風(fēng)險，降低公司經(jīng)營成本，減少不必要的損失。

二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

在經(jīng)濟的發(fā)展浪潮下，企業(yè)因為生產(chǎn)模式的擴張，公司業(yè)務(wù)的錯綜復(fù)雜，經(jīng)營規(guī)模的分極化，造成企業(yè)管理混亂。在我國民營企業(yè)中，內(nèi)部審計制度發(fā)展緩慢，公司內(nèi)部審計部門配置不健全，存在以下的一些亟待解決的問題，極大地影響了國家經(jīng)濟的整體繁榮。

（一）審計部門獨立性不夠，審計人員思想觀念淡薄

我國私有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)不是一個單獨的部門，與目前我國民營企業(yè)規(guī)模不大有很大的關(guān)系，這就需要私有企業(yè)在部門設(shè)置上與其他部門聯(lián)合，不能單獨設(shè)立審計部門，獨立行使審計職能。例如私有企業(yè)里一般由財務(wù)部、人事部或行政部門來對財務(wù)報表進行核查，搜集證據(jù)，監(jiān)督財務(wù)實際情況、生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)等。當審計工作關(guān)系到企業(yè)利益時，審計員做出的決策會有很大的阻力，因此會出現(xiàn)財務(wù)造假、虛報瞞報等行為，給企業(yè)造成損失，這是民營企業(yè)審計人員思想觀念淡薄的具體表現(xiàn)。

（二）審計范圍小

由于審計職能的認識不足和人員的缺失，致使對企業(yè)內(nèi)部的審計范圍不大，有些走馬觀花，搞形式主義。

（三）不夠重視

審計人員對公司里的審計工作關(guān)注程度不高，企業(yè)高管對審計工作意義理解不夠，認為是一件可有可無的工作。主要表現(xiàn)在不設(shè)立專門的審計部門，不配置專業(yè)的審計人員。因此不能充分發(fā)揮審計職能，不能有效監(jiān)督財務(wù)員的工作，對公司生產(chǎn)經(jīng)營不利。

（四）審計人員綜合知識缺乏

公司內(nèi)部審計是獨立的審計人員對企業(yè)進行檢查，搜集證據(jù)的行為，是防范公司風(fēng)險，給企業(yè)增收，提升管理技能的手段。目前我國審計員普遍知識不夠豐富，工作經(jīng)驗不足，不能適應(yīng)繁雜的審計事務(wù)。另外，企業(yè)不能及時組織審計員展開技術(shù)培訓(xùn)，不能跟上知識的更新?lián)Q代，前沿的審計技術(shù)和成熟的審計方法不能全面推廣，限制了企業(yè)審計功能。

（五）審計目標不明確

企業(yè)里審計人員任務(wù)不確切，沒有明確的分工，影響到他們工作的成效。在私有企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)該做什么，應(yīng)該管什么，沒有實行明確的規(guī)定。審計目標不明確，造成的后果是應(yīng)該管的沒管，應(yīng)該做的沒做。

（六）管理機構(gòu)設(shè)立簡單

因為當前我國私有企業(yè)發(fā)展不是很完善，因此多數(shù)民營企業(yè)規(guī)模不大，管理部門設(shè)立不健全。相對于國有企業(yè)來講，私企生產(chǎn)經(jīng)營方式更加變通，可以提升經(jīng)濟效益，適應(yīng)市場變化能力強。雖然私企簡化機構(gòu)的設(shè)立，減少人員的配置，可以為公司節(jié)儉費用。但是有得必有失，從私有企業(yè)的長遠利益來看，顯然是弊大于利。因此改進民營企業(yè)的機構(gòu)管理模式，有利于公司的長期發(fā)展。

（七）專業(yè)人才缺乏

審計是一門專業(yè)學(xué)科，審計員要具有專業(yè)的理論知識和廣泛的社會實踐知識。當前多數(shù)的私有企業(yè)里都沒有專業(yè)的審計員，在民營企業(yè)資金不夠雄厚，思想意識不強的條件下，一般都是由財會人員替代。私有企業(yè)對審計人員的不重視，也會造成專業(yè)人才的流失。

（八）賬目管理混亂，審計難度大

當前相當多的私有企業(yè)法人對財務(wù)意識不強，認為公司的資產(chǎn)可以隨便處理，資金可以隨意消費，沒有形成正確的記賬習(xí)慣，缺少監(jiān)督，造成賬目管理混亂，增大了審計難度，浪費了企業(yè)物力和財力。

（九）家族式管理，弱化了內(nèi)部審計職能

我國的多數(shù)私有企業(yè)都存在家族式管理，在企業(yè)的發(fā)展前期，可以節(jié)約成本，利用家族的凝聚力作用使企業(yè)快速發(fā)展。但是私有企業(yè)發(fā)展到一定階段，這種管理模式的弊端就顯現(xiàn)出來，表現(xiàn)在職責(zé)不明確，容易產(chǎn)生經(jīng)濟矛盾。在這種情況下，企業(yè)內(nèi)部審計作用就起不到應(yīng)有的效果，在發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在問題時，由于親情的關(guān)系，在處理問題時的就容量出現(xiàn)偏袒，有失公平公正，導(dǎo)致企業(yè)決策失誤，危害企業(yè)利益和經(jīng)濟發(fā)展。

三、我國私有企業(yè)內(nèi)部審計工作中針對存在問題的解決方法

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，法制建設(shè)的不斷完善，我國私有企業(yè)內(nèi)部審計制度也在漸漸地改善，致力于提升公司的競爭力。私有企業(yè)內(nèi)部審計只有通過規(guī)范部門結(jié)構(gòu)，重視人才，提高審計員知識水平等一系列措施，實現(xiàn)私有企業(yè)管理目標，促進經(jīng)濟增長。

（一）加強審計人員的素質(zhì)培養(yǎng)

企業(yè)要經(jīng)常對審計人員進行理論知識及先進的審計方法培訓(xùn)工作，學(xué)習(xí)國際的前沿的審計技術(shù)，提高思想認識，增強業(yè)務(wù)能力，為實現(xiàn)高效的審計工作奠定基礎(chǔ)。組織相關(guān)單位人員進行信息互通及經(jīng)驗交流，參加社會實踐，來提高自己的整體素質(zhì)。

（二）確定審計目標

私有企業(yè)在其生存發(fā)展中，不同時間有著不同的目標。企業(yè)審計也要隨著企業(yè)的審計目標而改變審計方法。在公司剛成立時，企業(yè)以生存為基礎(chǔ)，能在自己經(jīng)營的業(yè)務(wù)市場占有一席之地，這時審計的主要目標就是以提高產(chǎn)品質(zhì)量為目的，以審計原材料的質(zhì)量，財務(wù)違法行為主要內(nèi)容，保證公司的正常運轉(zhuǎn)。在企業(yè)發(fā)展壯大以后，審計的重心要改變，審計的內(nèi)容也不盡相同。這時候企業(yè)內(nèi)部審計工作以經(jīng)濟利益為主，公司生產(chǎn)經(jīng)營活動以“穩(wěn)"為前提，在穩(wěn)定中求發(fā)展。

（三）完善企業(yè)審計制度

中國私有企業(yè)建立歷史不長，但發(fā)展勢頭比較迅猛，國家的法律、法規(guī)有時候跟不上經(jīng)濟的發(fā)展，發(fā)生“真空”現(xiàn)象，有些企業(yè)的管理者利用法律的漏洞，增加不當?shù)慕?jīng)濟利益。這種踩黃線的行為，擾亂了市場秩序，損害了國家利益。另外法制的不健全，影響審計人員的執(zhí)法力度，破壞了市場經(jīng)濟公平公正的原則，助長了企業(yè)的不良競爭風(fēng)氣。根據(jù)國內(nèi)外的先進審計經(jīng)驗，制定適合中國國情的私有企業(yè)審計法律，健全私有企業(yè)內(nèi)部審計制度刻不容緩，是利國利民的頭等大事。

（四）加強企業(yè)審計部門與其他部門的團隊合作

企業(yè)的任何部門都不是孤立存在的，私有企業(yè)內(nèi)部審計部門也是如此，需要具有團隊合作精神。審計員在行使其職能時首先要財務(wù)部門的配合，對賬目進行核查，涉及到員工的時候就需要人事部門的配合，當審計遇到阻力時就需要行政部門的介入了?？傊訌娖髽I(yè)內(nèi)部審計部門與其他部門的合作，可以提升工作效率。

（五）加強審計人才建設(shè)

人才是企業(yè)的生命源泉，任何有廣博知識的高技術(shù)人員都是企業(yè)發(fā)展的重要力量。要想搞好企業(yè)的審計工作，審計人員的工作能力是關(guān)鍵。審計人才建設(shè)包括聘用有專業(yè)的審計知識、財務(wù)管理知識、相關(guān)的法律知識以及計算機知識的人才，同時對他們進行培訓(xùn)，提升審計技能。再者要求企業(yè)增加審計人員的福利待遇，提供他們晉升機會，提高他們的社會地位，這樣才能留得住人才。

（六）加強審計機構(gòu)建設(shè)

現(xiàn)在我國的私有企業(yè)以中小型為主，考慮到經(jīng)濟效益，部門普遍設(shè)立簡單，沒有專門的審計部門，這是因為企業(yè)管理者對審計工作認識不足的結(jié)果。為了企業(yè)的長久利益和長期發(fā)展，在私有企業(yè)內(nèi)部設(shè)立單獨的審計部門，這對于發(fā)揮企業(yè)里的審計效果有積極作用。

（七）改變企業(yè)風(fēng)險審計方式

隨著私有企業(yè)發(fā)展，企業(yè)資金投入會越來越大。如何控制企業(yè)投資風(fēng)險，公司審計的重要性就突顯出來。在我們國家一般實行對已發(fā)生的財務(wù)、賬目進行審核、監(jiān)督，這種傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)不要適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的需要，應(yīng)該學(xué)習(xí)國外先進方式，實行事前、事后兩種審計方法，做到事前投資計劃的風(fēng)險審計，盡量控制或減少企業(yè)投資的風(fēng)險，事后進行財務(wù)等方面核查，保證投資的順利進行，為企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營提供保障。

（八）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計工作

企業(yè)內(nèi)部審計部門也不是法外之地，應(yīng)該接受其他部門的監(jiān)督與管理。因為現(xiàn)在我國私有企業(yè)的構(gòu)成方式上法律的規(guī)定不是很嚴格，所以對企業(yè)里的審計工作失去監(jiān)管，因此要求私有企業(yè)的負責(zé)人提高審計意識，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利進行，真實地反映公司的財務(wù)現(xiàn)狀，經(jīng)營現(xiàn)狀。所以提倡私有企業(yè)內(nèi)部審計人員實行業(yè)績考評制度，以免審計人員在工作中造成失誤。

（九）提高審計數(shù)據(jù)安全防范工作

隨著信息化的發(fā)展，在互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)形勢下，審計數(shù)據(jù)的安全防范工作也要提上議事日程。在私有企業(yè)里對審計數(shù)據(jù)保保密工作還沒有很強的意識。現(xiàn)在企業(yè)的財務(wù)信息等資料存放在計算機里，利用高技術(shù)手段，防止外部的不法份子的攻擊造成數(shù)據(jù)的丟失，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

四、結(jié)語

我國私有企業(yè)內(nèi)部審計工作才剛剛起步，企業(yè)要走上正軌，市場經(jīng)濟要健康發(fā)展，離不開審計工作。在經(jīng)濟全球化的形勢下，我國私有企業(yè)面臨巨大的競爭壓力，為了加快本國的社會主建設(shè)，企業(yè)審計有其存在的必要性和重要性。當前企業(yè)里的審計現(xiàn)狀堪憂，存在管理機制不健全，審計部門缺乏獨立性，思想意識淡薄等問題。為了解決目前企業(yè)審計存在的種種不足，我們提出了一些合理化建議。要求健全財務(wù)報表制度，優(yōu)化審計內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提升審計人員的整體素質(zhì)，加強審計的法律法規(guī)建設(shè)，創(chuàng)新審計方法等一系列改革措施，為我國的私有企業(yè)發(fā)展保駕護航。

（作者單位：金華安泰會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司）