建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題及優(yōu)化策略探析

彭杏

摘 要：建筑企業(yè)比較重視在稅務(wù)籌劃過(guò)程中對(duì)如何節(jié)稅避稅，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，卻很容易忽視稅收風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高進(jìn)而威脅企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)。建筑業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)，必須結(jié)合現(xiàn)行稅法展開必要的稅務(wù)籌劃，如此才能確保整個(gè)行業(yè)資源優(yōu)化實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。分析了建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的4種風(fēng)險(xiǎn)，提出了相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;建筑企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)管控;防范措施

引 言

隨著我國(guó)城市化進(jìn)程的逐漸加快，建筑行業(yè)迎來(lái)了重大的發(fā)展機(jī)遇，相關(guān)企業(yè)數(shù)量不斷增多，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行做出了重大貢獻(xiàn)。建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中往往需要大量的資金，且具有資金結(jié)構(gòu)復(fù)雜、資金周轉(zhuǎn)時(shí)間較長(zhǎng)、所涉及稅種較為復(fù)雜等特點(diǎn)。因此，建筑企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在較大的納稅風(fēng)險(xiǎn)，若不能對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地防范，將嚴(yán)重阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。

1建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃及面臨的風(fēng)險(xiǎn)概述

稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在政策法規(guī)允許范圍內(nèi)，通過(guò)合理的籌劃手段為企業(yè)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃，減少企業(yè)的稅務(wù)支出，增加稅后經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中，因?qū)Χ愂照呃斫獠粶?zhǔn)確或者不全面而產(chǎn)生認(rèn)知誤區(qū)，導(dǎo)致企業(yè)違反稅法規(guī)定進(jìn)行納稅所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)具體包括以下內(nèi)容：政策性風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)。

2影響建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的問(wèn)題分析

2.1稅務(wù)籌劃過(guò)程中全員參與程度低

在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門是主要的牽頭部門，但是建筑企業(yè)的其他職能部門以及基層部門對(duì)籌劃工作的配合度和參與度低，全員參與未能實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案缺少全面的數(shù)據(jù)支撐，方案可行性降低。如建筑企業(yè)各項(xiàng)合同簽訂前應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)人員參與合同談判，審核供應(yīng)商納稅信用評(píng)級(jí)情況，審核合同資金支付條款是否符合《稅法》以及《中國(guó)人民銀行現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的要求，審核發(fā)票的開具時(shí)點(diǎn)是否合理，同時(shí)建立分包結(jié)算臺(tái)賬，分別登記施工項(xiàng)目、結(jié)算期、結(jié)算金額、質(zhì)保金、各種獎(jiǎng)罰金、各種抵扣款、已付款、尚欠款等內(nèi)容，對(duì)合同簽訂、付款情況、發(fā)票取得情況全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管管理。

2.2財(cái)稅管理人員能力參差不齊

目前負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的財(cái)稅管理人員能力參差不齊，大多數(shù)人員專業(yè)素質(zhì)過(guò)硬，但仍有少數(shù)人員在處理稅務(wù)籌劃問(wèn)題方面存在缺陷，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作的效率較低，甚至造成稅務(wù)籌劃成本過(guò)高情況。

2.3缺乏和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的有效溝通

國(guó)家針對(duì)建筑行業(yè)的稅收政策不斷更新，企業(yè)依據(jù)政策展開稅務(wù)籌劃，而稅務(wù)機(jī)關(guān)未能及時(shí)就政策改革向建筑企業(yè)宣傳和解讀，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行政策的有效性降低。另外，建筑企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通機(jī)制不合理，企業(yè)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)籌劃以及政策中關(guān)于新產(chǎn)業(yè)的優(yōu) 惠政策等都需要稅務(wù)機(jī)關(guān)指導(dǎo)，但企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)籌劃中的重要性認(rèn)識(shí)不全面，未能及時(shí)尋得稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助與支持。

2.4稅務(wù)籌劃方案不全面、供應(yīng)商參差不齊

大部分建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的核心目標(biāo)是降低稅負(fù)，而忽略了稅務(wù)籌劃活動(dòng)對(duì)企業(yè)利益產(chǎn)生的影響，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案缺乏全面性和合理性。建筑企業(yè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)較多，稅務(wù)人員將籌劃重心集中在銷售環(huán)節(jié)，相對(duì)而言，項(xiàng)目立項(xiàng)、規(guī)劃設(shè)計(jì)以及建設(shè)環(huán)節(jié)在籌劃過(guò)程中受重視程度不足。選擇合適的供應(yīng)商對(duì)于經(jīng)營(yíng)成本管理、發(fā)票取得、稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理意義重大，所以對(duì)供應(yīng)商稅務(wù)資格的審核、稅收違法事項(xiàng)的征信調(diào)查、材料價(jià)格比價(jià)原則的確認(rèn)、材料采購(gòu)的方式的選擇（如業(yè)主采購(gòu)、施工方指定采購(gòu)）都需要進(jìn)行稅務(wù)管理和籌劃。

3提高建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃水平的優(yōu)化策略

3.1建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。首先，強(qiáng)化管理層以及其他員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，稅務(wù)籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控同步，企業(yè)需逐步完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任機(jī)制，要求全員積極參與配合，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控辦法落實(shí)到每個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié);其次，健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度并編制成冊(cè)，要求全體員工遵守制度規(guī)范，在日常工作中規(guī)范自身行為，減少失誤造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);再者，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)日常應(yīng)稅業(yè)務(wù)以及稅務(wù)籌劃的監(jiān)督控制力度，分析稅收數(shù)據(jù)，并根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)等對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量分析，明確風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，對(duì)不同等級(jí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的預(yù)警方式和應(yīng)對(duì)措施;最后，健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織，建筑企業(yè)可立足于實(shí)際情況，完善內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織，比如企業(yè)可在稅務(wù)管理部門下增設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，或者抽調(diào)專業(yè)人員組建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，并定期組織稅務(wù)人員參與專業(yè)培訓(xùn)，分別從籌劃和風(fēng)險(xiǎn)防控層面進(jìn)行定向培訓(xùn)，夯實(shí)稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管控的人才基礎(chǔ)。

3.2加強(qiáng)對(duì)財(cái)稅人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)

財(cái)稅人員是決定企業(yè)稅務(wù)籌劃質(zhì)量的關(guān)鍵，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織財(cái)稅人員參與專業(yè)培訓(xùn)，結(jié)合稅收政策變化、經(jīng)營(yíng)模式變化、應(yīng)稅業(yè)務(wù)調(diào)整等制定培訓(xùn)計(jì)劃，聘請(qǐng)社會(huì)專業(yè)人士對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)稅人員進(jìn)行培訓(xùn)，針對(duì)員工培訓(xùn)建立嚴(yán)格的考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制，鼓勵(lì)員工積極參與，通過(guò)考核保證培訓(xùn)效果，為企業(yè)篩選優(yōu)質(zhì)的財(cái)稅人員;建筑企業(yè)還可以不定期邀請(qǐng)稅務(wù)專家進(jìn)入企業(yè)召開研討會(huì)或者座談會(huì)，要求財(cái)稅人員參與，在會(huì)議中就日常工作中的財(cái)稅問(wèn)題進(jìn)行討論分析，共同找出解決之法，并且及時(shí)根據(jù)稅收政策變化調(diào)整稅務(wù)籌劃方案。

3.3加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，保持良好的稅企關(guān)系

對(duì)政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成各地稅收征管模式存在一定差異，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有一定的自由裁量權(quán)，建立良好的稅企關(guān)系，進(jìn)行有效的信息溝通。合法合規(guī)是稅務(wù)籌劃的重要前提，所以建筑企業(yè)需要對(duì)稅收政策的變化保持足夠高的敏感度，及時(shí)關(guān)注稅收政策變化，與稅務(wù)機(jī)關(guān)做好信息溝通，保證信息對(duì)稱，方便企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解最新的政策變化，在稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，并解決內(nèi)部稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。

3.4多角度優(yōu)化稅務(wù)籌劃，推進(jìn)稅務(wù)智能化管理

建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于營(yíng)改增及稅收新政多角度優(yōu)化稅務(wù)籌劃方法，進(jìn)行多視角綜合稅收籌劃。如購(gòu)入固定資產(chǎn)的稅收優(yōu)惠選擇。項(xiàng)目采購(gòu)工程機(jī)械設(shè)備，根據(jù)財(cái)稅[2018]54號(hào)規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，可根據(jù)需要一次性計(jì)入成本費(fèi)用中，減少當(dāng)期所得稅成本。應(yīng)當(dāng)依托信息平臺(tái)推進(jìn)稅務(wù)信息化管理，準(zhǔn)確采集應(yīng)稅業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，提高稅務(wù)籌劃效率，提升稅務(wù)籌劃方案的全面性以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平。

4結(jié)束語(yǔ)

建筑企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一項(xiàng)支柱性產(chǎn)業(yè)，實(shí)行“營(yíng)改增”有效解決了現(xiàn)階段建筑企業(yè)中普遍發(fā)生的重復(fù)征稅等問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)稅負(fù)減少有著重要的意義。然而，由于建筑企業(yè)體量巨大，“營(yíng)改增”涉及到的范圍非常廣泛的，并且推行的難度也比較大。為保證建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)有效進(jìn)行，必須實(shí)施精準(zhǔn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)策略。

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