試析建筑企業(yè)稅務籌劃的涉稅風險及防范措施

袁靜

摘? 要：建筑企業(yè)稅務籌劃工作對于建筑企業(yè)發(fā)展來說意義重大，依托國家相關的法律法規(guī)政策作為企業(yè)開展稅務籌劃工作的基本原則和標準，是有效降低或避免為企業(yè)帶來財務風險、避免經濟損失，創(chuàng)造最大經濟效益的必要保證。做好企業(yè)稅務籌劃工作必須要做好涉稅風險的預防工作，必須建立在企業(yè)稅務籌劃人員對企業(yè)經營情況詳細、翔實、準確了解的基礎上，根據企業(yè)自身經營狀態(tài)制定適合企業(yè)自身的避稅政策。從我國建筑企業(yè)現階段在稅務籌劃工作的成效層面來看，涉稅風險誘因廣泛存在，如何讓建筑企業(yè)實現納稅人利益最大化，降低稅收成本，通過稅務籌劃增加企業(yè)效益，已成為業(yè)界重點關注的普遍性問題。

關鍵詞：建筑企業(yè);稅務籌劃;涉稅風險;防范措施

引言

自改革開放以來，我國建筑行業(yè)發(fā)展十分迅猛，甚至一度成為經濟體系的核心，但隨著經濟結構的優(yōu)化完善，建筑行業(yè)的發(fā)展逐漸趨于平緩。在稅務改革之前，建筑企業(yè)一般只會對扣除分包款之后的營業(yè)款項進行納稅，相較而言，這種稅務模式較為簡單明了。而新稅制實施之后，要確保增值稅抵扣鏈條滿足社會經濟的需要，建筑企業(yè)也必須按照進項增值稅發(fā)票進行稅收抵扣，此時企業(yè)可以根據自身實際運營情況提出科學合理的稅收方法，在保證成本目標能夠完成的前提下達到稅收綜合的最低要求，以此維護企業(yè)的經營權益。

1企業(yè)稅務籌劃的涉稅風險成因

1.1所處市場經營環(huán)境的誘導性影響

站在建筑企業(yè)稅務籌劃工作執(zhí)行的專業(yè)角度來看，形成企業(yè)稅務籌劃涉稅風險成因的一個主要因素是市場經營環(huán)境的誘導性。而影響企業(yè)市場經營環(huán)境的主要因素包括微觀市場、宏觀市場兩個方面。微觀市場經營環(huán)境主要是指企業(yè)內部管理環(huán)境、企業(yè)供應鏈環(huán)境、銷售市場環(huán)境、消費群體環(huán)境等諸多方面。企業(yè)內部管理機制與企業(yè)所處的供應鏈、銷售市場的高低環(huán)境變化息息相關，企業(yè)內因環(huán)境的影響直接導致自身稅務籌劃工作的方式、內容、標準、原則上的變化，如沒有科學合理的稅務籌劃，勢必給企業(yè)帶來巨大的涉稅風險。作為企業(yè)經營活動離不開的宏觀市場環(huán)境，從經濟發(fā)展、技術迭代、執(zhí)法環(huán)境等方面來看，對一個企業(yè)的稅務籌劃影響巨大，建筑企業(yè)在適應強而有力的稅收政策上具有一定程度上的被動性，這和稅收人員的不專業(yè)、執(zhí)法不公正現象緊密相連，在不能及時性對政策進行對應完善的情況下，勢必讓廣大建筑企業(yè)在自身的稅務籌劃上追求自身利益最大化，進而造成一些不可控的涉稅風險出現，為企業(yè)發(fā)展帶來重大的發(fā)展風險。

1.2 缺乏資金支持

建筑企業(yè)所開展的建設項目工程一般規(guī)模很大，因此一定要有足夠的資金保障，但許多企業(yè)普遍存在經費不足的狀況，嚴重影響了企業(yè)的運營。例如，部分建筑企業(yè)會遇到在項目竣工后貨款無法按時回款的狀況，造成這一問題的因素主要有以下兩點：一是建筑企業(yè)自身沒有建立起按時收款的意識，沒有深刻認識到資金不足給企業(yè)發(fā)展帶來的危害;二是建筑企業(yè)普遍處在施工行業(yè)的底部，為了保持和甲方的合作關系，沒有積極處理項目費用。上述因素使得建筑企業(yè)在繳納稅款的過程中存在資金不足的現象，埋下了較大的稅收風險隱患。

2企業(yè)稅收籌劃風險防范的有效措施

2.1不斷鞏固企業(yè)稅收籌劃的工作基礎

在企業(yè)進行稅務籌劃涉稅風險防范的工作上，作為廣大企業(yè)來說，首先要在主觀意識上充分認識到稅務籌劃工作的重要意義和必要性，為構建有序的稅務籌劃工作環(huán)境打好思想認知上的決定性基礎。在企業(yè)內部管理上，稅務籌劃人員、市場開發(fā)人員、采購部門等人員都是在一個密不可分的體系之內，每一個環(huán)節(jié)都是涉稅工作的重要節(jié)點，要用因地制宜的科學方法，制定適合企業(yè)自身的管理政策和行之有效的管理要求，從源頭上形成統一意識，強化觀念管理達成，建立企業(yè)稅務籌劃的良好的環(huán)境氛圍，進而促進企業(yè)全面涉稅風險防范機制的有效形成。有一種說法叫“愚昧者偷稅，糊涂者漏稅，野蠻者抗稅，精明者避稅”。這就為一名優(yōu)秀的稅收籌劃者提供了很好的詮釋。即通過巧妙精明的稅收籌劃讓企業(yè)在合法的前提下降低稅費負擔，減少企業(yè)的經營成本，間接達到增收的目的。作為行業(yè)從業(yè)者，首先要掌握、諳熟與本行業(yè)現行的相關的法律法規(guī)條款，這是進行稅收籌劃的基礎和先決條件，只有不斷對企業(yè)稅務籌劃人員進行專業(yè)素養(yǎng)的培訓、提高，學習、研究，不斷依托國家相關政策、法律法規(guī)作為標準，體系化完善財務人員的核算能力、業(yè)務能力，才能保證企業(yè)稅務籌劃工作的專業(yè)度、前置性、高效性、合規(guī)性;其次，要在實踐中不斷地磨煉積累，掌握稅收籌劃的思路和方法。才能游刃有余地利用不同的區(qū)分方法，例如利用不同行業(yè)和地區(qū)、不同經濟性質企業(yè)等稅負差異、納稅環(huán)節(jié)的不同規(guī)定等進行針對性的稅收籌劃，采用最佳納稅方案，實現企業(yè)最大的經濟利益。

2.2加大企業(yè)資金管理力度

隨著稅務改革不斷深入、新稅收制度持續(xù)推進，建筑企業(yè)所面臨的資金周轉問題更加嚴重，在很大程度上阻礙了企業(yè)的正常運營?；诖耍ㄖ髽I(yè)必須要強化資金管理工作，盡可能規(guī)避資金不足帶來的一系列負面影響。建筑企業(yè)要在工程項目驗收結束后及時催收款項，不要因為擔心與甲方的合作關系破裂而讓其拖欠工程款項，只有依照所簽署的合同及標準制度進行工程款項催收，才可以確保企業(yè)自身的資金充足，才能按照合同將相應的費用支付給供應商或分包單位，確保企業(yè)自身的形象與信用不受影響。另外，建筑企業(yè)還必須按照量入為出的原則進行預算管理，特別是企業(yè)在開展一些大型的建筑項目時，必須要對項目進行深入的分析及評估，在保證建筑質量的前提下盡可能降低成本，合理分配資金，規(guī)避資金風險，確保企業(yè)資金充足。

結束語

總之，進行建筑企業(yè)財務籌劃的涉稅風險及防控措施的探究，對全面做好稅務籌劃工作意義重大，是推進企業(yè)稅務籌劃工作高質量發(fā)展的理論基礎，是企業(yè)做好涉稅風險防范工作的必需，對推進稅務籌劃行業(yè)專業(yè)度素養(yǎng)提高、行業(yè)標準的形成、構建完整的涉稅風險管控體系均具有不可替代的重要作用。

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