電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究

柴偉強(qiáng)

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，電力行業(yè)進(jìn)入發(fā)展高峰期，電力行業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制手段仍然存在或多或少的問(wèn)題。電力企業(yè)內(nèi)部控制是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)自身高效可持續(xù)發(fā)展的重要舉措，應(yīng)該切實(shí)圍繞著電力企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)管理特點(diǎn)，有效構(gòu)建完善可行的內(nèi)部控制管理體系，以求更好凸顯內(nèi)部控制作用價(jià)值。文章以電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理作為研究對(duì)象，首先簡(jiǎn)要介紹了內(nèi)部控制定義及其重要性，然后又具體結(jié)合電力企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際狀況探討了當(dāng)前內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題，最后論述了如何予以優(yōu)化完善，以供參考。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;管理措施

在現(xiàn)階段電力企業(yè)發(fā)展中，因?yàn)槊媾R電力行業(yè)改革背景，自身在運(yùn)營(yíng)管理中同樣也需要不斷改革發(fā)展，內(nèi)部控制作為維系電力企業(yè)穩(wěn)定可靠運(yùn)營(yíng)，同時(shí)具備風(fēng)險(xiǎn)防控效果的重要工作，必然也就需要引起高度關(guān)注。內(nèi)部控制雖然已經(jīng)確實(shí)在我國(guó)多個(gè)電力企業(yè)中得到了構(gòu)建運(yùn)營(yíng)，但是實(shí)際應(yīng)用效果卻并不是特別理想，依然存在著較多的問(wèn)題和缺陷，很難滿足日益復(fù)雜的電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理局面，自身作用價(jià)值也難以得到較好體現(xiàn)。這也就需要重點(diǎn)圍繞著電力企業(yè)內(nèi)部控制管理工作予以不斷創(chuàng)新研究。

一、電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

（一）內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制主要就是指企業(yè)內(nèi)部為了更好維系自身穩(wěn)定合理運(yùn)行，進(jìn)而構(gòu)建的一種存在相互制約以及有效監(jiān)督的內(nèi)部控制體系，在保護(hù)企業(yè)資金安全以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)任務(wù)方面發(fā)揮著重要作用。從內(nèi)部控制工作的開展中來(lái)看，其往往涉及到了自我調(diào)整、約束、評(píng)價(jià)以及監(jiān)控等多種手段，需要全方位關(guān)注企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。電力企業(yè)內(nèi)部控制相對(duì)較為復(fù)雜，系統(tǒng)性要求較高，其主要涉及到了內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化、內(nèi)部控制體系完善等多個(gè)任務(wù)，需要切實(shí)圍繞電力企業(yè)進(jìn)行匹配性構(gòu)建，以求更好發(fā)揮出內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)于電力企業(yè)的積極作用。

（二）電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

在當(dāng)前電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，因?yàn)槠涿媾R著社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)，自身同樣也需要在運(yùn)營(yíng)管理方面進(jìn)行不斷適應(yīng)性調(diào)整，其中內(nèi)部控制作為比較關(guān)鍵的一環(huán)，確實(shí)也在電力企業(yè)發(fā)展中扮演著重要角色。首先，電力企業(yè)內(nèi)部控制工作能夠?qū)τ谧陨砀母锇l(fā)展具備重要指導(dǎo)作用，目前電力企業(yè)改革面臨著更高要求，需要電力企業(yè)能夠適應(yīng)于新形勢(shì)，內(nèi)部控制的參與和應(yīng)用可以較好分析明確電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中存在的各個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，也就能夠以此為著眼點(diǎn)，促使企業(yè)更有目的地進(jìn)行彌補(bǔ)和完善，以更好推動(dòng)電力企業(yè)有序發(fā)展，符合國(guó)家以及行業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展布局，同時(shí)更好提升自身競(jìng)爭(zhēng)力。其次，電力企業(yè)內(nèi)部控制管理還能夠體現(xiàn)較強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本控制方面具備不可替代的作用價(jià)值，電力企業(yè)內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的全方位詳細(xì)把關(guān)，明確各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行的具體狀況，對(duì)于具體執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和評(píng)估，如此也就能夠有助于及時(shí)掌握異常問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)對(duì)于資金的嚴(yán)格把關(guān)，杜絕任何資金浪費(fèi)問(wèn)題。最后，電力企業(yè)內(nèi)部控制還有助于實(shí)現(xiàn)自身運(yùn)營(yíng)規(guī)范性的優(yōu)化，雖然目前我國(guó)電力企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)管理水平確實(shí)不斷提升，但是依然存在著一些貪腐或者是徇私現(xiàn)象，依托內(nèi)部控制予以重點(diǎn)監(jiān)督控制，加大打擊力度，同樣也成為重要手段，最終有助于實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)管理流程的全面規(guī)范。

二、電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不理想

電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制之所以尚未發(fā)揮出最優(yōu)作用價(jià)值，首先和內(nèi)部控制環(huán)境不理想有關(guān)，因?yàn)楫?dāng)前很多電力企業(yè)尚未構(gòu)建合理的內(nèi)部控制環(huán)境，即使建立內(nèi)控制度的，也存在建立時(shí)間太短，內(nèi)部控制氛圍不濃厚，進(jìn)而也就必然會(huì)限制電力企業(yè)內(nèi)部控制各項(xiàng)工作的開展。比如當(dāng)前依然存在一些電力企業(yè)財(cái)務(wù)并沒(méi)有充分意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)于該方面工作缺乏足夠的關(guān)注度，無(wú)法為其提供相匹配的支持力度，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制工作往往流于形式，無(wú)法在電力企業(yè)內(nèi)部得到優(yōu)化落實(shí)。因?yàn)槟壳半娏π袠I(yè)改革發(fā)展，各個(gè)電力企業(yè)面臨著更為激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，很多電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員往往將過(guò)多的精力放在企業(yè)財(cái)務(wù)核算上，過(guò)度關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益提升，忽視了內(nèi)部控制職能構(gòu)建，不具備科學(xué)合理的內(nèi)部控制理念，由此產(chǎn)生的危害不容忽視，嚴(yán)重影響資金安全。

（二）管理組織結(jié)構(gòu)的影響

從當(dāng)前電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理組織結(jié)構(gòu)方面來(lái)看，因?yàn)槲覈?guó)絕大部分電力企業(yè)均存在國(guó)有企業(yè)性質(zhì)，進(jìn)而也就造成其在組織結(jié)構(gòu)方面存在著明顯的固化特點(diǎn)，雖然該組織結(jié)構(gòu)模式確實(shí)能夠在一定程度上實(shí)現(xiàn)對(duì)于電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的優(yōu)化保障，但是卻容易給內(nèi)部控制工作帶來(lái)較大阻力，無(wú)法勝任于當(dāng)前內(nèi)部控制工作踐行要求。比如當(dāng)前很多電力企業(yè)管理組織結(jié)構(gòu)依然表現(xiàn)出了明顯的金字塔式特點(diǎn)，基層的內(nèi)部控制往往很容易得到踐行，但是在更高的管理層，往往很難較好踐行內(nèi)部控制機(jī)制，而該方面一旦出現(xiàn)問(wèn)題，則很容易帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失，風(fēng)險(xiǎn)威脅相對(duì)更大，成為未來(lái)電力企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化完善的重要關(guān)注點(diǎn)。

（三）內(nèi)部控制信息技術(shù)滯后

當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)部控制工作開展中存在的制約因素還表現(xiàn)在技術(shù)方面，因?yàn)閮?nèi)部控制工作開展缺乏先進(jìn)技術(shù)的強(qiáng)力支持，必然也就容易導(dǎo)致內(nèi)部控制成效不佳，不僅僅工作效率低下，往往還容易出現(xiàn)偏差問(wèn)題。雖然現(xiàn)階段很多電力企業(yè)都越來(lái)越關(guān)注于信息化建設(shè)，也確實(shí)在很多運(yùn)營(yíng)管理環(huán)節(jié)中踐行了信息化模式，但是卻并沒(méi)有切實(shí)發(fā)揮出信息化系統(tǒng)的最大應(yīng)用價(jià)值，尚未將信息化管理技術(shù)合理應(yīng)用到內(nèi)部控制機(jī)制中。比如當(dāng)前ERP系統(tǒng)的構(gòu)建和運(yùn)用依然有待完善，在內(nèi)部控制方面還沒(méi)有得到高效運(yùn)用，也沒(méi)有能夠發(fā)揮出應(yīng)有作用價(jià)值。

（四）內(nèi)部控制人員專業(yè)能力的影響

電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題還表現(xiàn)在具體工作人員上，因?yàn)槟壳半娏ζ髽I(yè)內(nèi)部控制工作難度更大，面臨的工作任務(wù)更為繁雜，如此也就必然需要相匹配的人才予以勝任，這也是當(dāng)前較為常見的制約因素。因?yàn)槟壳昂芏嚯娏ζ髽I(yè)并不具備充足的內(nèi)部控制管理人才，在數(shù)量以及綜合素質(zhì)方面均存在明顯缺陷，進(jìn)而也就必然會(huì)影響到后續(xù)工作執(zhí)行，內(nèi)部控制效益以及準(zhǔn)確度都容易受到干擾和制約。當(dāng)然，因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)內(nèi)部控制缺乏強(qiáng)有力的支持，相關(guān)激勵(lì)機(jī)制不完善，也會(huì)影響內(nèi)部控制人員的工作積極性，工作中更容易出現(xiàn)偏差問(wèn)題。

三、電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）營(yíng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境

電力企業(yè)財(cái)務(wù)未來(lái)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化發(fā)展必然需要首先從環(huán)境營(yíng)造入手，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)造較為理想的內(nèi)部控制氛圍，以此指導(dǎo)后續(xù)各項(xiàng)工作開展，同時(shí)體現(xiàn)更強(qiáng)支持力度。基于此，針對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理層以及內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人員需要加大培訓(xùn)力度，促使其明確內(nèi)部控制的內(nèi)涵以及重要價(jià)值，依托實(shí)際案例以及相關(guān)理論，引導(dǎo)各個(gè)相關(guān)人員意識(shí)到做好內(nèi)部控制，健全管理機(jī)制，堵塞管理漏洞，提升管理績(jī)效，嚴(yán)防違法違規(guī)行為，營(yíng)造廉潔自律從業(yè)環(huán)境，確保國(guó)有資產(chǎn)規(guī)范安全運(yùn)行，為公司健康、持續(xù)、協(xié)調(diào)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的資金保障和財(cái)務(wù)支持。在當(dāng)前電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，因?yàn)橥媾R著較多的風(fēng)險(xiǎn)因素，風(fēng)險(xiǎn)防控成為重要任務(wù)和管理目標(biāo)，而內(nèi)部控制在該方面能夠發(fā)揮出較強(qiáng)的積極作用，這也就需要圍繞著內(nèi)部控制予以高度關(guān)注，積極構(gòu)建適應(yīng)于當(dāng)前社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)的內(nèi)部控制機(jī)制。

（二）完善組織結(jié)構(gòu)

在未來(lái)電力企業(yè)內(nèi)部控制工作開展中，為了更好便于該項(xiàng)工作的優(yōu)化落實(shí)，往往還需要針對(duì)電力企業(yè)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，避免該方面形成明顯限制。針對(duì)以往電力企業(yè)中金字塔式管理組織層次的構(gòu)建和運(yùn)行而言，其往往很難維系內(nèi)部控制工作優(yōu)化，如此也就需要在電力企業(yè)中積極推行扁平化管理模式，要求便于內(nèi)部控制工作的踐行，規(guī)避在高層管理人員方面存在的嚴(yán)重內(nèi)部控制阻礙因素。當(dāng)然，為了更好適應(yīng)于電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理組織結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制自身機(jī)制同樣也需要進(jìn)行不斷創(chuàng)新調(diào)整，不斷完善內(nèi)部控制流程和機(jī)制，結(jié)合電力企業(yè)自身內(nèi)部控制目標(biāo)和任務(wù)進(jìn)行全方位解讀，如此也就能夠有效構(gòu)建相匹配的內(nèi)部控制模式，要求相應(yīng)層次較為合理，功能也相對(duì)齊全，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)于電力企業(yè)內(nèi)部控制作用價(jià)值的優(yōu)化。

（三）創(chuàng)新內(nèi)部控制技術(shù)

電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化發(fā)展還需要考慮到具體技術(shù)手段的創(chuàng)新，要求借助于更為先進(jìn)可靠的技術(shù)手段，發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的作用，輔助內(nèi)部控制各項(xiàng)任務(wù)落實(shí)。從當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)部控制工作開展中來(lái)看，因?yàn)槠渫枰攸c(diǎn)關(guān)注于預(yù)算管理、財(cái)務(wù)運(yùn)行管控以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防控等多個(gè)任務(wù)，而各個(gè)內(nèi)部控制任務(wù)的落實(shí)又都需要大量信息資料的支持和參考，這也就必然需要進(jìn)一步優(yōu)化信息管理模式，要求依托信息化管理技術(shù)提供更強(qiáng)便利條件。未來(lái)各個(gè)電力企業(yè)應(yīng)該注重積極完善自身ERP系統(tǒng)，深化信息系統(tǒng)構(gòu)建，要求能夠在信息搜集、共享以及分析應(yīng)用方面發(fā)揮重要作用，可以更好凸顯所有數(shù)據(jù)信息資料的應(yīng)用價(jià)值。當(dāng)然，在新技術(shù)的引入和應(yīng)用下，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員法律知識(shí)培訓(xùn)，明確財(cái)務(wù)人員服務(wù)意識(shí)，正確處理電力企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的關(guān)系，要求形成更強(qiáng)的信息共享機(jī)制，能夠較好服務(wù)于內(nèi)部控制工作人員，最終實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)內(nèi)部控制任務(wù)優(yōu)化落實(shí)。

（四）提高人員素質(zhì)

在未來(lái)電力企業(yè)內(nèi)部控制工作優(yōu)化發(fā)展中，人員同樣也應(yīng)該成為重要關(guān)注點(diǎn)，要求所有內(nèi)部控制工作人員具備相匹配的資質(zhì)和能力，可以勝任于內(nèi)部控制崗位，具備較強(qiáng)執(zhí)行力。首先，電力企業(yè)內(nèi)部控制人員需要具備較強(qiáng)工作積極性，充分意識(shí)到自身崗位的特殊性和重要性，進(jìn)而不斷提升自身責(zé)任感和使命感，杜絕自身方面出現(xiàn)消極懈怠或者是徇私舞弊問(wèn)題。在此基礎(chǔ)上，電力企業(yè)內(nèi)部控制工作人員還需要具備較強(qiáng)工作技能，圍繞著內(nèi)部控制流程進(jìn)行綜合素質(zhì)培養(yǎng)，對(duì)于各類先進(jìn)技術(shù)手段也需要加大關(guān)注力度，最終更好提升其執(zhí)行應(yīng)用效果，解決人員方面的不良干擾問(wèn)題。

四、結(jié)語(yǔ)

在現(xiàn)階段電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理發(fā)展中，因?yàn)槊媾R著新的改革發(fā)展形勢(shì)，為了更好維系自身安全有序發(fā)展，內(nèi)部控制工作應(yīng)該予以高度關(guān)注，要求針對(duì)當(dāng)前存在的各個(gè)內(nèi)部控制問(wèn)題加大分析力度，進(jìn)而圍繞著如何優(yōu)化內(nèi)部控制價(jià)值進(jìn)行多角度完善，提升內(nèi)部控制效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]施雷.探討通過(guò)財(cái)務(wù)稽核強(qiáng)化電力企業(yè)內(nèi)部控制的措施[J].納稅，2019（30）：146.

[2]高偉娟.新時(shí)代電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2020（02）：139-140.

[3]姜亮.企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)研究——以電力企業(yè)為例[J].中國(guó)商論，2019（10）：139-140.

（作者單位：山西京玉發(fā)電有限責(zé)任公司）