通信工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)與成本控制研究

羅光明

【摘要】 ? 工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)、車聯(lián)網(wǎng)、企業(yè)上云、人工智能、遠(yuǎn)程醫(yī)療等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展都立足于5G信息化建設(shè)項(xiàng)目的支撐。近年來(lái)，各大領(lǐng)域都加大工程項(xiàng)目的建設(shè)，而項(xiàng)目審計(jì)對(duì)于通信工程建設(shè)項(xiàng)目總體成本控制起著不可或缺的作用，在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中，準(zhǔn)確地根據(jù)定額及現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際發(fā)生的工作量進(jìn)行核對(duì)，通過(guò)對(duì)合作單位的送審資料的嚴(yán)格審計(jì)，確保建設(shè)企業(yè)的合法權(quán)益。

【關(guān)鍵詞】 ? ?通信工程 ? ?項(xiàng)目審計(jì) ? ?成本控制

項(xiàng)目審計(jì)是對(duì)于工程建設(shè)項(xiàng)目整體的造價(jià)控制，主要審核建設(shè)企業(yè)對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目資金的投資是否達(dá)到預(yù)期要求，對(duì)于施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際產(chǎn)生的工作量，根據(jù)通信工程建設(shè)項(xiàng)目的費(fèi)用定額進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于不合理的工作量進(jìn)行核減，主要包括工程造價(jià)、竣工決算和建設(shè)程序合規(guī)性三個(gè)部分，通信工程建設(shè)企業(yè)要想獲得好的效益，就必須全面抓好工程項(xiàng)目審計(jì)工作，控制好建設(shè)項(xiàng)目的成本。

一、通信建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)通常存在的問(wèn)題

1.1物資管理臺(tái)賬不全

工程建設(shè)物資管理臺(tái)賬不全，主要體現(xiàn)在施工單位的物資采購(gòu)及管理人員沒有按照管理要求做好物資的采購(gòu)、保管、領(lǐng)用、登記等工作，工程實(shí)施中使用的物資材料不符合設(shè)計(jì)或規(guī)范要求，未建立領(lǐng)用的賬目記錄并定期盤點(diǎn)庫(kù)存，剩余物資沒有及時(shí)移交建設(shè)單位，造成了建設(shè)資產(chǎn)用處不明確、數(shù)量不準(zhǔn)確、管理臺(tái)賬不全等問(wèn)題，不利于后期建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的開展，也不利于建設(shè)項(xiàng)目的日常維護(hù)。

1.2設(shè)計(jì)取費(fèi)不夠準(zhǔn)確

建設(shè)單位對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制較為嚴(yán)格，工程建設(shè)項(xiàng)目涉及的人工費(fèi)、材料費(fèi)以及施工機(jī)械使用費(fèi)等主要費(fèi)用，如果定額選套不合規(guī)或選取不恰當(dāng)，設(shè)計(jì)計(jì)算的工程量與實(shí)際工程量偏差較大，工程設(shè)計(jì)變更簽證不及時(shí)，工程信息溝通不暢，工程費(fèi)用索賠不及時(shí)，在工程決算時(shí)，工程竣工決算費(fèi)用突破項(xiàng)目預(yù)算費(fèi)用，導(dǎo)致在后期工程結(jié)算時(shí)產(chǎn)生爭(zhēng)議和項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3合同風(fēng)險(xiǎn)控制不嚴(yán)

建設(shè)單位未建立客戶資信評(píng)估、合同審計(jì)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)制和過(guò)程控制等管理制度，對(duì)合同的承包范圍、工程量、合同價(jià)款、工期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、安全要求、雙方的責(zé)權(quán)利、付款方式、工程變更和索賠的處理方法、質(zhì)保期及責(zé)任、違約責(zé)任等關(guān)鍵條款審核把關(guān)不嚴(yán)，甚至存在管理漏洞，導(dǎo)致合同約定條款與實(shí)際情況不符，產(chǎn)生合同管理風(fēng)險(xiǎn)，給建設(shè)單位造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

1.4工程變更不夠及時(shí)

工程變更是建設(shè)項(xiàng)目的主要特點(diǎn)，建設(shè)單位變更指令、對(duì)工程新的要求、設(shè)計(jì)錯(cuò)誤、工程環(huán)境變化、產(chǎn)生新的技術(shù)和知識(shí)、政府部門對(duì)工程新的要求、合同實(shí)施出現(xiàn)的問(wèn)題等因素，都可能發(fā)生工程變更，由于施工單位沒有及時(shí)分析變更的原因，厘清建設(shè)單位和施工單位的責(zé)任，統(tǒng)計(jì)因變更造成施工單位經(jīng)濟(jì)及工期損失，做好設(shè)計(jì)變更工作及工作量簽證工作，及時(shí)進(jìn)行費(fèi)用和工期索賠，導(dǎo)致提供的審計(jì)數(shù)據(jù)不真實(shí)，給工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)帶來(lái)不便。

1.5監(jiān)理簽證手續(xù)不全

監(jiān)理單位受建設(shè)單位委托，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、安全等工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查，特別是隱蔽工程隨工驗(yàn)收的工作量，在被隱蔽前所進(jìn)行的質(zhì)量方面的檢查、確認(rèn)，是進(jìn)入下一步工序施工的前提和后續(xù)各階段驗(yàn)收的基礎(chǔ)，如果監(jiān)理單位監(jiān)理工程師在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督中沒有及時(shí)到位，對(duì)隱蔽工程工作量簽證存在事后補(bǔ)簽或者拒絕簽認(rèn)，甚至要求施工單位對(duì)覆蓋的隱蔽工程進(jìn)行重新檢查，對(duì)隱蔽簽證工作量和設(shè)計(jì)變更的工作量審核把關(guān)不嚴(yán)，給建設(shè)單位帶來(lái)工期和費(fèi)用損失，導(dǎo)致工程項(xiàng)目無(wú)法按期投產(chǎn)，同時(shí)增加工程項(xiàng)目建設(shè)資金。

1.6建設(shè)程序不合規(guī)范

建設(shè)程序規(guī)范性貫穿于項(xiàng)目實(shí)施全壽命周期，覆蓋于項(xiàng)目設(shè)想、選擇、評(píng)估、決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收、投入生產(chǎn)整個(gè)過(guò)程，包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、年度投資計(jì)劃安排、施工前準(zhǔn)備、施工圖設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、項(xiàng)目開工報(bào)告、項(xiàng)目施工、初步驗(yàn)收、試運(yùn)轉(zhuǎn)、竣工驗(yàn)收、投產(chǎn)使用、運(yùn)行維護(hù)等環(huán)節(jié)，如果審批手續(xù)、決策程序和交接程序等存在不規(guī)范，造成工程建設(shè)項(xiàng)目的管理風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、通信工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)與成本控制。

2.1設(shè)計(jì)階段的審計(jì)與成本控制

初步設(shè)計(jì)是設(shè)計(jì)的第一步，初步設(shè)計(jì)經(jīng)主管部門審批后，方可進(jìn)行下一步的施工圖設(shè)計(jì)。首先，在初步設(shè)計(jì)階段的審計(jì)過(guò)程中，要對(duì)工程建設(shè)的成本以及投資效益進(jìn)行核算，找出影響到工程造價(jià)的因素，確保工程造價(jià)的合理性，并將審計(jì)意見及建議及時(shí)返回設(shè)計(jì)單位，從而不斷優(yōu)化設(shè)計(jì)。其次，要做好設(shè)計(jì)概算審計(jì)，要根據(jù)工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際情況來(lái)確定概算定額以及概算指標(biāo)，對(duì)投資影響較大的關(guān)鍵因素進(jìn)行重點(diǎn)探討，確保設(shè)計(jì)概算的合理性。再次，要做好施工圖設(shè)計(jì)的審計(jì)，要嚴(yán)格按照工程項(xiàng)目建設(shè)要求來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中要對(duì)項(xiàng)目通信發(fā)展能力、線路的規(guī)劃布局、施工圖是否做到尺寸完善準(zhǔn)確，要認(rèn)真核查各種設(shè)計(jì)因素對(duì)造價(jià)的影響，從而優(yōu)化設(shè)計(jì)圖，確保設(shè)計(jì)圖的合理性。

2.2開工前審計(jì)與成本控制

通信工程建設(shè)項(xiàng)目開工前的審計(jì)主要包括投資決策、勘察設(shè)計(jì)、資金籌集、招投標(biāo)、施工合同等重要內(nèi)容，就項(xiàng)目開工前所涉及的方方面面進(jìn)行有效的分析和控制，避免項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)損失和浪費(fèi)，增加工程項(xiàng)目造價(jià)，降低工程質(zhì)量。一是投資決策審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注可行性研究報(bào)告、市場(chǎng)前景分析和消費(fèi)需求預(yù)測(cè)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論、資金籌措方案、建設(shè)成本的預(yù)算、工程項(xiàng)目的管理制度以及投資效果的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià);二是勘察設(shè)計(jì)重點(diǎn)審計(jì)關(guān)注設(shè)計(jì)資料依據(jù)、遵循的設(shè)計(jì)原則、生產(chǎn)工藝及設(shè)備選型、工程概 （預(yù)） 算以及設(shè)計(jì)周期，勘察設(shè)計(jì)不僅影響工程施工，而且決定工程造價(jià)和投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益;三是資金籌集審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注籌集原則、時(shí)機(jī)適宜、資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化以及償還選擇，如何控制通信工程建設(shè)項(xiàng)目資金成本是工程建設(shè)企業(yè)必須重視的一個(gè)問(wèn)題，項(xiàng)目審計(jì)工作的好壞直接影響到了工程項(xiàng)目建設(shè)成本;四是招投標(biāo)審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注招投標(biāo)過(guò)程中是否存在弄虛作假內(nèi)外勾結(jié)等損害建設(shè)企業(yè)合法權(quán)益的行為;五是施工合同審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注合同的完整性、可靠性和合理合法性，審查工程范圍、建設(shè)工期、中間交工工程、竣工日期、工程質(zhì)量、工程造價(jià)、安全管理、技術(shù)資料交付日期、材料和設(shè)備供應(yīng)的責(zé)任、撥款計(jì)劃結(jié)算條件、交工驗(yàn)收條件、雙方相互權(quán)益等。

2.3施工期的審計(jì)與成本控制

施工期作為通信工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的一個(gè)重要階段，這個(gè)階段需要投入大量的人力、物力、財(cái)力，要避免因多種因素的影響出現(xiàn)返工、停工等問(wèn)題，造成項(xiàng)目建設(shè)成本增加或浪費(fèi)，務(wù)必做好項(xiàng)目施工期的審計(jì)工作。施工期的審計(jì)主要包括準(zhǔn)備階段資金運(yùn)用、調(diào)整概算、經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施、概算執(zhí)行、內(nèi)部控制制度監(jiān)督、資金到位及使用、建設(shè)成本及其他財(cái)務(wù)收支、設(shè)備材料采購(gòu)及管理、建設(shè)項(xiàng)目稅費(fèi)計(jì)繳、環(huán)境保護(hù)法規(guī)及政策執(zhí)行、設(shè)計(jì)費(fèi)、建設(shè)單位結(jié)算、監(jiān)理費(fèi)用及職責(zé)履行等情況，在項(xiàng)目審計(jì)的過(guò)程中，要對(duì)工程施工相關(guān)要素進(jìn)行綜合分析，確保相關(guān)項(xiàng)有據(jù)可查、有據(jù)可依，尤其是工程建設(shè)項(xiàng)目出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更時(shí)，要對(duì)變更內(nèi)容進(jìn)行審查，確保變更內(nèi)容符合實(shí)際情況，同時(shí)要確保工程變更及簽證手續(xù)齊全，保證工程項(xiàng)目施工所需的設(shè)備、材料等物資按照設(shè)計(jì)和合同要求采購(gòu)到貨;要對(duì)工程施工質(zhì)量進(jìn)行檢查，確保施工質(zhì)量過(guò)關(guān);要對(duì)施工單位工程建設(shè)項(xiàng)目的安全應(yīng)急預(yù)案、現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)急演練等安全管理制度進(jìn)行審計(jì)，確保項(xiàng)目整個(gè)實(shí)施期的安全工作得到保障。

另外，在工程施工階段審計(jì)工作中，要格外注重設(shè)計(jì)變更簽證的審查，有的建設(shè)單位對(duì)設(shè)計(jì)、施工變更造價(jià)重視不夠，僅注重預(yù)結(jié)算的審計(jì)，導(dǎo)致在工程結(jié)算的時(shí)候出現(xiàn)數(shù)據(jù)不一致、決算支撐材料不足，甚至出現(xiàn)扯皮的情況，為了避免這種問(wèn)題的發(fā)生，當(dāng)工程出現(xiàn)項(xiàng)目變動(dòng)時(shí)，要就相關(guān)程序和手續(xù)明確，要保管好設(shè)計(jì)施工變更簽證。

2.4竣工后的審計(jì)與成本控制

竣工階段就是工程項(xiàng)目的收尾階段，工程竣工后需要進(jìn)行驗(yàn)收交付，竣工后的審計(jì)是通信工程建設(shè)項(xiàng)目的最后審計(jì)，建設(shè)單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)項(xiàng)目具體費(fèi)用投資進(jìn)行調(diào)整，以便建設(shè)單位做好資產(chǎn)轉(zhuǎn)固工作，主要包括了結(jié)算書、工程量計(jì)算書、施工合同、竣工圖、竣工資料、設(shè)計(jì)變更、圖紙會(huì)審記錄、監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令、會(huì)議紀(jì)要、甲定乙供材料定價(jià)確認(rèn)單、招標(biāo)文件/中標(biāo)通知書、甲定乙供材料定價(jià)確認(rèn)單以及其他決算資料等內(nèi)容。在竣工后的審計(jì)過(guò)程中，要將工程項(xiàng)目建設(shè)所產(chǎn)生的資料送審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，從而確保工程項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)資料信息的科學(xué)性、準(zhǔn)確性、合理性。在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，建設(shè)單位要確保送檢的資料信息真實(shí)、完整，尤其是工程竣工圖、工程末計(jì)價(jià)材料價(jià)格等，要簽章承諾;而對(duì)于審計(jì)單位，要加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程中的監(jiān)管，確保審計(jì)行為的規(guī)范，確保審計(jì)質(zhì)量，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著通信行業(yè)的審計(jì)制度越來(lái)越完善，國(guó)家也出臺(tái)了新的審計(jì)定額標(biāo)準(zhǔn)，只要審計(jì)單位認(rèn)真做好新舊定額的過(guò)渡，創(chuàng)新審計(jì)工作的方式方法，加強(qiáng)信息資源共享，規(guī)范設(shè)備服務(wù)商的行為，降低建設(shè)單位資金投入，規(guī)范施工單位的建設(shè)行為，提升項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量。同時(shí)，利用信息化的管理手段，減少審計(jì)單位的工作量，提升審計(jì)效率，進(jìn)一步降低審計(jì)成本。

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