高校數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)的構(gòu)建與研究

摘 要：隨著我國對(duì)教育行業(yè)的重視程度日益增加，科學(xué)技術(shù)的日益推動(dòng)，高等院校數(shù)字化建設(shè)的發(fā)展速度，信息化環(huán)境促進(jìn)了審計(jì)的更新?lián)Q代，同時(shí)，對(duì)高等院校的審計(jì)信息化程度提出了更高的要求。數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)作為構(gòu)成數(shù)字化校園管理平臺(tái)的重要組成部分，它將對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘和關(guān)聯(lián)性分析，從而使數(shù)據(jù)不再獨(dú)立，從而形成一個(gè)整體。審計(jì)工作是高校工作的重點(diǎn)，只有做好審計(jì)工作，才能確保學(xué)校的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。本文以浙江工貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院為例，闡述高校內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化平臺(tái)建設(shè)的現(xiàn)狀，數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)的框架結(jié)構(gòu)和高校數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)存在的問題及原因。

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校;數(shù)字化審計(jì);平臺(tái)構(gòu)建

中圖分類號(hào)：F23???? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A????? doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2021.17.039

0 引言

隨著科學(xué)技術(shù)的日益進(jìn)步，我國對(duì)教育行業(yè)的日漸重視，2020年4月7日，網(wǎng)信辦《關(guān)于推進(jìn)“上云用數(shù)賦智”行動(dòng)，培育新經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)施方案》發(fā)布，數(shù)字化轉(zhuǎn)型成為新主題，數(shù)字化生態(tài)時(shí)期到來。4月9日，《中共中央國務(wù)院關(guān)于構(gòu)建更加完善的要素市場(chǎng)化配置體制機(jī)制的意見》發(fā)布，數(shù)字被列為核心生產(chǎn)要素之一“新基建”的投入只是前奏，“新基建”上面流動(dòng)的都將成為數(shù)據(jù)資產(chǎn)，最終探索出價(jià)值變現(xiàn)途徑。2020年9月浙江省教育廳辦公室發(fā)布了《浙江省教育廳辦公室關(guān)于建立公辦高校審計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)送機(jī)制的通知》公辦高校要建立大數(shù)據(jù)庫，為以后審計(jì)平臺(tái)的建立提供了便利。

為了推進(jìn)數(shù)字化校園的快速發(fā)展，審計(jì)部門作為學(xué)校的重要組成部分，在全新信息時(shí)代中取得了全新的發(fā)展機(jī)遇并形成了以數(shù)字化為導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)了大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)與審計(jì)管理相結(jié)合的全新的信息管理模式，通過以傳統(tǒng)審計(jì)為管理理念，融合先進(jìn)的數(shù)字化信息技術(shù)，為高校數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)的構(gòu)建提供理論基礎(chǔ)。

1 數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)的建設(shè)現(xiàn)狀

1.1 審計(jì)建設(shè)平臺(tái)的理論分析

大數(shù)據(jù)審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的重要?dú)v程，是現(xiàn)代信息技術(shù)環(huán)境下迅速發(fā)展的一種審計(jì)監(jiān)督方式。大數(shù)據(jù)審計(jì)是以專業(yè)審計(jì)主體為背景，基于審計(jì)大數(shù)據(jù)的采集、分析、管理和工作模塊，更深程度的探索大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的建設(shè)。

目前，我國數(shù)字化校園主要是依托網(wǎng)絡(luò)信息化管理方法和軟件工具，建立一個(gè)以傳統(tǒng)校園模式為基礎(chǔ)的數(shù)字化空間，從而實(shí)現(xiàn)教學(xué)資源共享，資產(chǎn)、財(cái)務(wù)通用智慧化校園平臺(tái)，使數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用更加便利，更好的服務(wù)師生。高校的數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，主要是以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為重要手段，數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)的構(gòu)建運(yùn)用科技輔助審計(jì)手段，建立聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)。建立數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，使審計(jì)監(jiān)督更好地服務(wù)于現(xiàn)代化治理，更加精細(xì)落實(shí)審計(jì)數(shù)據(jù)整理工作。

目前，國內(nèi)關(guān)于審計(jì)數(shù)據(jù)化的研究主要分為了兩部分：一是大數(shù)據(jù)對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)的影響。大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)審計(jì)過程、審計(jì)內(nèi)容、取證模式、報(bào)告方式等方面都有深遠(yuǎn)的影響（魏建祥，2016）;二是大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)模式與方式的變革。目前大數(shù)據(jù)審計(jì)的理論研究，都是基于社會(huì)科學(xué)類的，還有一定的局限性，僅僅是對(duì)審計(jì)理論的論述，對(duì)于大數(shù)據(jù)技術(shù)和理論審計(jì)結(jié)合的研究文獻(xiàn)較少，且不夠深入。在未來的研究中，大數(shù)據(jù)審計(jì)基于工程研究，結(jié)合大數(shù)據(jù)挖掘等專業(yè)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化審計(jì)的飛躍發(fā)展。

1.2 審計(jì)模式的特點(diǎn)

1.2.1 非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

高校由于一校兩區(qū)辦學(xué)，人員不固定在特定地點(diǎn)辦公室，數(shù)據(jù)收集困難，時(shí)限較長(zhǎng)。數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)可以通過調(diào)用被審計(jì)對(duì)象的相關(guān)數(shù)據(jù)，利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，可以快速定位被審計(jì)對(duì)象，從而大部分工作實(shí)現(xiàn)了在線審計(jì)，減少了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間，提高了審計(jì)質(zhì)量和效率，將數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)效果發(fā)揮到最大化。

1.2.2 智能審計(jì)

數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)主要依托于數(shù)據(jù)挖掘分析、云數(shù)據(jù)庫以及人工智能等技術(shù)進(jìn)行發(fā)掘式、探索式審計(jì)，對(duì)大量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，擴(kuò)大了審計(jì)范圍及探索深度，挖掘潛在風(fēng)險(xiǎn)，提前規(guī)避，提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)能力。

2 數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)的框架結(jié)構(gòu)

浙江工貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院審計(jì)平臺(tái)依附于智慧校園平臺(tái)，主要服務(wù)于學(xué)院審計(jì)工作，為開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和工程項(xiàng)目審計(jì)提供便利，響應(yīng)浙江省教育廳建立公辦高校審計(jì)數(shù)據(jù)政策號(hào)召，參考江蘇省內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)建設(shè)，結(jié)合浙江工貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院的實(shí)際情況，建立數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)的結(jié)構(gòu)框架。數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)主要包括審計(jì)資源管理模塊、審計(jì)項(xiàng)目管理模塊和審計(jì)工作模塊（圖1數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)系統(tǒng)框架圖）。

2.1 審計(jì)資源管理模塊

主要包括登錄項(xiàng)目、已完成事項(xiàng)、待辦事項(xiàng)、通知公告和相關(guān)下載等。通過分配不同的權(quán)限給不同角色的登錄人。如總務(wù)處有查詢、提交有效期內(nèi)的結(jié)算文件，查詢結(jié)算審計(jì)進(jìn)度等權(quán)限;相關(guān)部門設(shè)置專門的負(fù)責(zé)人，可以及時(shí)查閱審計(jì)相關(guān)年度，干部離任審計(jì)、在職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)報(bào)告;資料送審人員只有錄入數(shù)據(jù)的資格，審計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)有審批修改的權(quán)限，因?yàn)榻巧牟煌O(shè)置不同顏色的分組，分配不同的權(quán)限。

2.2 審計(jì)項(xiàng)目管理模塊

高校的審計(jì)項(xiàng)目主要分為工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)兩大類。工程審計(jì)分為了基建工程審計(jì)和修繕工程審計(jì);財(cái)務(wù)審計(jì)包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支專項(xiàng)審計(jì)。項(xiàng)目管理模塊是實(shí)現(xiàn)審計(jì)流程的作業(yè)處理。其中工程審計(jì)從項(xiàng)目的建立、費(fèi)用的來源截止時(shí)間、竣工驗(yàn)收完成、結(jié)算提交等流程，通過工程審計(jì)人員審核，確定資料完整，時(shí)間節(jié)點(diǎn)合理，審批同意后將資料報(bào)送。

財(cái)務(wù)審計(jì)從年度的審計(jì)計(jì)劃的確定、審計(jì)項(xiàng)目的建立、審計(jì)方案實(shí)施的編制、審計(jì)通知書的形成和審計(jì)整改報(bào)告的提交等一系列的流程，通過層層的審核，形成電子工作底稿。如果是未完成事項(xiàng)，都會(huì)在待辦事項(xiàng)中顯示，并在截止辦理時(shí)間前設(shè)置預(yù)警信息，方便審計(jì)負(fù)責(zé)人員統(tǒng)一信息，及時(shí)督促辦理。

2.3 審計(jì)作業(yè)模塊

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，審計(jì)工作人員可以通過數(shù)字化平臺(tái)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，強(qiáng)化“過程審計(jì)”而非“結(jié)果審計(jì)”，加強(qiáng)業(yè)務(wù)工作中的審計(jì)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)審計(jì)跟蹤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常交易，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供指引作用，提高審計(jì)的服務(wù)效率。審計(jì)作業(yè)模塊主要分為四個(gè)部分，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、審計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、審計(jì)作業(yè)和分析工具模塊。是審計(jì)系統(tǒng)的核心內(nèi)容，所有的數(shù)據(jù)處理都要通過此模塊實(shí)現(xiàn)。

2.3.1 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)將通過與財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)整合，綜合不同的數(shù)據(jù)集，廣泛收集相關(guān)信息，建立數(shù)據(jù)庫，全方面逐步實(shí)現(xiàn)不在通過翻閱傳統(tǒng)的紙質(zhì)報(bào)銷憑證實(shí)現(xiàn)審計(jì)。

2.3.2 審計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備

數(shù)據(jù)準(zhǔn)備階段主要是針對(duì)被審計(jì)對(duì)象的數(shù)據(jù)整合，在確定被審計(jì)對(duì)象以后，通過數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，運(yùn)用數(shù)據(jù)庫進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，如被審計(jì)對(duì)象涉及物資采購，需提前從平臺(tái)調(diào)出相關(guān)報(bào)表;若是涉及資產(chǎn)項(xiàng)目，需要從資產(chǎn)管理平臺(tái)，調(diào)用相關(guān)的數(shù)據(jù)，確保審計(jì)時(shí)，數(shù)據(jù)已經(jīng)準(zhǔn)備充分，減少不必要的時(shí)間浪費(fèi)。

2.3.3 審計(jì)作業(yè)

通過前期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備和審計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備階段，審計(jì)作業(yè)時(shí)，相關(guān)審計(jì)人員分配翻閱查找審計(jì)數(shù)據(jù)權(quán)限，通過審計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的運(yùn)用，對(duì)被人員進(jìn)行審計(jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入。審計(jì)作業(yè)模塊是整個(gè)審計(jì)工作的重點(diǎn)，也是審計(jì)工作的難點(diǎn)，專業(yè)的人員通過網(wǎng)上數(shù)據(jù)的整理收集，最后對(duì)有疑問的地方進(jìn)行深入，當(dāng)事人進(jìn)行溝通，及時(shí)取證，才能確保審計(jì)作業(yè)的順利完成。

2.3.4 分析工具

通過分析工具，如查詢、財(cái)務(wù)分析、審計(jì)報(bào)表和收支經(jīng)費(fèi)一覽表、工程結(jié)算定案表等。在進(jìn)行相關(guān)部門審計(jì)時(shí)，可通過調(diào)取不同部門的數(shù)據(jù)，與財(cái)務(wù)分析報(bào)表進(jìn)行對(duì)比，快速發(fā)現(xiàn)問題，對(duì)問題進(jìn)行深入研究，也可以對(duì)學(xué)校工程項(xiàng)目與采購合同進(jìn)行對(duì)比，對(duì)工程結(jié)算審計(jì)審減率進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

3 高校數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)存在的問題及原因

3.1 審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)性有待提高

數(shù)據(jù)的信息化是大數(shù)據(jù)時(shí)代最為顯著的特征，這將對(duì)高校審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力有了更進(jìn)一步的要求。但是在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)更為看重，有著更大的需求，并沒有注重培養(yǎng)審計(jì)人員處理數(shù)據(jù)化和信息化業(yè)務(wù)的水平。在數(shù)字化平臺(tái)建立后，審計(jì)部門不僅需要有傳統(tǒng)知識(shí)體系的審計(jì)人員，更需要有大數(shù)據(jù)技術(shù)處理和應(yīng)用能力的專業(yè)技術(shù)人員。專業(yè)人員的技術(shù)匱乏也會(huì)影響大數(shù)據(jù)平臺(tái)的應(yīng)用與發(fā)展，對(duì)于目前高校的審計(jì)隊(duì)伍而言，必須要將單一的傳統(tǒng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員逐步培養(yǎng)成綜合型、高素質(zhì)、多方面發(fā)展的數(shù)字化審計(jì)人才。

3.2 審計(jì)平臺(tái)建設(shè)不夠完善

目前，數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)的應(yīng)用還不夠廣泛，發(fā)展時(shí)間較短，軟件開發(fā)也不夠成熟。如果想要更好的利用數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，技術(shù)人員就必須夯實(shí)專業(yè)知識(shí)，建立好大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)庫，熟練運(yùn)用數(shù)據(jù)化平臺(tái)，對(duì)于平臺(tái)的構(gòu)建要更加的完善，可操作性提高，使相關(guān)人員使用平臺(tái)操作更加便捷，為內(nèi)部審計(jì)工作提供更多的便利。

除此之外，數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)及其網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的穩(wěn)定性，也對(duì)審計(jì)工作的全過程有著重要的影響。這就對(duì)高校的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)有了更高的要求，網(wǎng)絡(luò)部門要做好系統(tǒng)平臺(tái)的維修及升級(jí)運(yùn)營(yíng)管理，增加成本的投入，同時(shí)，對(duì)于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人員的專業(yè)性也有了更高難度的要求。高校的數(shù)字化平臺(tái)建立，現(xiàn)在才剛剛邁出一小步，未來的發(fā)展更需要數(shù)字化平臺(tái)的成熟和完善。

3.3 大數(shù)據(jù)處理技術(shù)仍需加強(qiáng)

數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)建立完成后，在進(jìn)行數(shù)字化審計(jì)時(shí)，需要對(duì)被審計(jì)對(duì)象的信息和資料進(jìn)行調(diào)用，還需要對(duì)大量的圖片及影像資料進(jìn)行整理，這種情況下，需要審計(jì)人員能夠掌握熟練的數(shù)據(jù)處理技術(shù)，能及時(shí)的對(duì)重要的數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選和整理?，F(xiàn)在的數(shù)字化信息技術(shù)和審計(jì)技術(shù)還沒有很好的融合在一起，審計(jì)系統(tǒng)是無法滿足審計(jì)的全部工作需要的，從而導(dǎo)致不能對(duì)被審計(jì)對(duì)象的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次的分析，審計(jì)工作將會(huì)流于表面。同時(shí)，審計(jì)系統(tǒng)如果版本過低，平臺(tái)數(shù)據(jù)的安全性不能得到保障，會(huì)給審計(jì)工作帶來未知的隱患和風(fēng)險(xiǎn)。

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基金項(xiàng)目：高校數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)的構(gòu)建與研究—以浙江工貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院為例（S200108）。

作者簡(jiǎn)介：李婷（1990-），女，漢族，河北邢臺(tái)人，研究生，審計(jì)，浙江工貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，研究方向：建筑經(jīng)濟(jì)。