數(shù)字經(jīng)濟背景下的財務轉型研究

張英明

【摘 要】 數(shù)字經(jīng)濟時代，企業(yè)財務面臨哪些機遇與挑戰(zhàn)？財務組織與財務人員如何轉型才能有效應對挑戰(zhàn)？文章對這些問題進行了研究，發(fā)現(xiàn)數(shù)字經(jīng)濟時代財務的決策支持功能將得到強化，財務管理工作效率將獲得大幅提升，財務風險控制能力將得到顯著增強。另外，基于數(shù)字經(jīng)濟的財務規(guī)則與理念、財務組織結構亟待變革，財務人員素質有待提高。企業(yè)財務只有加強與商業(yè)模式、信息技術的融合，充分運用財務與非財務數(shù)據(jù)提升管理水平，才能促進企業(yè)價值增長，實現(xiàn)企業(yè)的高質量發(fā)展。

【關鍵詞】 數(shù)字經(jīng)濟; 財務理念; 財務工具; 財務組織與人員; 財務轉型

【中圖分類號】 F253.7? 【文獻標識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2021）11-0031-06

近年來，隨著我國“互聯(lián)網(wǎng)+”行動的不斷推進，數(shù)字技術與傳統(tǒng)經(jīng)濟加快融合，中國數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展迅速。據(jù)統(tǒng)計①，2018年中國數(shù)字經(jīng)濟規(guī)模達31.3萬億元，占國內(nèi)生產(chǎn)總值的34.8%，已成為中國經(jīng)濟增長的新引擎。在數(shù)字經(jīng)濟迅猛發(fā)展的背景下，財務面臨哪些機遇與挑戰(zhàn)？財務理念、財務工具、財務組織與人員如何轉型？這是廣大財務人員非常關注的問題，本文擬對此進行探討。

一、數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展概況

數(shù)字經(jīng)濟是與農(nóng)業(yè)經(jīng)濟、工業(yè)經(jīng)濟并列的，人類社會發(fā)展中出現(xiàn)的一種新型經(jīng)濟形態(tài)，人們對其認識有一個逐步深化的過程。

20世紀90年代，全球多數(shù)國家經(jīng)濟增長表現(xiàn)平平，而美國經(jīng)濟卻保持了持續(xù)快速發(fā)展。截至20世紀末，美國實現(xiàn)了近40個季度的經(jīng)濟持續(xù)增長，創(chuàng)造了持續(xù)增長時間最長的歷史紀錄。分析美國這一輪經(jīng)濟增長的動因，人們發(fā)現(xiàn)信息技術在其中發(fā)揮了重要作用。有人認為，美國這一輪經(jīng)濟增長中70%應歸功于計算機與互聯(lián)網(wǎng)?；ヂ?lián)網(wǎng)以數(shù)字“0”和“1”構成的比特流改變了信息傳輸方式，也改變了傳統(tǒng)商業(yè)模式和人類生活方式，一經(jīng)商業(yè)化就展現(xiàn)出了強大的生命力。數(shù)字經(jīng)濟正是在此背景下誕生的。

1995年，加拿大的Don Tapscott在其著作《數(shù)字經(jīng)濟》中，首次系統(tǒng)論述了互聯(lián)網(wǎng)對社會經(jīng)濟生活可能產(chǎn)生的影響，他被認為是最早提出“數(shù)字經(jīng)濟”概念的人之一。此后，隨著《信息時代：經(jīng)濟、社會與文化》（曼紐爾·卡斯特，1996）、《數(shù)字化生存》（尼古拉斯·尼葛洛龐帝，1997）等著作的問世，數(shù)字經(jīng)濟理念迅速傳播，并引起各國政府的重視，一些國家開始把發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟上升到國家戰(zhàn)略，試圖以此推動經(jīng)濟轉型，促進經(jīng)濟增長。在這方面，美日兩國政府行動快捷。1997年，日本通產(chǎn)省在有關報告中率先使用“數(shù)字經(jīng)濟”一詞。1998年，美國商務部發(fā)布《浮現(xiàn)中的數(shù)字經(jīng)濟》報告，此后持續(xù)關注數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展及其影響，并圍繞該主題發(fā)布了多項年度研究成果。

進入21世紀，世界各國發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟的理念日益堅定，紛紛制定數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略，期望通過發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟來拉動經(jīng)濟增長，有效應對2008年發(fā)生的國際金融危機。

我國也十分重視信息技術對經(jīng)濟社會發(fā)展的促進作用。2008年，中央政府組建了“工信部”，地方政府則組建了“經(jīng)信委”，努力推動信息化與工業(yè)化的融合發(fā)展。2015年，《政府工作報告》首次提出“互聯(lián)網(wǎng)+”，試圖通過發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)促進“兩化融合”，加快經(jīng)濟的轉型升級。2016年，在世界互聯(lián)網(wǎng)大會、G20杭州峰會、中央政治局網(wǎng)絡強國戰(zhàn)略集體學習等重大場合，數(shù)字經(jīng)濟成了熱詞，屢被提及，備受關注。2017年，數(shù)字經(jīng)濟首次寫入《政府工作報告》，開啟了在中國發(fā)展的新篇章。在眾多有關數(shù)字經(jīng)濟的定義中，以2016年G20杭州峰會發(fā)布的《二十國集團數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展與合作倡議》最具代表性。該倡議認為，數(shù)字經(jīng)濟是指以使用數(shù)字化的知識和信息作為關鍵性生產(chǎn)要素，以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡作為重要載體，以信息通信技術（ICT）的有效使用作為效率提升和經(jīng)濟結構優(yōu)化的重要推動力的一系列經(jīng)濟活動。

二、數(shù)字經(jīng)濟時代財務面臨的機遇與挑戰(zhàn)

數(shù)字經(jīng)濟的提出雖然只有二十多年，但其在加速經(jīng)濟發(fā)展、提高生產(chǎn)率、培育新市場、實現(xiàn)包容性增長和可持續(xù)發(fā)展方面正發(fā)揮著重要作用。數(shù)字經(jīng)濟改變了企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外環(huán)境，給企業(yè)財務帶來了新的發(fā)展機遇，也構成了嚴峻的挑戰(zhàn)。

（一）數(shù)字經(jīng)濟時代財務面臨的機遇

1.財務的決策支持功能將得到強化

財務的主要職能包括決策支持、管理控制和交易處理三個方面，在傳統(tǒng)財務管理中，財務更像一個組織的交易活動記錄員，主要職能就是確認、計量、報告組織的交易活動，財務部門大約80%的資源被用于交易處理，只有不到4%的時間和資源用于決策支持或規(guī)劃未來[ 1 ]。隨著數(shù)字經(jīng)濟時代的到來，信息技術飛速發(fā)展，傳統(tǒng)的經(jīng)濟業(yè)務確認、計量與報告手段與云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等信息技術融合發(fā)展，不斷取得新突破，記錄與計量效率獲得了極大提升，財務部門無需將主要精力用于交易處理，而應將主要資源用于決策支持。主要有：一是為管理層提供實時商業(yè)數(shù)據(jù);二是為經(jīng)營者提供經(jīng)營預測的模型與工具以及動態(tài)的預算、預測信息;三是為企業(yè)發(fā)展、企業(yè)戰(zhàn)略的推進與實現(xiàn)提供財務評價。

數(shù)字經(jīng)濟時代，數(shù)據(jù)已成為重要的生產(chǎn)要素與戰(zhàn)略資產(chǎn)，財務部門不應只生產(chǎn)數(shù)據(jù)，還應增強數(shù)據(jù)挖掘能力，從數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)規(guī)律，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)價值;不應只重視財務數(shù)據(jù)，還應重視非財務數(shù)據(jù);不應只重視結構化數(shù)據(jù)，還應重視非結構化數(shù)據(jù)。財務部門應充分運用各種信息技術手段，利用企業(yè)內(nèi)外部的各類信息，厘清各生產(chǎn)要素之間及其折射在業(yè)務、財務、管理、運營等不同環(huán)節(jié)的信息關系，從數(shù)據(jù)中探索規(guī)律、發(fā)現(xiàn)價值、預測未來，從而更有效地提供決策支持。

2.財務管理工作效率將獲得大幅提升

首先，信息技術的發(fā)展帶動了財務核算與管理工具的變革，財務管理的信息化、智能化水平不斷提升，尤其是財務機器人的出現(xiàn)，以自動化替代手工操作，協(xié)助財務人員完成處理大量單一、重復、繁瑣的基礎性財務業(yè)務，大幅提高了業(yè)務處理效率和質量，使得財務人員從繁雜的財務基礎核算中解放出來，從而將精力投入到更具價值與挑戰(zhàn)性的決策支持與管理控制工作中去。其次，隨著信息技術在財務工作中應用的日益廣泛與深入，財務人員能夠更高效地采集、加工和報告相關信息，業(yè)財融合的范圍將更廣、程度將更深，這些無疑會提高整個企業(yè)的管理水平，促進企業(yè)更有效地配置資源、釋放管理價值。最后，借助強大的數(shù)據(jù)挖掘與分析能力，財務人員有條件更好地協(xié)助管理層洞察前沿，抓住商機，實現(xiàn)企業(yè)目標。

3.財務風險控制能力將得到顯著加強

隨著信息技術的發(fā)展，財務人員收集、加工、管理、分析財務數(shù)據(jù)的能力在增強，這有利于增強財務人員的風控能力。首先，云計算、大數(shù)據(jù)與區(qū)塊鏈等技術的運用，使得財務數(shù)據(jù)的來源更加廣泛和全面，數(shù)據(jù)的可追溯性和透明度提升，更加敏捷的基礎架構和流程能及時反饋風險;其次，財務信息系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)的有機融合，使得財務數(shù)據(jù)的采集和加工過程中壓縮與轉化減少，標準化與格式化加強，這可以有效降低數(shù)據(jù)造假風險，弱化信息不對稱與信息不充分;最后，數(shù)字經(jīng)濟時代，數(shù)據(jù)安全至關重要，信息技術的發(fā)展提升了財務部門的數(shù)據(jù)處理能力，財務部門的內(nèi)控機制不斷得到完善，使得其對財務風險甚至是非財務風險具有一定的預判能力，這無疑可以加強財務部門的數(shù)據(jù)治理與風險應對能力。

（二）數(shù)字經(jīng)濟時代財務面臨的挑戰(zhàn)

1.財務規(guī)則與理念亟待改變

從盧卡·帕喬利創(chuàng)立復式記賬法到今天，500多年過去了，財務記賬的規(guī)則沒有本質性的變化，只是把手中的算盤變成了鍵盤，賬簿變成了計算機。追溯財務的發(fā)展歷程不難發(fā)現(xiàn)，技術進步引發(fā)的財務變革先后發(fā)生了四次[ 1 ]：第一次變革，1494年盧卡·帕喬利發(fā)表名著《算術、幾何、比與比例概要》，提出復式簿記，此書中的“計算與記錄要論”被廣泛認同為近代會計實務與理論之起點，也為近代財務理論的發(fā)展奠定了基礎;第二次變革，1946年計算機的出現(xiàn)催生了財務電算化，財務計量手段、計算能力與存儲能力發(fā)生了巨大的飛躍;第三次變革，1969年互聯(lián)網(wǎng)的誕生及其在財務中的應用，使得封閉、分散的財務業(yè)務可以跨越時空障礙，通過流程再造與信息系統(tǒng)再造進行集中統(tǒng)一處理，實現(xiàn)了財務共享;現(xiàn)在，第四次財務變革的大幕已經(jīng)開啟，隨著信息技術的發(fā)展與財務機器人的出現(xiàn)（1997年），革新了財務的技術工具，改變了財務工作模式，財務工作將更趨自動化、數(shù)字化和智能化。

伴隨著新技術革命的到來，第四次財務變革已經(jīng)開始，傳統(tǒng)財務規(guī)則與理念亟待變革。傳統(tǒng)會計準則和財務報告體系產(chǎn)生于20世紀30年代的美國，成型于20世紀八九十年代，強調(diào)從滿足會計信息使用者的需求出發(fā)，制定確認、計量和傳遞會計信息的準則，體現(xiàn)了決策有用觀的思想。但傳統(tǒng)會計準則和財務報告體系沒有充分考慮不同用戶的會計信息需求，用戶界定單一，對不同用戶“一視同仁”地提供同樣的會計信息，這又有悖于“決策有用觀”的初衷。在數(shù)字經(jīng)濟時代，隨著云計算、大數(shù)據(jù)和人工智能技術的突破，可以根據(jù)不同用戶的需求，提供多樣化的財務報告，這些報告的信息不再局限于財務信息，還包括大量非財務信息，財務的數(shù)據(jù)服務特性走向精細、實時與智能，財務的核心價值將走向全面商業(yè)數(shù)據(jù)服務，財務部門將升級為企業(yè)的商業(yè)數(shù)據(jù)服務中心，服務對象也將多元化、社會化。財務人員只有及時更新理念，跟上時代步伐，才不至于在第四次財務變革的大潮中成為棄兒。

2.財務組織結構亟待變革

傳統(tǒng)財務管理主體是以盈利與價值創(chuàng)造為目標的各類經(jīng)濟實體，其組織形式包括直線職能制、事業(yè)部制、控股制等，與其匹配的財務組織結構遵循分級和歸口管理原則，往往具有較多層次，多層次的財務組織結構與財務分權管理原則相適應，可充分調(diào)動中層與基層單位自主經(jīng)營管理的積極性。然而，在數(shù)字經(jīng)濟時代，伴隨著信息技術的發(fā)展，財務管理主體呈現(xiàn)多元化的特征，既有實體組織也有虛擬組織，還有線上與線下相結合的組織。尤其是線上的虛擬企業(yè)組織與傳統(tǒng)企業(yè)大相徑庭，企業(yè)之間的界限不明晰，經(jīng)營靈活、響應快速、市場敏銳度高。在互聯(lián)網(wǎng)時代，虛擬企業(yè)的財務組織結構更加扁平化，企業(yè)決策層可以直接面對執(zhí)行層，大大減少了中間管理層次，提高了管理效率。此時，如果仍然沿用傳統(tǒng)的財務組織結構，就會產(chǎn)生大量冗員，降低管理效率。同時，信息技術革命帶來的商業(yè)模式變革也深深地影響著財務組織結構[ 2 ]：（1）“客戶導向”觀念日益加強，產(chǎn)品與服務以滿足、提高客戶需求為目的，并受之驅動。（2）出現(xiàn)了大量自我驅動型組織和平臺自治型組織，組織的能動性大大增強。（3）各類組織通過網(wǎng)絡實現(xiàn)連接，商業(yè)流程由線下搬到線上，全面數(shù)據(jù)化、網(wǎng)絡化，企業(yè)經(jīng)營的重心由流程驅動走向數(shù)據(jù)驅動。（4）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程與結果的信息不再局限于定期財務報告，可以做到實時化、可視化。（5）人工智能越來越廣泛地被應用于生產(chǎn)經(jīng)營與管理決策，企業(yè)經(jīng)營走向智能化。在這樣一個數(shù)字化商業(yè)模式背景下，財務組織結構必須通過變革走向扁平化、數(shù)字化、網(wǎng)絡化，才能跟上時代的步伐，適應信息技術革命的要求。

3.財務人員素質有待提高

財務變革的核心驅動是技術和人才，技術是人創(chuàng)造的，因此，人才是驅動企業(yè)財務變革的核心要素。當前，眾多企業(yè)的信息化、智能化水平不高，大量財務人員忙于交易處理日常核算工作，大型企業(yè)集團的交易業(yè)務量大，導致從事交易處理的財務人員隊伍龐大、成本較高，財務人員用于管理控制和決策支持的時間與精力有限，不利于企業(yè)適應信息化、智能化發(fā)展的要求。為此，需要財務人員轉變觀念、與時俱進，不斷提升自身素質，通過業(yè)財融合與財務共享，擺脫傳統(tǒng)財務工作流程和工作慣性的羈絆，這樣才能適應數(shù)字經(jīng)濟背景下的市場競爭和企業(yè)發(fā)展要求。田高良、陳虎（2019）等研究認為，數(shù)字經(jīng)濟背景下，財務人員需要精通會計、擅長管理、熟知信息技術、善于捕捉商機、具備戰(zhàn)略遠見。財務人員只有在這些方面認真學習，苦練內(nèi)功，不斷提高自身素養(yǎng)，才能適應并有效駕馭數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展。

三、數(shù)字經(jīng)濟時代財務轉型的路徑

財務轉型是一個系統(tǒng)工程，需要從理念、組織結構、財務工具、財務人員等多角度入手，加快財務管理與商業(yè)模式、財務管理與信息技術的融合，充分運用財務與非財務數(shù)據(jù)提升管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的高質量發(fā)展，促進企業(yè)價值增長。

（一）財務理念轉型

1.樹立數(shù)據(jù)是關鍵生產(chǎn)要素的理念

數(shù)據(jù)，簡單地講就是表示客觀事物未經(jīng)加工的原始素材，比如文件、圖表、視頻等。隨著移動互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、社交媒體的蓬勃發(fā)展，人類正經(jīng)歷空前的數(shù)據(jù)爆炸，數(shù)據(jù)量呈爆炸式增長，而數(shù)據(jù)處理和分析技術的進步，更讓人類使用海量數(shù)據(jù)的能力得到了極大提高。數(shù)據(jù)日益成為重要的戰(zhàn)略資產(chǎn)，在財務管理中具有重要地位。數(shù)據(jù)資源也已成為企業(yè)的核心競爭力，誰掌握了數(shù)據(jù)，誰就具備了競爭優(yōu)勢，阿里、京東、騰訊的快速發(fā)展已初步驗證了這一點。美國政府甚至認為，大數(shù)據(jù)是“未來的新石油”，數(shù)字經(jīng)濟中的“貨幣”是“與陸權、海權、空權并列的另一種國家核心資產(chǎn)”[ 3 ]。

如同農(nóng)業(yè)經(jīng)濟時代的土地和勞動力、工業(yè)經(jīng)濟時代的技術和資本一樣，數(shù)據(jù)已成為數(shù)字經(jīng)濟時代的生產(chǎn)要素，而且是最為關鍵的生產(chǎn)要素。數(shù)據(jù)驅動型創(chuàng)新正在向科技研發(fā)、經(jīng)濟管理、社會發(fā)展等各個領域擴展，成為國家創(chuàng)新發(fā)展的關鍵形式和重要方向。財務管理人員需要重視數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)處理與分析能力，只有樹立數(shù)據(jù)是關鍵生產(chǎn)要素的理念，才能跟上數(shù)字經(jīng)濟時代的步伐。

2.樹立大數(shù)據(jù)是財務治理重要工具的理念

如果說數(shù)據(jù)是數(shù)字化的資料，則大數(shù)據(jù)就是大而復雜的資料集。隨著信息技術的飛速發(fā)展，數(shù)字化的資料集開始以驚人的速度增長，數(shù)據(jù)資源浩如煙海、無窮無盡。人們發(fā)現(xiàn)，當數(shù)據(jù)累積到一定的規(guī)模，數(shù)據(jù)背后有關自然、社會與經(jīng)濟的客觀規(guī)律也開始呈現(xiàn)出來，人們通過挖掘、分析，可以從龐大的數(shù)據(jù)集中發(fā)現(xiàn)這些規(guī)律并加以利用，從而讓數(shù)據(jù)釋放出管理的價值，這正是大數(shù)據(jù)可以成為財務治理重要工具的原因。大數(shù)據(jù)分析摒棄了財務上原有的隨機抽樣分析，轉向對全部數(shù)據(jù)進行分析，彌補了抽樣調(diào)查的隨機性和片面性，從而能更精確地描述過去、評價現(xiàn)在與預測未來，更全面、科學地提供決策支持。有人預計，在未來很長一段時間內(nèi)，挖掘企業(yè)內(nèi)外財務數(shù)據(jù)、非財務數(shù)據(jù)的價值，從而實現(xiàn)由數(shù)據(jù)到信息、由信息再到價值的轉換，將是一項基本的財務活動，基于大數(shù)據(jù)的財務治理將更加精細、科學，也更有效率。

3.樹立財務應提供精細、實時、全面的商業(yè)數(shù)據(jù)服務的理念

會計是商業(yè)語言，傳統(tǒng)觀念上，這一語言主要是通過對經(jīng)濟業(yè)務的確認、計量和報告，提供標準化的財務報告。這一報告有兩個特點：一是主要提供財務數(shù)據(jù)，非財務數(shù)據(jù)很少呈現(xiàn);二是標準化，即對所有信息使用者提供“一視同仁”的信息，不考慮信息使用者的特殊需求。由于缺乏非財務數(shù)據(jù)，加之財務數(shù)據(jù)的壓縮與轉化，財務報告很難全面地表現(xiàn)企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營業(yè)績與發(fā)展前景。由于沒考慮不同信息使用者的特殊需求，常常導致一部分信息使用者感覺信息太多，以至于難以區(qū)別重要與否、有用與否，而另一部分信息使用者仍在抱怨信息不足，難以做出客觀準確的商業(yè)判斷。

隨著信息技術的發(fā)展，人類已進入數(shù)字經(jīng)濟時代，商業(yè)運行方式發(fā)生了深刻變革，數(shù)字化的商業(yè)模式要求作為商業(yè)語言的會計與財務提供更精細、實時、全面的商業(yè)數(shù)據(jù)，更完整地反映企業(yè)運行狀況與風險隱患。所謂精細，是指財務提供的數(shù)據(jù)服務具有準確、多維、多口徑、多計量屬性等特點，通過計算機信息處理系統(tǒng)可以形成多樣化的財務報告，滿足不同層級用戶的多樣化需求;所謂實時，是指業(yè)財完全融合，相關財務數(shù)據(jù)的及時性程度高，可以實現(xiàn)實時核算、傳輸與報告;所謂全面，是指相關商業(yè)數(shù)據(jù)，既包括財務數(shù)據(jù)也包括非財務數(shù)據(jù)，既服務于企業(yè)外部投資者（股東）、稅務機構、金融監(jiān)管機關，也服務于企業(yè)內(nèi)部各級管理者、員工，乃至服務于企業(yè)價值鏈上的供應商、銷售商、服務商、平臺型組織及其成員等。財務只有樹立提供全面、實時、精細的商業(yè)數(shù)據(jù)服務理念，才能在未來的競爭中立于不敗之地。

（二）財務工具轉型

從算盤到計算器再到計算機，財務工具的不斷變革大幅改進了財務工作的效率，推動了財務管理的發(fā)展。在數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的背景下，出現(xiàn)了哪些新財務工具？德勤（2018）認為云計算、流程機器人、可視化、高級分析、認知計算、內(nèi)存計算和區(qū)塊鏈七項技術對財務的影響日益顯著，它們共同構筑了數(shù)字經(jīng)濟時代的財務工具集②。

1.云計算（Cloud Computing）

云計算是分布式計算技術的一種，其借助互聯(lián)網(wǎng)將龐大的計算處理程序拆分成若干個較小的子程序，再交由多部服務器所組成的龐大系統(tǒng)經(jīng)搜尋、計算處理之后將處理結果回傳給用戶。這個過程中提供資源的網(wǎng)絡被稱為“云”，“云”中的資源幾乎可以無限擴展。隨著云計算的發(fā)展與成熟，越來越多的企業(yè)嘗試用“云”來解決生產(chǎn)經(jīng)營中存在的難題。只要到云服務平臺注冊一個賬號，企業(yè)和個人用戶就可以通過互聯(lián)網(wǎng)方便快捷地獲取所需的IT資源和技術能力，既降低成本，又滿足靈活部署、高效率的業(yè)務需求?？傊?，在數(shù)字經(jīng)濟時代，云計算在企業(yè)財務轉型中正扮演著越來越重要的角色。

2.流程機器人（Robotic Process Automation，簡稱RPA）

流程機器人是一種基于一定規(guī)則的、可執(zhí)行重復任務的軟件解決方案。RPA的核心是通過自動化、智能化技術來“替代人”進行重復、低價值、無需人工決策等固定性流程化操作，從而有效提升工作效率，減少錯誤。人們沒必要去重蹈覆轍，但RPA可以，它顛覆了人們對IT服務、金融、供應鏈、客服、財務和制造業(yè)的傳統(tǒng)認知，提供了降低成本、提高生產(chǎn)與服務效率的大好機會。

RPA在財務領域的應用包括發(fā)票管理、財務審核、賬務處理、報表管理、資金管理、對賬、預算管理、稅務管理、財務報告等方面。

3.可視化（Visualization）

可視化主要是利用計算機圖像處理技術和圖形學理論，將數(shù)據(jù)轉換成圖形或圖像并完美展示出來，進行交互處理與應用的相關技術和方法。可視化技術能夠多維顯示數(shù)據(jù)、展現(xiàn)全貌，有利于更好地理解各個因素之間的關系，便于對話、探索和交流。

可視化在財務領域的應用主要是數(shù)據(jù)統(tǒng)計與分析，它能更直觀、更清晰、多維度地展示企業(yè)財務數(shù)據(jù)，幫助管理層更好地了解企業(yè)發(fā)展情況，“看到”涉及企業(yè)重大決策的相關事項。

4.高級分析（Advanced analysis）

高級分析主要是指基于大數(shù)據(jù)、利用豐富的戰(zhàn)略和行業(yè)經(jīng)驗，充分挖掘數(shù)據(jù)，幫助管理者洞察新的商業(yè)模式、新的產(chǎn)業(yè)方向、新的需求變化，明確增長潛力與方向，促進實時行動的高級分析工具與技術。高級分析可分為歸納性分析、預測性分析、預防性分析和商業(yè)智能四類。

高級分析在財務領域的應用，主要是從海量繁雜的信息中過濾出有價值的財務數(shù)據(jù)，提高企業(yè)對未來的預測、預警和管理戰(zhàn)略風險的能力，更好地了解關鍵的戰(zhàn)略和運營決策對財務產(chǎn)生的影響，為利益相關者提供更及時、更有用的信息，更好地履行決策支持功能。

5.認知計算（Cognitive Computing）

認知計算是指具備感知、理解和行為能力的信息系統(tǒng)及應用程序。它包含信息分析、自然語言處理和機器學習領域的大量技術創(chuàng)新，可以讓計算機像人一樣思考，具有學習與感知能力，而不僅僅是作為一個開發(fā)系統(tǒng)。因此，認知計算能夠協(xié)助決策者從大量非結構化數(shù)據(jù)中洞察前沿、發(fā)現(xiàn)商機。

認知計算在財務領域的應用主要包括：賬務處理及生成報告、稅務研究與籌劃、審計、經(jīng)營趨勢分析等。

6.內(nèi)存計算（Computing in Memory）

內(nèi)存計算是指將數(shù)據(jù)事先存儲于計算機內(nèi)存中進行并行處理，各步驟中間結果不落硬盤的計算方式。這種計算模式借助計算機硬件的發(fā)展，依靠新型軟件體系架構，將數(shù)據(jù)裝入大容量內(nèi)存中處理，避免了傳統(tǒng)硬盤讀寫模式處理速度較慢的弊端，極大地提高了計算機處理海量數(shù)據(jù)的能力。

內(nèi)存計算強調(diào)以數(shù)據(jù)為中心、努力減少甚至避免I/ O操作，能夠滿足企業(yè)海量財務數(shù)據(jù)處理的需求，支持企業(yè)商業(yè)數(shù)據(jù)服務中心更快地獲取所需數(shù)據(jù)，深入挖掘數(shù)據(jù)價值，快速響應市場變化，實時反饋信息，從而能更高效地協(xié)助管理層進行決策。

7.區(qū)塊鏈（Blockchain）

區(qū)塊鏈是一個分布式的公共賬本或去中介化的數(shù)據(jù)庫，任何人都可以對這個賬本進行核查，但不存在單一用戶可以對它進行控制。作為比特幣的底層技術，區(qū)塊鏈是分布式數(shù)據(jù)存儲、點對點傳輸、共識機制、加密算法等計算機技術的新型應用模式。

通過這種應用模式，區(qū)塊鏈可以實現(xiàn)如下三方面的功能：第一，它只能按照嚴格的規(guī)則和共識進行修改，可以保證鏈上數(shù)據(jù)不可篡改、不可偽造，提高數(shù)據(jù)的公信力和可信性;第二，它可以方便地實現(xiàn)交易的追溯與復盤，有助于進行溯源監(jiān)管和責任追蹤;第三，區(qū)塊鏈中的智能合約可以基于契約自動執(zhí)行，從而能大幅提高工作效率，降低運營成本。區(qū)塊鏈的不可篡改、不可偽造、可追溯等特征，使其在財務領域，尤其是在憑證與賬目管理、項目或責任審計等領域具有廣闊的應用前景。

（三）財務組織結構轉型

隨著大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等技術的發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟時代已經(jīng)到來，傳統(tǒng)財務管理模式及其組織已不適應時代發(fā)展，亟需變革。在數(shù)字經(jīng)濟時代，財務組織如何轉型？本文提出以下建議。

1.財務組織目標：由價值創(chuàng)造向價值發(fā)現(xiàn)轉型

傳統(tǒng)財務組織強調(diào)以價值評估為基礎，通過財務分析、財務預測與決策，協(xié)助業(yè)務部門進行價值創(chuàng)造，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。隨著數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，財務部門僅僅依靠價值評估推動價值創(chuàng)造，已經(jīng)不能滿足企業(yè)競爭的需要。價值創(chuàng)造的前提是要發(fā)現(xiàn)價值，在茫茫市場中尋找到可以實現(xiàn)價值增值的機會。隨著信息技術的發(fā)展，財務部門應能通過掌握的供應商、客戶、政府部門、社交網(wǎng)絡以及企業(yè)自身的相關數(shù)據(jù)，對市場變化、商業(yè)機遇、發(fā)展方向、增值機會等進行更準確的分析與預測，努力發(fā)現(xiàn)價值增值機會，同時對未來的市場變化、潛在的市場風險有較準確的預判。這就要求財務組織利用新的技術手段提升市場洞察力，強化市場預測能力，實現(xiàn)價值發(fā)現(xiàn)目標。

2.財務組織流程：財務流程先于業(yè)務流程，實現(xiàn)業(yè)財深度融合

傳統(tǒng)財務管理組織強調(diào)財務部門要為業(yè)務部門服務，通過及時提供財務信息，為業(yè)務決策提供支持，提高業(yè)務部門的生產(chǎn)力，保證現(xiàn)金流以及清算能力等。但是，在數(shù)字經(jīng)濟時代，僅有這些已經(jīng)不夠。為了實現(xiàn)具有“洞察力”的財務組織目標，需要對財務組織流程進行變革，核心財務流程需要從對財務的關注轉移到對企業(yè)整體發(fā)展的關注，從對業(yè)務的事后分析轉變?yōu)閷I(yè)務的事前預測與引導。CFO要從首席財務官變成首席未來官，要能熟練利用大數(shù)據(jù)和分析預測技術準確預計客戶需求，進行實時評估，洞察本單位主要經(jīng)濟業(yè)務的健康狀況，發(fā)現(xiàn)潛在的利潤機會、兼并機會及其相關的風險狀況，進而通過科學、及時的財務決策（如收購與投資等）使企業(yè)得以快速成長。業(yè)務流程需要嵌入財務分析程序，充分利用財務的事前分析與預測信息，改進業(yè)務重點與方向，適時增減投入，有效控制成本，實現(xiàn)業(yè)務的可持續(xù)增長。

3.財務組織結構：由扁平化向網(wǎng)絡化轉型

在傳統(tǒng)財務管理階段，財務組織以“價值評估”為重要職責，大多采用事業(yè)部制的組織結構。按區(qū)域設置的事業(yè)部以及事業(yè)部下的各產(chǎn)品部門都有自己的財務組織，財務部門各自為政，只關注自己所屬部門的財務情況，不考慮業(yè)務部門的需求以及對企業(yè)整體發(fā)展的影響，財務流程零散、效率較低。在互聯(lián)網(wǎng)出現(xiàn)并融入財務管理階段，財務組織以“價值創(chuàng)造”為主要目標，傳統(tǒng)的事業(yè)部制組織結構帶來的管理層級較多、管理效率較低的弊端凸顯，為加強財務部門與業(yè)務部門的溝通，加快業(yè)財融合，實現(xiàn)組織目標，多數(shù)企業(yè)的財務組織選擇了矩陣式組織結構。在大數(shù)據(jù)技術出現(xiàn)并融入財務管理階段，財務組織以“價值發(fā)現(xiàn)”為主要目標，如何提高預測分析能力，從繁雜的各類信息中洞察未來、發(fā)現(xiàn)價值、引導業(yè)務發(fā)展，成為財務組織的目標追求。此時，多數(shù)企業(yè)的財務組織會選擇網(wǎng)絡化組織結構，財務流程由后臺移向前臺，大幅提高財務預測能力，強化財務對業(yè)務的引導。同時，加強財務共享中心建設，對傳統(tǒng)財務核算進行集中處理，提高財務活動效率;創(chuàng)建整合的、網(wǎng)絡型財務組織，強化信息收集、分析與預測能力，促進價值發(fā)現(xiàn)目標的實現(xiàn)。企業(yè)財務組織結構的變革與發(fā)展趨勢如圖1所示[ 4 ]。

（四）財務人員轉型

在數(shù)字經(jīng)濟時代，財務變革的核心驅動是技術和人才。其中，人才乃是驅動企業(yè)財務轉型的關鍵因素，對人才具有的素質和技能提出了更高的要求。隨著“大智移云物”等技術的發(fā)展，財務人員需具備哪些素質與技能？如何轉型才能適應數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展？

1.樹立管理是本質的大財務理念

傳統(tǒng)財務教育重核算、輕管理，重財務會計、輕管理會計。在數(shù)字經(jīng)濟時代，企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境正在發(fā)生變化，基礎的財務核算工作正在被財務機器人取代，而熟悉業(yè)務流程、具有戰(zhàn)略視野、善于管理與控制的管理型財務人才普遍缺乏。因此，財務人員需要轉變觀念、拓寬視野，樹立重視管理的大財務理念，既要掌握財務核算的基本技能，更要培養(yǎng)管理意識，重視市場預測分析與業(yè)務過程管控，重視戰(zhàn)略管理、預算管理、成本管理與績效管理，不斷提升管理能力，使財務的管理職能落地生根。

2.熟悉信息技術，提升數(shù)字素養(yǎng)

在數(shù)字經(jīng)濟時代，信息技術發(fā)展迅猛，已成為財務創(chuàng)新與轉型的重要工具。財務人員需要了解信息技術領域的最新發(fā)展，了解相關技術對企業(yè)戰(zhàn)略、商業(yè)模式、成本管控、收付款結算、供應鏈與客戶等產(chǎn)生的潛在影響，并及時采取應對措施。數(shù)字素養(yǎng)的概念，是美國學者保羅·吉爾斯特（Paul Gilster）在1997年提出的。通常，數(shù)字素養(yǎng)被認為是利用數(shù)字技術、通訊工具或網(wǎng)絡查找、評估、使用與創(chuàng)造信息的能力，財務人員只有不斷提升數(shù)字素養(yǎng)，才能在海量的商業(yè)數(shù)據(jù)中洞察關鍵業(yè)務信息，有效引導業(yè)務發(fā)展，實現(xiàn)價值發(fā)現(xiàn)的目標。

3.培養(yǎng)戰(zhàn)略思維與全局意識

一方面，財務人員需要具備戰(zhàn)略遠見，重視信息技術的發(fā)展對財務的影響，認真學習、積極面對，而不囿于已有的知識與經(jīng)驗、固步自封;既有豐富的財會實踐經(jīng)驗，又精于戰(zhàn)略規(guī)劃、預算管理、資金運籌和風險防控，還熟悉信息技術發(fā)展的最新動態(tài)，具有相當高的數(shù)字素養(yǎng)。另一方面，財務人員需要培養(yǎng)全局觀念，能站在企業(yè)發(fā)展的全局考慮問題，以價值發(fā)現(xiàn)與創(chuàng)造為目標，不斷提升數(shù)據(jù)挖掘能力與市場敏銳度，及時捕捉市場趨勢與企業(yè)內(nèi)外各種因素的變動，及時進行戰(zhàn)略財務規(guī)劃，用戰(zhàn)略思維服務于企業(yè)發(fā)展。

4.養(yǎng)成終身學習習慣，成為復合型財務人才

數(shù)字經(jīng)濟時代是一個知識更新時間短、知識容量持續(xù)增長的時代，已有的會計繼續(xù)教育模式從形式到內(nèi)容都已跟不上時代發(fā)展的要求，必須進行變革。財務人員需要養(yǎng)成終身學習的習慣，持續(xù)吸收新知識、學習新方法、培養(yǎng)新能力，才能形成持續(xù)的競爭力。在“大智移云物”不斷發(fā)展的今天，財務人員需要持續(xù)關注并不斷推進業(yè)財深度融合、財務共享服務、企業(yè)信息化建設，不斷提高全局意識、數(shù)字素養(yǎng)與管理能力，才能逐步實現(xiàn)向復合型、創(chuàng)新型財務人才轉型。

四、結束語

總之，數(shù)字經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，給財務既帶來了巨大挑戰(zhàn)，也迎來了發(fā)展機遇。財務管理需要加快與商業(yè)模式、信息技術、業(yè)務流程的融合，重視基于大數(shù)據(jù)財務治理能力的提升，拓展財務服務理念;財務管理組織在組織目標上要實現(xiàn)由價值創(chuàng)造向價值發(fā)現(xiàn)轉型，在組織流程上要前置財務流程、實現(xiàn)業(yè)財深度融合，在組織架構上要實現(xiàn)由扁平化向網(wǎng)絡化的轉型;財務人員要樹立管理為上的大財務觀念，努力提升數(shù)字素養(yǎng)，培養(yǎng)戰(zhàn)略思維與全局意識，養(yǎng)成終身學習習慣，實現(xiàn)向復合型財務人才的轉型。

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