區(qū)塊鏈技術(shù)在稅務(wù)共享領(lǐng)域的應(yīng)用研究

【摘 要】 在“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景下，企業(yè)的稅務(wù)管理面臨業(yè)務(wù)復(fù)雜、管理成本高、工作效率低、辦稅人員壓力大等問題，所以有必要構(gòu)建稅務(wù)共享服務(wù)中心以滿足跨系統(tǒng)協(xié)同的需求。文章首先對區(qū)塊鏈技術(shù)與稅務(wù)共享的耦合性進(jìn)行闡述;其次根據(jù)區(qū)塊鏈技術(shù)底層基礎(chǔ)框架，搭建基于區(qū)塊鏈技術(shù)的稅務(wù)共享系統(tǒng)模型，并說明各層級的具體運(yùn)用;最后按照稅務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的三個層級，分析區(qū)塊鏈技術(shù)在稅務(wù)共享領(lǐng)域的應(yīng)用實(shí)踐。

【關(guān)鍵詞】 區(qū)塊鏈; 稅務(wù)共享; 智能發(fā)票; 納稅申報

【中圖分類號】 F831.5? 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2021）11-0150-07

一、引言

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國稅收政策和征管體系也在加速變革，但是稅費(fèi)構(gòu)成復(fù)雜多變，征管屬地化、管理不統(tǒng)一都對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理提出了更多要求。傳統(tǒng)企業(yè)的稅務(wù)管理模式較為粗放，組織架構(gòu)不全，缺少必要的專業(yè)稅務(wù)崗位，稅基確認(rèn)、稅金計(jì)算等流程主要依靠會計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)及對相關(guān)稅務(wù)制度的理解，人為失誤將給企業(yè)帶來較大的涉稅風(fēng)險。此外，由于稅務(wù)信息支撐系統(tǒng)存在問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息片面和失真，無法滿足業(yè)務(wù)管理需求。以發(fā)票為核心的稅務(wù)數(shù)據(jù)無法反映業(yè)務(wù)本質(zhì)信息，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)脫離，加之稅務(wù)規(guī)則執(zhí)行存在偏差、系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口存在異構(gòu)、流程規(guī)則不一致等情況，導(dǎo)致稅務(wù)政策無法有效落實(shí)，從而增加稅務(wù)風(fēng)險，且手工操作模式下的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和及時性無法滿足業(yè)務(wù)需求。大型企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，如果缺乏統(tǒng)一的共享系統(tǒng)，總部的稅務(wù)管控制度很難迅速下達(dá)到下級單位，涉稅信息共享程度低，不能提供有價值的決策支撐。分支機(jī)構(gòu)眾多的大型企業(yè)集團(tuán)擁有大量稅務(wù)管理人員，如果缺少對各項(xiàng)稅費(fèi)的政策理解和計(jì)稅依據(jù)，不按照統(tǒng)一的規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)處理涉稅業(yè)務(wù)，容易造成信息分散失真，從而增加稅務(wù)風(fēng)險。在政策不斷規(guī)范的背景下，企業(yè)必須將被動風(fēng)險管控轉(zhuǎn)換為主動風(fēng)險管控，主動建立查補(bǔ)稅收管理機(jī)制，健全風(fēng)險管理體系，防范稅務(wù)風(fēng)險，做到“一點(diǎn)發(fā)生涉稅風(fēng)險，全局快速反應(yīng)”，避免因稅務(wù)風(fēng)險導(dǎo)致的處罰。因此，本文從區(qū)塊鏈的優(yōu)勢特性出發(fā)，對區(qū)塊鏈技術(shù)與稅務(wù)共享的耦合性進(jìn)行分析，構(gòu)建基于區(qū)塊鏈技術(shù)的稅務(wù)共享耦合系統(tǒng)模型框架，并對該模型在稅務(wù)共享中的稅務(wù)規(guī)劃、風(fēng)險控制、價值創(chuàng)造等應(yīng)用價值進(jìn)行深入研究。

二、區(qū)塊鏈技術(shù)中的稅務(wù)共享理念和內(nèi)涵

區(qū)塊鏈技術(shù)的備受青睞與比特幣在全球的風(fēng)靡密切相關(guān)，但至今區(qū)塊鏈尚不存在公認(rèn)的定義。筆者依據(jù)現(xiàn)有文獻(xiàn)[ 1 ]對區(qū)塊鏈給出如下定義：區(qū)塊鏈?zhǔn)腔跁r間戳的“區(qū)塊+鏈?zhǔn)健睌?shù)據(jù)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)信息追溯和驗(yàn)證，利用分布式節(jié)點(diǎn)共識算法來確認(rèn)和維護(hù)信息、利用數(shù)字加密方法保證信息記錄和傳輸安全、利用自動化機(jī)器代碼組成的智能合約來編程和操作信息、利用協(xié)調(diào)共享機(jī)制實(shí)現(xiàn)資源共享的一種全新的分布式基礎(chǔ)架構(gòu)、計(jì)算范式和商業(yè)模式。

區(qū)塊鏈的技術(shù)特性與稅務(wù)共享具有天然的匹配性。區(qū)塊鏈運(yùn)用信息數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)化思維打造票稅一體化平臺，提高稅務(wù)工作的準(zhǔn)確性和效率，滿足稅務(wù)處理合規(guī)可控和數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)，拓展稅務(wù)信息共享路徑，打破稅務(wù)數(shù)據(jù)與交易數(shù)據(jù)壁壘，推進(jìn)稅務(wù)管理工作自動化、實(shí)時化、智能化和透明化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如表1所示。

（一）主體耦合

在稅務(wù)共享領(lǐng)域，對外涉及供應(yīng)商、客戶、分銷商、經(jīng)銷商，對內(nèi)涉及財(cái)務(wù)部門、物資部門、后勤部門、運(yùn)營部門、營銷部門等多方主體。基于分布式賬本特征，每個稅務(wù)參與節(jié)點(diǎn)都擁有屬于自己的稅務(wù)賬本，大大減少中間環(huán)節(jié)，提高效率，增加流動性，為稅務(wù)交易流程在整個市場中的同步更新提供保障，同時各參與主體之間的信息始終都是對稱的，顛覆和重構(gòu)傳統(tǒng)稅務(wù)流程，促進(jìn)稅務(wù)信息共享實(shí)時化和流程自動化，降低運(yùn)營維護(hù)成本。

（二）交易機(jī)制耦合

借助區(qū)塊鏈技術(shù)可以打破稅務(wù)數(shù)據(jù)與交易的壁壘，改變大型集團(tuán)企業(yè)不同地域、不同組織間各自為政的稅務(wù)處理模式，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)稅務(wù)的一體化申報、處理以及稅務(wù)籌劃、稅務(wù)風(fēng)險的一體化管控，保證交易的公開透明，并且消除稅款繳納周期和資產(chǎn)轉(zhuǎn)移滯后的情況，有助于稅務(wù)共享中心在賬務(wù)處理流程降本增效，提高流程處理精準(zhǔn)度。

（三）智能合約耦合

智能合同可以擁有許多創(chuàng)造性的功能——自我執(zhí)行、自我實(shí)施以及多方協(xié)議加密認(rèn)證，可以維持自我穩(wěn)定的狀態(tài)，控制既定賬戶中的資產(chǎn)并對接收到的外界信息或者資產(chǎn)進(jìn)行恰當(dāng)回應(yīng)，使稅務(wù)的記錄、管理、保存信息的方式具有全網(wǎng)透明、主體匿名的特性，促進(jìn)多層次稅務(wù)管理體系的建立，解決稅務(wù)管理流程雜、環(huán)節(jié)多、耗時長等問題，可以實(shí)時且自動地為稅務(wù)參與主體建立信任關(guān)系，實(shí)現(xiàn)交易流程的自動化、簡便化，提高交易的流程和效率，促使“交易即結(jié)算”變成現(xiàn)實(shí)。

（四）數(shù)據(jù)庫耦合

區(qū)塊鏈采取的是分布式結(jié)構(gòu)，存在“多中心”數(shù)據(jù)庫存儲方式，具有公開、永久、無法篡改的特性，稅務(wù)信息被記錄到共享到區(qū)塊鏈的數(shù)據(jù)庫賬簿中，系統(tǒng)都會向全網(wǎng)廣播，并由系統(tǒng)中的全部節(jié)點(diǎn)共同維護(hù)，保證了交易的真實(shí)性、完整性，便于交易確認(rèn)和追蹤。所有具有權(quán)限的主體都可以訪問分布式節(jié)點(diǎn)數(shù)據(jù)庫，不可更改的交易記錄歷史、超強(qiáng)的審計(jì)能力以及能夠提供交易確認(rèn)和復(fù)制留存的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則等，為稅務(wù)數(shù)據(jù)共享奠定了基礎(chǔ)，打破了信息隔離狀態(tài)。

（五）監(jiān)管耦合

區(qū)塊鏈不僅可以為系統(tǒng)構(gòu)建出一個特殊的監(jiān)管節(jié)點(diǎn)，而且可以針對各種不同因素（例如，交易級別、納稅規(guī)模、交易主體等）設(shè)置不同的監(jiān)管方式和手段，監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以在第一時間掌握稅務(wù)管理的交易動態(tài)和整體情況。區(qū)塊鏈可以記錄所有的歷史數(shù)據(jù)、交易情況及其他重要信息，其具有的不可篡改性特性，能夠保證稅務(wù)、財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確，因此區(qū)塊鏈的數(shù)據(jù)穩(wěn)定性和可靠性極高。

（六）時空耦合

區(qū)塊鏈的信息具有可回溯性，基于區(qū)塊鏈的時間戳技術(shù)建立的稅務(wù)共享中心可以連接企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)平臺，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)流、審批流、票據(jù)流的三流合一，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合。另外，與外部的銀行、稅務(wù)機(jī)關(guān)、客戶、供應(yīng)商對接，從而實(shí)現(xiàn)時間與空間邊界的模糊化，只要員工登錄云平臺，就可以不受時空地域限制進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，因此企業(yè)可以將稅務(wù)流程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化分割，雇用來自世界各地的專業(yè)稅務(wù)人員共同處理業(yè)務(wù)，以眾包模式來運(yùn)營稅務(wù)共享中心，從而使信息無縫連接和交互，工作效率大大提高。

三、基于區(qū)塊鏈技術(shù)的稅務(wù)共享耦合系統(tǒng)構(gòu)建

筆者將已發(fā)布的井通區(qū)塊鏈分層技術(shù)作為系統(tǒng)底層平臺，結(jié)合稅務(wù)共享的實(shí)際運(yùn)用，構(gòu)建了基于區(qū)塊鏈技術(shù)的稅務(wù)共享耦合系統(tǒng)模型框架，可以使發(fā)票數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、報賬及時性等得到有效控制，降低稅務(wù)風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)交易管理、發(fā)票處理、稅務(wù)處理、會計(jì)核算、結(jié)算處理的集中管控[ 2 ]，如圖1所示。

（一）數(shù)據(jù)層

數(shù)據(jù)層既反映參與主體身份識別數(shù)據(jù)，也反映稅務(wù)交易流程的數(shù)據(jù)[ 3 ]。主要有資產(chǎn)數(shù)據(jù)，包括預(yù)算數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)單證、權(quán)屬證明、賬務(wù)處理數(shù)據(jù)、資金支付、發(fā)票數(shù)據(jù)、交易單證等;保險數(shù)據(jù)，包括保險種類、保險金額和時間、業(yè)務(wù)訂單、保險合同、用戶行為等;交易數(shù)據(jù)，包括采購資料、銷售數(shù)據(jù)、合同信息、交易時間和地點(diǎn)及金額、稅務(wù)登記、納稅責(zé)任與義務(wù)、稅款繳納、交易證據(jù)、票據(jù)信息等;發(fā)票數(shù)據(jù)，包括稅基管理、發(fā)票類型、稅種、完稅證明、稅率稅額、票面信息等;財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，包括稅金計(jì)算、稅額計(jì)提、納稅種類、報表數(shù)據(jù)、賬號信息和地址、稅款繳納時間和金額、納稅賬簿和憑證等;合同數(shù)據(jù)，包括物理發(fā)票號、公司代碼、供應(yīng)商、稅率、貨幣、合同價格和數(shù)量、采購訂單匹配的合理性;主體數(shù)據(jù)，包括納稅主體、征稅主體、外部關(guān)聯(lián)主體、內(nèi)部關(guān)聯(lián)主體、運(yùn)營存續(xù)、身份識別、聯(lián)系地址與方式、納稅記錄、征信信息等。還有分布式電子底賬庫，是用來儲存稅務(wù)管理數(shù)據(jù)的基本載體，所有稅務(wù)共享數(shù)據(jù)都基于時間戳的時間和空間維度序列方式儲存在每一個分布式賬本副本中，并向全網(wǎng)廣播，保證數(shù)據(jù)的不可篡改性，所有具備訪問權(quán)限的參與主體共同分享賬本上的稅務(wù)信息。

（二）資源層

由于區(qū)塊鏈技術(shù)具有加密驗(yàn)證的功能，有利于參與主體的身份識別[ 4 ]，通過準(zhǔn)確、及時、實(shí)際的方式自動建立信任，不僅有利于實(shí)現(xiàn)價值轉(zhuǎn)移，而且可以促進(jìn)稅務(wù)交易向“智能合約”轉(zhuǎn)化?；趨^(qū)塊鏈的分布式賬本技術(shù)，實(shí)現(xiàn)點(diǎn)對點(diǎn)的稅務(wù)共享，降低價值轉(zhuǎn)移的時間成本。區(qū)塊鏈技術(shù)正在不斷簡化稅務(wù)管理流程，減少甚至消除交易失誤，最大限度地降低交易雙方的信用風(fēng)險，從而使稅務(wù)共享市場的運(yùn)行效率大幅提高。區(qū)塊鏈技術(shù)能準(zhǔn)確、及時、實(shí)際地記錄交易過程中的重要信息，例如交易量、交易者身份等，從而縮短做出稅務(wù)管理決策的時間。區(qū)塊鏈中的電子記錄系統(tǒng)具有公開透明、可追蹤等特點(diǎn)，便于監(jiān)管部門檢查和監(jiān)管，創(chuàng)造良好的稅務(wù)市場秩序。區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用可以縮短整個稅務(wù)交易時間，提高稅務(wù)交易處理效率，降低風(fēng)險。

（三）應(yīng)用層

（1）在增值稅銷項(xiàng)稅金管理方面，業(yè)務(wù)系統(tǒng)對客戶賬單等銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理，基于區(qū)塊鏈的智能合約技術(shù)，在集團(tuán)層面、系統(tǒng)底層進(jìn)行業(yè)務(wù)規(guī)則與稅率匹配的設(shè)置，將收入完成價稅拆分后傳送至ERP核心系統(tǒng)進(jìn)行收入與銷項(xiàng)稅額的自動核算。稅務(wù)管理系統(tǒng)通過與ERP核心系統(tǒng)的接口實(shí)現(xiàn)稅基的自動獲取，根據(jù)統(tǒng)一規(guī)則按照稅率及業(yè)務(wù)類型進(jìn)行匹配校驗(yàn)。與金稅系統(tǒng)直聯(lián)，將企業(yè)稅金信息直接推送至稅務(wù)機(jī)關(guān)申報系統(tǒng)，形成數(shù)據(jù)的閉環(huán)流轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與稅務(wù)局的信息共享和稅務(wù)的準(zhǔn)確申報。（2）在增值稅銷項(xiàng)發(fā)票管理方面，以區(qū)塊鏈為底層技術(shù)的應(yīng)用架構(gòu)，采用時間戳技術(shù)，稅務(wù)管理系統(tǒng)同時包含與增值稅銷項(xiàng)稅金直接匹配的增值稅發(fā)票，從發(fā)票申領(lǐng)、發(fā)票分配、發(fā)票開具、賬務(wù)報銷等環(huán)節(jié)進(jìn)行全生命周期管理。尤其是實(shí)現(xiàn)賬務(wù)系統(tǒng)與發(fā)票開具系統(tǒng)的閉環(huán)直聯(lián)，實(shí)現(xiàn)開票信息的系統(tǒng)化提取，杜絕增值稅專用發(fā)票的虛開、錯開行為。同時，通過與金稅系統(tǒng)、統(tǒng)一結(jié)算系統(tǒng)等系統(tǒng)的直聯(lián)，稅務(wù)管理系統(tǒng)及時將開票信息、結(jié)算信息推送至下游合作企業(yè)，達(dá)到信息共享目的。（3）在稅金核算體系構(gòu)建方面，稅務(wù)管理系統(tǒng)按照各種稅基，運(yùn)用算稅模型進(jìn)行應(yīng)納稅額的計(jì)算，采用基于智能合約和不可篡改技術(shù)的模塊化提供“一點(diǎn)算稅”功能。稅務(wù)管理系統(tǒng)充分考慮營改增企業(yè)增值稅屬地預(yù)繳、匯總清算，企業(yè)所得稅二級預(yù)繳、總部清算，特殊行業(yè)涉稅的勞務(wù)發(fā)生地或不動產(chǎn)所在地預(yù)繳、機(jī)構(gòu)清繳等稅務(wù)征收模式，取得集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)則與分支機(jī)構(gòu)個性化定制之間的平衡，建立分層級的核算體系。

（四）訪問層

稅務(wù)共享平臺存在四類訪問主體（納稅主體、征稅主體、內(nèi)部關(guān)聯(lián)主體、外部關(guān)聯(lián)主體），基于區(qū)塊鏈技術(shù)的嚴(yán)格和強(qiáng)大的訪問規(guī)則（丁淑芹，2019），當(dāng)前狀態(tài)的稅務(wù)共享平臺都可以與任何數(shù)量的具有訪問權(quán)限的參與主體進(jìn)行稅務(wù)數(shù)據(jù)分享。通過非對稱加密手段將稅務(wù)交易數(shù)據(jù)以安全完整的方式嵌入所有分布式分類賬，每個訪問主體都在同一時間內(nèi)共享獲得相同信息，既保護(hù)訪問者隱私，又降低風(fēng)險。在數(shù)據(jù)傳輸中，通過身份識別，預(yù)先定義數(shù)據(jù)訪問權(quán)限和控制權(quán)限，確保只有有資格的參與者才能看到必要的數(shù)據(jù)，以解決數(shù)據(jù)泄露等問題。通過提供一個交換和共享平臺，任何稅務(wù)信息都以防篡改的形式發(fā)布到分布式分類賬上，同時可以被所有相關(guān)參與方查看，對稅務(wù)共享數(shù)據(jù)的交互起到分散作用，還可以形成訪問限制，保證交互的完整性和真實(shí)性。

四、區(qū)塊鏈技術(shù)在稅務(wù)共享領(lǐng)域的應(yīng)用實(shí)踐

筆者基于區(qū)塊鏈技術(shù)的稅務(wù)共享耦合系統(tǒng)模型，從對象維度、屬性維度和功能維度三個方面闡述稅務(wù)共享的實(shí)際應(yīng)用，旨在將稅務(wù)人員從紛繁復(fù)雜的工作中解放出來，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與稅務(wù)的有機(jī)融合，進(jìn)而在稅務(wù)籌劃、風(fēng)險管控和價值創(chuàng)造上發(fā)揮更大作用，如表2所示。

（一）區(qū)塊鏈技術(shù)在稅務(wù)共享領(lǐng)域中的對象維度分析

1.費(fèi)用類業(yè)務(wù)發(fā)票處理

費(fèi)用類業(yè)務(wù)主要針對企業(yè)管理費(fèi)用，費(fèi)用業(yè)務(wù)發(fā)生前需要進(jìn)行費(fèi)用申請，發(fā)生后會進(jìn)行費(fèi)用報銷。費(fèi)用類業(yè)務(wù)涉及的發(fā)票主要類型有差旅費(fèi)發(fā)票、伙食補(bǔ)助費(fèi)發(fā)票、住宿費(fèi)發(fā)票、公雜費(fèi)發(fā)票、通信費(fèi)發(fā)票、辦公費(fèi)發(fā)票等，發(fā)票形式上有定額發(fā)票、機(jī)打發(fā)票、電子發(fā)票等。費(fèi)用類業(yè)務(wù)具有數(shù)據(jù)量豐富、重復(fù)性高、規(guī)則化程度高、標(biāo)準(zhǔn)化程度高的特點(diǎn)，對發(fā)票的處理主要包括發(fā)票驗(yàn)真和防重。傳統(tǒng)模式下，發(fā)票是通過登錄各地國稅系統(tǒng)進(jìn)行驗(yàn)真的，而防重則沒有相應(yīng)的工具及手段。根據(jù)分布式賬本和不可篡改技術(shù)，企業(yè)可以通過稅務(wù)共享中心中發(fā)票管理模塊進(jìn)行增值稅發(fā)票驗(yàn)真及防重，這不僅可以提升業(yè)務(wù)合規(guī)性，而且解決了重復(fù)報銷的問題。對于定額發(fā)票可以采取同樣的模式，但因各地定額發(fā)票的格式有差異，要做到定額發(fā)票實(shí)時驗(yàn)真防重，企業(yè)需要耗費(fèi)更多的成本。稅務(wù)共享模式下增值稅發(fā)票驗(yàn)真及防重模型如圖2所示。

2.應(yīng)付類業(yè)務(wù)發(fā)票處理

企業(yè)應(yīng)付類業(yè)務(wù)涉及共享中心處理的主要是對增值稅專用發(fā)票進(jìn)行集中認(rèn)證、三單匹配、檢查校驗(yàn)、付款及與企業(yè)對賬。企業(yè)對增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證有三種模式。第一種是針對企業(yè)增值稅專用發(fā)票量較少的企業(yè)，通常攜帶增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，每月末（一般在每月25日之后）企業(yè)到國稅機(jī)關(guān)上門認(rèn)證。第二種模式是在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺通過輸入企業(yè)稅號后進(jìn)行勾選認(rèn)證。第三種模式是通過稅務(wù)共享中心與第三方軟件（可以與國稅總局直聯(lián)）對接，并通過增值稅專用發(fā)票影像件進(jìn)行自動認(rèn)證，如圖3所示。

通過智能合約技術(shù)，利用預(yù)先內(nèi)嵌固定的自動化稅務(wù)處理流程，實(shí)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票自動認(rèn)證的流程分為兩個步驟：第一步是提取增值稅專用發(fā)票信息，通過影像識別技術(shù)提取發(fā)票信息并形成結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù);第二步是自動認(rèn)證，通過智能合約技術(shù)，將已經(jīng)提取的結(jié)構(gòu)化的發(fā)票信息與各省級發(fā)票底賬系統(tǒng)的數(shù)據(jù)做自動比對并完成認(rèn)證。整個過程不存在人為道德因素影響和手工操作失誤的風(fēng)險，能夠?qū)崿F(xiàn)批量自動化認(rèn)證。對于進(jìn)項(xiàng)稅票較多的企業(yè)，發(fā)票認(rèn)證工作費(fèi)時費(fèi)力，如果實(shí)現(xiàn)了增值稅專用發(fā)票的自動認(rèn)證，不僅能提高發(fā)票認(rèn)證效率，而且能降低人工成本。

3.銷售類業(yè)務(wù)發(fā)票處理

企業(yè)銷售類業(yè)務(wù)中的發(fā)票處理主要是在開票環(huán)節(jié)進(jìn)行的。由于發(fā)票的領(lǐng)用、開具具有地域?qū)傩?，企業(yè)銷售業(yè)務(wù)中開票需遵循“屬地化”原則，但是對于企業(yè)在某一地區(qū)分、子公司較多的情況，可以考慮以分布式賬本技術(shù)為核心的“區(qū)塊鏈+稅務(wù)共享中心”進(jìn)行集中開票，通過相應(yīng)的軟件將ERP系統(tǒng)中的銷售訂單信息轉(zhuǎn)化為銷售開票信息在金稅系統(tǒng)中批量開具發(fā)票并打印。

如圖4所示，以某企業(yè)為例，該企業(yè)總部所在地共有20家下屬公司，如果每家下屬企業(yè)均配備一名開票人員，則需要20名開票人員，但在稅務(wù)共享模式下，通過系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)發(fā)票的批量開具，兩名開票人員即可完成該企業(yè)在當(dāng)?shù)厮械匿N售開票工作。

（二）區(qū)塊鏈技術(shù)在稅務(wù)共享領(lǐng)域中的屬性維度分析

通過建立稅務(wù)共享平臺，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)工作的集中化管理，包括自動認(rèn)證查驗(yàn)、智能票據(jù)識別、進(jìn)項(xiàng)稅票據(jù)共享和智能對接報賬核算等，實(shí)現(xiàn)對電子發(fā)票智能開具、多渠道分發(fā)、集中認(rèn)證、記賬自動化、安全儲存、風(fēng)險控制、集團(tuán)對賬和異常處理等。

1.流程自動化

智能稅金管理包括覆蓋所有稅種及稅費(fèi)、業(yè)務(wù)規(guī)則靈活配置、增值稅和所得稅專題處理、智能算稅、智能申報和稅金支付等全業(yè)務(wù)流程管理。由于企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)不同稅基、不同組織、不同稅務(wù)數(shù)據(jù)來源，自動化難度較大，企業(yè)在實(shí)現(xiàn)納稅申報自動化的過程中需要關(guān)注以下關(guān)鍵要素。一是系統(tǒng)主動工作，多渠道自動抽取稅務(wù)數(shù)據(jù)源。企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)（如基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、認(rèn)證數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)、海關(guān)數(shù)據(jù)、資金數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等）來自多種渠道（前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)、核算系統(tǒng)、其他系統(tǒng)、手工錄入），可利用區(qū)塊鏈的時間戳技術(shù)和公開透明的特點(diǎn)，變被動工作為主動工作，實(shí)時自動進(jìn)行數(shù)據(jù)收集、稅額計(jì)算、稅金計(jì)提和納稅報表提交并推送相關(guān)人員處理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)充分整合各類系統(tǒng)并實(shí)時獲取稅務(wù)數(shù)據(jù)，為稅務(wù)數(shù)據(jù)的自動加工處理打好基礎(chǔ)。二是利用規(guī)則、流程內(nèi)嵌等方式實(shí)現(xiàn)稅務(wù)報表主動推送。根據(jù)區(qū)塊鏈的智能合約技術(shù)，將稅務(wù)數(shù)據(jù)生成的相關(guān)規(guī)則內(nèi)嵌于稅務(wù)系統(tǒng)，各項(xiàng)稅務(wù)數(shù)據(jù)能夠自動生成，并通過自動流程流轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)過程中的合規(guī)性控制，最終實(shí)現(xiàn)定期輸出納稅申報報表及稅務(wù)分析報表。三是“最后一公里”的自動化。開通稅務(wù)申報系統(tǒng)接口，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)共享平臺與稅務(wù)申報系統(tǒng)的對接，自動輸出納稅申報表并傳輸?shù)蕉悇?wù)申報系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)自動繳納，解決“最后一公里”的政策壁壘。

2.操作智能化

基于區(qū)塊鏈分布式賬本的點(diǎn)對點(diǎn)流程自動化系統(tǒng)采用掃描識別技術(shù)，可確保文字識別率高，減少信息錯誤風(fēng)險。發(fā)票信息電子化提高了業(yè)務(wù)處理速率，可以自動連接供應(yīng)商系統(tǒng)完成對賬，付款流程具有公開性、透明化和可追溯性;采用發(fā)票自動校驗(yàn)和工作流技術(shù)，可以自動分配任務(wù)，降低人工匹配所帶來的失誤，降低涉稅成本;可以實(shí)現(xiàn)發(fā)票集中認(rèn)證，在共享服務(wù)中心一個點(diǎn)完成全國所有發(fā)票自動認(rèn)證和查驗(yàn)工作，防止發(fā)票重復(fù)和假票報賬的問題;采用發(fā)票抽取技術(shù)，可支持抽取不同開票系統(tǒng)的開票數(shù)據(jù)，防止存在未認(rèn)證發(fā)票，降低企業(yè)稅負(fù)。將企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與第三方供應(yīng)商系統(tǒng)對接并與稅務(wù)共享中心平臺緊密集成，可以將過去分散的、作業(yè)量大的發(fā)票報銷工作集中起來提升整體工作效率，提高財(cái)務(wù)工作的自動化和智能化水平以及業(yè)務(wù)信息與稅務(wù)信息的質(zhì)量，并且供應(yīng)商只需要在月底根據(jù)對賬信息向稅務(wù)共享中心出具一張統(tǒng)一的發(fā)票，共享中心根據(jù)發(fā)票信息統(tǒng)一支付即可?；趨^(qū)塊鏈的可信交互技術(shù)和智能合約技術(shù)，實(shí)現(xiàn)發(fā)票數(shù)據(jù)自動采集、掃描、識別和上傳到稅務(wù)共享中心，避免手工錄入的操作失誤風(fēng)險，使共享模式下稅務(wù)記賬信息的自動提取、自動轉(zhuǎn)換和自動記賬成為可能，減少稅務(wù)工作量和業(yè)務(wù)處理時間，提高稅務(wù)信息的準(zhǔn)確性。利用智能合約技術(shù)，在初始形成憑證預(yù)制信息時預(yù)設(shè)自動執(zhí)行機(jī)制，根據(jù)識別的結(jié)果對行項(xiàng)目中的“稅行”進(jìn)行預(yù)錄入，按照識別信息逐行生成“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅”行項(xiàng)目，并寫入稅額、稅碼等輔助核算信息，完全替代人工維護(hù)稅金行項(xiàng)目工作，提升記賬信息集成度，提高核算記賬效率和質(zhì)量。

3.網(wǎng)絡(luò)平臺化

稅務(wù)共享平臺的建設(shè)，可減少增值稅發(fā)票核驗(yàn)時間，提高會計(jì)核算效率，促進(jìn)共享流程標(biāo)準(zhǔn)化和財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型，推動業(yè)務(wù)稅務(wù)工作流程化、自動化、智能化進(jìn)程。具體如下：（1）減少增值稅發(fā)票核驗(yàn)時間，提高會計(jì)核算效率。利用智能合約技術(shù)，系統(tǒng)自動按照發(fā)票類型、稅率等維度進(jìn)行匯總，代替原有的線下使用計(jì)算器或電子表格等手工統(tǒng)計(jì)方式，降低差錯率。（2）促進(jìn)共享流程的標(biāo)準(zhǔn)化。通過電子識別技術(shù)和記賬系統(tǒng)結(jié)合，推動會計(jì)核算智能化進(jìn)程，稅務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化、流程化處理、自動化制證等提高了稅務(wù)共享中心的工作效率。（3）人員結(jié)構(gòu)優(yōu)化。通過將發(fā)票核算自動集成到記賬步驟，減少了企業(yè)維護(hù)憑證信息的工作量，進(jìn)一步降低了手工錄入憑證信息出錯的可能性，使記賬的準(zhǔn)確率提高。在稅務(wù)共享平臺引入影像管理系統(tǒng)后，實(shí)際工作中存在的大量具有業(yè)務(wù)價值的紙質(zhì)單據(jù)、合同、發(fā)票等，都以電子影像的方式儲存在分布式節(jié)點(diǎn)數(shù)據(jù)庫，并通過點(diǎn)對點(diǎn)的方式流轉(zhuǎn)輔助審批到其他節(jié)點(diǎn)數(shù)據(jù)庫，有效減少了人力、物力的浪費(fèi)，降低了運(yùn)營成本，避免手工錄入的操作風(fēng)險和效率低下問題。

隨著電子識別正確率越來越高，大量的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)為稅務(wù)共享中心的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)建設(shè)提供了支持。通過建設(shè)稅務(wù)共享平臺，實(shí)現(xiàn)稅基管理、稅金計(jì)提、納稅申請、納稅申報、稅務(wù)統(tǒng)計(jì)等涉稅業(yè)務(wù)管理，稅務(wù)共享平臺與前端系統(tǒng)緊密對接，自動獲取納稅數(shù)據(jù)源，將申報流程、繳稅信息處理規(guī)則內(nèi)嵌于稅務(wù)共享平臺，在業(yè)務(wù)開展過程中將業(yè)務(wù)信息和會計(jì)信息轉(zhuǎn)化為稅務(wù)信息，準(zhǔn)確、實(shí)時、自動地出具稅務(wù)報表，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)的追溯審計(jì)，為管理決策提供支撐。

（三）區(qū)塊鏈技術(shù)在稅務(wù)共享領(lǐng)域中的功能維度分析

1.納稅征信

稅務(wù)共享的高級階段是稅務(wù)預(yù)警自動化，主要包括智能預(yù)警、智能識別、應(yīng)對跟蹤、智能分析。企業(yè)通過稅務(wù)共享平臺對稅務(wù)政策進(jìn)行集中統(tǒng)一管理，并通過智能合約在稅務(wù)共享平臺中內(nèi)嵌和固化涉稅業(yè)務(wù)的規(guī)則、邏輯及模型，根據(jù)實(shí)際涉稅業(yè)務(wù)自動識別稅務(wù)風(fēng)險并預(yù)警;當(dāng)企業(yè)涉稅需求發(fā)生變化時，調(diào)整內(nèi)嵌和固化的運(yùn)行規(guī)則，快速反應(yīng)市場需求以適應(yīng)管理決策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險提前預(yù)判，降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險和利益損失。通過區(qū)塊鏈的協(xié)同共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)信息共享，不僅可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的降本增效，而且對稅務(wù)主管部門也大為有利。在稅收征管過程中，一方面可以通過企業(yè)稅務(wù)共享平臺實(shí)時對企業(yè)的納稅信息進(jìn)行監(jiān)督追溯，及時糾正偏差，保證稅收數(shù)據(jù)真實(shí)可靠;另一方面基于區(qū)塊鏈的可信交互技術(shù)溝通稅務(wù)共享平臺的涉稅數(shù)據(jù)與前端各支撐系統(tǒng)相連接，利用財(cái)務(wù)小數(shù)據(jù)、企業(yè)中數(shù)據(jù)和社會大數(shù)據(jù)，并結(jié)合更多的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行稅務(wù)數(shù)據(jù)相關(guān)性的匹配和勾稽，使企業(yè)能夠跳出傳統(tǒng)稅務(wù)管理分析的框架，以全新的視角發(fā)現(xiàn)以前可能忽略的涉稅風(fēng)險，并進(jìn)行事前預(yù)警，有利于進(jìn)一步促進(jìn)納稅信用體系建設(shè)。

2.監(jiān)督追溯

基于區(qū)塊鏈的協(xié)同共享機(jī)制和可信交互機(jī)制，將稅務(wù)共享中心與稅務(wù)系統(tǒng)相對接，企業(yè)員工在報銷時需要提交報銷發(fā)票，利用智能終端對發(fā)票掃描拍照自動上傳服務(wù)器，將識別出的發(fā)票代碼、稅額、稅率、組織機(jī)構(gòu)代碼、發(fā)票號碼和開戶行及聯(lián)系方式等結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)推送至電子認(rèn)證模塊，與國家稅務(wù)局電子發(fā)票勾選認(rèn)證系統(tǒng)關(guān)聯(lián)，自動驗(yàn)證發(fā)票信息與稅務(wù)系統(tǒng)信息是否有差異，并通過影像系統(tǒng)查詢發(fā)票存在異常風(fēng)險的原因，及時通過稅務(wù)信息的時間戳追溯相關(guān)責(zé)任人，記賬后依據(jù)識別的發(fā)票代碼自動認(rèn)證。稅務(wù)共享服務(wù)中心通過OCR的方式與報賬系統(tǒng)發(fā)票池進(jìn)行匹配，利用提前內(nèi)置的智能合約條件，實(shí)時化、自動化地追溯驗(yàn)證發(fā)票信息的真?zhèn)魏头乐?，并及時反饋預(yù)警，大大提高了業(yè)務(wù)處理的自動化程度，讓報銷流程更加便利，可以省去填寫表格等多種環(huán)節(jié)，提高報銷速度，有效防止重復(fù)報銷風(fēng)險。通過稅務(wù)共享中心建立企業(yè)發(fā)票管理池，利用發(fā)票信息的時間戳實(shí)現(xiàn)發(fā)票的資金流、數(shù)據(jù)流、審批流和票據(jù)流的四流合一，并實(shí)時廣播到其他分布式節(jié)點(diǎn)數(shù)據(jù)庫，形成不可篡改的電子數(shù)據(jù)檔案，降低信息儲存成本，提高儲存安全性，便于發(fā)票數(shù)據(jù)查詢和統(tǒng)計(jì)分析及追溯驗(yàn)證。

3.風(fēng)險管控

稅務(wù)預(yù)警自動化的關(guān)鍵在于將不同地區(qū)的稅務(wù)政策結(jié)合，從源頭上保證企業(yè)內(nèi)部各部門和外部供應(yīng)商、客戶間真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、口徑一致的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。在稅務(wù)共享平臺建立風(fēng)險識別模型和預(yù)警模型，通過數(shù)據(jù)的深入挖掘和分析，管理層可以進(jìn)行戰(zhàn)略、經(jīng)營管理決策，且可以基于可視化報表實(shí)時指導(dǎo)業(yè)務(wù)場景、控制業(yè)務(wù)風(fēng)險、支撐業(yè)務(wù)發(fā)展。在稅務(wù)共享服務(wù)中心構(gòu)建具有較強(qiáng)管控能力和審核能力的涉稅風(fēng)險防控體系，能夠及時監(jiān)督追溯所有的流程步驟和基礎(chǔ)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，提供自動校驗(yàn)和流程檢查功能，監(jiān)測涉稅風(fēng)險現(xiàn)狀，并按需求進(jìn)行隨時調(diào)整。通過發(fā)票開具到報賬認(rèn)證的全生命周期管理，利用稅務(wù)數(shù)據(jù)具有的時間和空間維度屬性，迅速調(diào)閱相關(guān)原始資料，分析原因，處理涉稅爭議;利用稅務(wù)監(jiān)控、監(jiān)察、預(yù)警、執(zhí)行跟蹤的風(fēng)險管控網(wǎng)，建立稅務(wù)風(fēng)險全景視圖，全面觀察整個集團(tuán)各類稅務(wù)風(fēng)險。

五、結(jié)語

稅務(wù)共享是以企業(yè)稅務(wù)集中管理為核心，利用大云物智移區(qū)等信息化方法，打造一個平臺、一個體系和一個系統(tǒng)。通過稅務(wù)共享建立一個統(tǒng)一平臺，管理集團(tuán)所有的涉稅、涉票數(shù)據(jù)，全方位進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析;通過稅務(wù)共享構(gòu)建一個體系，規(guī)范集團(tuán)所有稅金、發(fā)票、稅務(wù)會計(jì)管理，確保稅務(wù)處理合規(guī)可控;通過稅務(wù)共享搭建一個系統(tǒng)，集中進(jìn)行發(fā)票掃描、匹配校驗(yàn)、自動記賬、批量認(rèn)證、自動化申報等工作，提高流程效率、降低運(yùn)營成本和實(shí)現(xiàn)價值創(chuàng)造。目前將區(qū)塊鏈技術(shù)運(yùn)用到稅務(wù)共享領(lǐng)域還處于萌芽階段，希望本文的研究對有關(guān)稅務(wù)共享的理論與實(shí)踐有一定的借鑒作用。

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