探究在公司治理中內(nèi)部審計的地位與作用

王一蒙

摘 要：公司在運營與發(fā)展過程中面臨著各種風險問題，因此需要依據(jù)市場環(huán)境的變化情況及時調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，從而推動公司更加長遠和穩(wěn)定的運營。內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮著監(jiān)督、評價與咨詢等作用，在市場經(jīng)濟體制不斷發(fā)生轉(zhuǎn)變的背景下，公司需要提高對內(nèi)部審計的認識與重視程度，有效提升內(nèi)部審計的綜合水平，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計的優(yōu)勢作用，促進公司內(nèi)部各項工作的順利開展，提高公司的整體治理水平。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;公司治理;地位;作用

引言：公司在不斷發(fā)展過程中，規(guī)模逐步擴大，公司內(nèi)部工作人員與管理部門、職能的數(shù)量也在逐步提升，進一步增加了公司治理工作的難度和復雜性。為保證公司內(nèi)部工作的效率和質(zhì)量，公司通過專門的組織機構(gòu)進行內(nèi)部審計，從而有效提高公司對各種風險問題的防御和處理能力，避免公司在運營過程中受到經(jīng)濟損失，更好地適應市場環(huán)境的變化，實現(xiàn)內(nèi)部審計與公司治理的良性對接，推動公司的健康與可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計在公司治理中的作用

1.強化領(lǐng)導管理人員對公司經(jīng)營活動的監(jiān)督

內(nèi)部審計工作的開展能夠?qū)镜母黜椛a(chǎn)經(jīng)營及管理活動進行審計和監(jiān)督，同時能夠?qū)窘?jīng)營過程中的風險問題進行科學預估與分析。在公司治理工作中，領(lǐng)導管理人員通常利用內(nèi)部審計工作的監(jiān)督職能對公司的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，進而對公司的業(yè)務(wù)活動進行控制，保證會計及財務(wù)檔案信息的真實性與可靠性，提高公司內(nèi)部決策的科學性與可行性。

2.有利于推動公司的可持續(xù)發(fā)展

公司在經(jīng)營與發(fā)展的過程中，業(yè)務(wù)范圍不斷擴大，經(jīng)營活動逐步向著多樣化方向發(fā)展，公司領(lǐng)導與管理部門需要依據(jù)實際情況對發(fā)展戰(zhàn)略方案進行積極調(diào)整，通過提高經(jīng)營與管理工作的整體水平推動公司發(fā)展目標的實現(xiàn)。通過內(nèi)部審計工作有利于提高公司資本的利用率，從而提高公司對各種經(jīng)營活動風險問題的應對能力。新時期，公司的內(nèi)部審計工作逐步向著經(jīng)濟和效益型方向發(fā)生轉(zhuǎn)變，工作的范圍也在不斷擴大，使得公司管理人員能夠及時發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營與發(fā)展中存在的弊端和不足并采取有效措施進行積極整改，進而推動公司的可持續(xù)發(fā)展。

3.提高公司對管理風險的應對能力

公司在經(jīng)營與發(fā)展過程中，由于市場經(jīng)濟環(huán)境的變化等因素，導致公司面臨著諸多風險問題，一旦發(fā)生會使得公司承擔較大經(jīng)濟損失。通過內(nèi)部審計工作，能夠使公司管理人員提前對公司經(jīng)營中可能發(fā)生的風險問題進行預估與分析，進而采取有效措施進行應對和處理。在實際工作中，公司需要選拔具備較強業(yè)務(wù)能力的審計人員，在開展審計工作的過程中根據(jù)公司經(jīng)營管理的實際情況對風險問題進行科學、精準的分析，保證內(nèi)部審計工作計劃與公司的經(jīng)營發(fā)展目標保持一致，全面落實公司治理中風險管理的基本原則，提高公司對風險問題的應對能力，從而促進公司更加長遠穩(wěn)定地發(fā)展。

4.內(nèi)部審計具有診斷與評價的作用

現(xiàn)階段，我國公司內(nèi)部審計工作的開展形成了較為完善的審計工作體系，通過內(nèi)部審計工作的開展能夠?qū)窘?jīng)營管理制度等方面內(nèi)容進行全面評估，并對公司的各項經(jīng)營管理活動進行有效控制，及時發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營中存在的弊端和漏洞并進行調(diào)整。此外，內(nèi)部審計工作具備監(jiān)督職能，能夠?qū)窘?jīng)營管理過程進行監(jiān)督，有利于維護公司經(jīng)營管理活動的安全性與合理性，從而提高公司的整體管理水平。

二、在公司治理中內(nèi)部審計存在的問題

1.缺乏對內(nèi)部審計工作的了解與重視

盡管我國的內(nèi)部審計工作的開展已經(jīng)經(jīng)過了長時間的積累，但現(xiàn)階段我國大多數(shù)中小型公司仍然缺乏對內(nèi)部審計的了解，對于內(nèi)部審計的評估及咨詢服務(wù)等功能的理解存在缺失和偏差，未能從根本上認識到內(nèi)部審計對于公司治理的重要性。內(nèi)部審計機構(gòu)的職能也容易被忽視，進而制約機構(gòu)的長遠發(fā)展。甚至在部分公司的經(jīng)營與發(fā)展過程中，公司領(lǐng)導及管理人員并不認為內(nèi)部審計工作與公司的經(jīng)濟利益存在必然聯(lián)系，并認為內(nèi)部審計工作會在某種程度上使得自身在公司中的職權(quán)被削弱，進而影響到他們在公司中的權(quán)威地位，因此這些領(lǐng)導和管理人員往往通過取消內(nèi)部審計部門或削減內(nèi)部審計部門人員等途徑，導致內(nèi)部審計部門的存在形同虛設(shè)，難以推動公司的進一步發(fā)展。

2.缺乏完善的內(nèi)部審計法律法規(guī)，管理體制不健全

內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計工作以及上報審計結(jié)果時，必須依據(jù)國家規(guī)定的內(nèi)部審計工作準則和標準。我國上市公司的內(nèi)部審計工作開展的時間相對較晚，但由于缺乏統(tǒng)一的審計標準，導致大多數(shù)公司的內(nèi)部審計工作缺乏規(guī)范性和標準性，不利于推動內(nèi)部審計工作的發(fā)展。在內(nèi)部審計工作中，審計人員需要以相關(guān)法律法規(guī)中的標準作為工作依據(jù)，法律法規(guī)也能成為約束和規(guī)范內(nèi)部審計人員工作行為的重要武器，內(nèi)部審計人員如果能夠明確國家的內(nèi)部審計法律法規(guī)以及自身的法律責任，就能夠遵守法律，保證審計行為的規(guī)范性與合法性，反之其行為將不受約束，缺乏職業(yè)道德，做出違反行業(yè)規(guī)范的行為。除此之外，公司的管理體制不完善也是導致內(nèi)部審計工作水平較低的主要原因。管理體制的有效性在很大程度上決定著公司治理工作的實際效果，部分公司為推動內(nèi)部審計工作的開展，也制定了相應的管理體制，但由于體制并不完善，導致內(nèi)部審計工作的整體水平普遍較低，內(nèi)部審計缺乏規(guī)范性和標準性，在很大程度上制約了內(nèi)部審計工作的發(fā)展。此外，現(xiàn)階段內(nèi)部審計工作的基本條件尚不完善，導致內(nèi)部審計工作的科學性與可靠性不足，難以保證審計結(jié)果的準確性，無法作為公司治理工作有價值的參考依據(jù)。

3.內(nèi)部審計方法相對落后

現(xiàn)階段，我國中小型公司內(nèi)部審計的方法相對落后，難以適應社會經(jīng)濟發(fā)展的要求，不利于提高內(nèi)部審計工作的實際效果。同時，由于審計證據(jù)不足，導致內(nèi)部審計方案不充分，審計程序缺乏規(guī)范性與合理性，在內(nèi)部審計工作的分工上缺乏科學性，增加了風險問題發(fā)生的概率?，F(xiàn)階段，公司在開展內(nèi)部審計工作時通常采取抽樣的方式進行，這樣的方式就會在很大程度上導致審計的結(jié)果與公司的實際情況存在一定偏差，難以保證審計結(jié)果的可靠性。公司通常將成本效益作為審計工作的參考標準，因此審計人員在工作過程中通常會忽略對審計結(jié)果影響不大的審計程序，進而導致審計結(jié)果缺乏準確性。

4.控制功能薄弱

公司的內(nèi)部審計工作存在一定的難度和復雜性，在公司的經(jīng)營與發(fā)展過程中通常將內(nèi)部審計的結(jié)果與內(nèi)部控制工作相聯(lián)系，進而有效提升公司內(nèi)部控制工作的整體效果。公司可以通過內(nèi)部審計工作的效果彌補內(nèi)部控制工作中存在的弊端和漏洞，推動公司治理工作的順利開展。部分公司在開展治理工作過程中，內(nèi)部審計控制功能相對薄弱，導致審計結(jié)果的準確性與可靠性不足，使得工作人員對內(nèi)部審計工作的認識與理解產(chǎn)生偏差，不利于提高公司治理工作的實效性。此外，內(nèi)部審計控制功能的弱化還容易導致公司治理過程中的一系列矛盾問題，進而制約公司的可持續(xù)發(fā)展。

5.難以深入貫徹落實監(jiān)督職責

內(nèi)部審計監(jiān)督職責能夠有效提高公司治理工作的實際效果，但在現(xiàn)階段的內(nèi)部審計工作中，公司內(nèi)部管理人員始終缺乏對內(nèi)部審計監(jiān)督職責的認識與重視，同時在實際工作中未能依據(jù)內(nèi)部審計監(jiān)督工作制定科學工作方案，進而導致公司治理與內(nèi)部審計工作相割裂的不良現(xiàn)象，內(nèi)部審計監(jiān)督職責難以得到深入地貫徹和落實，影響了內(nèi)部審計工作的實際效果。此外，公司未能認識到內(nèi)部審計對風險因素的評價與分析工作的重要性，導致內(nèi)部審計的優(yōu)勢作用難以在公司治理過程中得到充分發(fā)揮，同時也對公司的發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。

三、在公司治理中完善內(nèi)部審計工作的主要措施

1.公司要提高對內(nèi)部審計的認識與重視程度

現(xiàn)階段，我國大多數(shù)中小型公司在運營與發(fā)展的過程中缺乏對內(nèi)部審計工作的正確認識，導致內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)的完善性不足，內(nèi)部審計工作無法得到全面有效地落實，在很大程度上制約了公司的長遠可持續(xù)發(fā)展。因此，為更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的優(yōu)勢功能，公司首先要提高自身對內(nèi)部審計的認識與重視程度，公司領(lǐng)導與管理人員要發(fā)揮好帶頭作用，引導內(nèi)部員工積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作思想和觀念，從根本上認識到內(nèi)部審計工作在公司治理中的作用。同時，結(jié)合公司運營的實際情況以及市場環(huán)境的變化情況，保證內(nèi)部審計的監(jiān)督和控制進行不斷優(yōu)化與調(diào)整，在整個公司的運營與發(fā)展過程中，提出科學可行的建議和對策，從而提高公司決策的合理性，增加公司的經(jīng)濟與社會效益。

2.完善內(nèi)部審計法律法規(guī)，健全公司管理體制

我國大多數(shù)公司在發(fā)展的過程中，未能實現(xiàn)內(nèi)部審計與質(zhì)量監(jiān)督準則的同步，在很大程度上制約了內(nèi)部審計的發(fā)展，因此，在未來的發(fā)展過程中，我國公司需要充分吸收和借鑒國外一些優(yōu)秀公司的經(jīng)驗，推動審計協(xié)會組織的建設(shè)與完善，建立與優(yōu)化中國內(nèi)部審計管理體系，完善內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)，保證公司內(nèi)部審計工作有法可依。同時，通過制定中國內(nèi)部審計師協(xié)會制度，使公司與內(nèi)部審計協(xié)會進行積極的溝通與交流，從而使公司內(nèi)部審計工作得到進一步落實，公司審計人員與內(nèi)部審計機構(gòu)在工作中依據(jù)統(tǒng)一的行業(yè)標準進行操作，從而提高內(nèi)部審計工作的整體水平。除此之外，公司還需要制定與完善管理體制，在公司的經(jīng)營與發(fā)展過程中，需要結(jié)合外部和內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境變化的實際情況不斷對工作和發(fā)展規(guī)劃進行調(diào)整，并及時發(fā)現(xiàn)管理體制中存在的問題進行創(chuàng)新與改進，這是內(nèi)部審計工作開展必須要遵循的基本原則。在當前的內(nèi)部審計工作中，由于我國內(nèi)部審計的起步時間較晚，管理體制仍然缺乏完善性，公司內(nèi)部審計工作的開展過程中未能明確各項工作職責，導致內(nèi)部審計工作的整體水平普遍較低。因此，在實際工作中，公司需要成立專門的內(nèi)部審計組織機構(gòu)，選拔具備較強專業(yè)技能的人員專門負責公司的內(nèi)部審計工作，明確各人員的工作職責。其次，要求各工作人員在明確自身的工作職責與目標的基礎(chǔ)上，對規(guī)章制度中的各項規(guī)定進行確認，進而使自己能夠明確內(nèi)部審計的工作內(nèi)容與具體方法，保障內(nèi)部審計的公正性，以健全的體制提高內(nèi)部審計工作的實效性，推動公司的健康經(jīng)營與發(fā)展。

3.創(chuàng)新內(nèi)部審計工作的方法

內(nèi)部審計工作的開展需要立足于公司的經(jīng)營與發(fā)展目標，充分發(fā)揮監(jiān)督資源的優(yōu)勢功能，對公司的各項經(jīng)營活動進行監(jiān)督，完善內(nèi)部監(jiān)督體制，使公司經(jīng)營與發(fā)展目標始終與內(nèi)部審計目標保持一致。內(nèi)部審計人員需要協(xié)助公司領(lǐng)導與管理人員對公司的各項經(jīng)營決策進行審核，并對公司預算及合同的合理性、真實性與可靠性進行監(jiān)督與評價，并將監(jiān)督與評價的結(jié)果及時反饋給公司領(lǐng)導與管理層，做到事前、事中和事后審查，提高內(nèi)部審計工作的實效性。公司要結(jié)合內(nèi)部審計工作的實際需要，不斷引進優(yōu)秀的人才，壯大內(nèi)部審計工作團隊，提高內(nèi)部審計工作的整體水平，促進公司更加穩(wěn)步的發(fā)展。

4.保證控制功能得到充分發(fā)揮

公司在開展內(nèi)部審計工作的過程中，需要依據(jù)公司經(jīng)營與發(fā)展的實際情況和需求對工作方案進行創(chuàng)新與調(diào)整。在具體實施過程中，內(nèi)部審計部門人員需要立足于公司長遠發(fā)展的目標，結(jié)合現(xiàn)階段公司發(fā)展的實際情況，保證內(nèi)部審計工作得到有效落實。同時，內(nèi)部審計人員需要結(jié)合公司治理的基本需求，將內(nèi)部審計的控制職能與公司各項治理工作環(huán)節(jié)有效融合，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的有效性，對公司各生產(chǎn)、銷售、經(jīng)營、管理等各個活動的多個方面進行審計，從而能夠?qū)崿F(xiàn)對各活動流程中存在的不合理之處進行及時調(diào)整與改進，提高管理與決策的科學性與可靠性，保證公司治理工作的有效性，增加公司的經(jīng)濟效益。

5.全面落實監(jiān)督職責

監(jiān)督職責弱化是當前公司內(nèi)部審計工作中存在的主要問題，在很大程度上降低了內(nèi)部審計工作的實效性。因此，公司需要全面落實與強化監(jiān)督職能，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用，對公司各項財務(wù)工作進行監(jiān)督與審計，保證公司會計及檔案信息的真實性與可靠性，提高公司決策的科學性與可行性。同時，內(nèi)部審計人員需要對公司的各項業(yè)務(wù)工作進行分析，從生產(chǎn)、銷售、經(jīng)營與管理等多個環(huán)節(jié)入手，開展全面細致的監(jiān)督與檢查工作，及時發(fā)現(xiàn)各環(huán)節(jié)工作中存在的漏洞問題并及時進行整改，從而避免公司遭受巨大的經(jīng)濟損失。此外，內(nèi)部審計人員還需要對公司經(jīng)營與發(fā)展中存在的風險因素和等級進行評定，引導公司管理人員針對風險因素的類型制定應急預案，避免風險問題的發(fā)生，從而保證公司經(jīng)營與管理工作的合法性與合理性，推動公司的可持續(xù)發(fā)展。

6.提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)

內(nèi)部審計對于工作人員的專業(yè)能力提出了較高要求，為保證內(nèi)部審計工作的整體水平，公司需要采取有效措施，不斷提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，組建具備高能力和高素質(zhì)的內(nèi)部審計工作團隊，進而推動公司內(nèi)部審計工作的順利開展，使內(nèi)部審計在公司治理中的優(yōu)勢作用得以發(fā)揮。首先，公司要定期組織內(nèi)部審計人員開展業(yè)務(wù)培訓工作，利用內(nèi)部資源的優(yōu)勢，開展崗前培訓、職業(yè)技術(shù)培訓、職業(yè)道德培訓等活動，重點培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)。公司對在職員工進行教育培訓的同時，還需要根據(jù)自身的內(nèi)部審計工作需求，面向全社會招納優(yōu)秀人才。在此過程中，要健全與完善公司的招聘體系，向社會展現(xiàn)公司的實力和發(fā)展前景，吸引更多專業(yè)技術(shù)人才進入公司，建立合理的績效考核與獎勵機制，將員工的績效和獎金的發(fā)放相掛鉤，調(diào)動員工的熱情和積極性，引導員工將個人的利益與公司的利益聯(lián)系在一起，增強員工對公司的歸屬感以及公司內(nèi)部的凝聚力和向心力?，F(xiàn)階段，我國大多數(shù)公司的內(nèi)部審計人員工作仍然停留在手工測試階段，為進一步提高內(nèi)部審計工作的技術(shù)水平，公司需要積極引進高水平的審計技術(shù)，改變以往傳統(tǒng)的事后審計工作習慣，發(fā)揮計算機互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，搭建高技術(shù)審計信息化平臺，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作與外部審計力量的協(xié)調(diào)配合，從而全面提高公司內(nèi)部審計工作的整體水平，促進公司更加長遠穩(wěn)定的經(jīng)營與發(fā)展。

四、結(jié)語

內(nèi)部審計在公司治理中能夠幫助管理與決策人員更好地結(jié)合公司發(fā)展的實際情況與市場環(huán)境的變化，為公司的運營與發(fā)展制定科學可行的戰(zhàn)略方案，從而使公司更好地應對發(fā)展中面臨的各種風險問題。因此，在未來發(fā)展階段，公司要提高對內(nèi)部審計的重視程度，優(yōu)化與完善內(nèi)部審計工作方案，提高內(nèi)部審計工作的全面性與有效性，將內(nèi)部審計與公司治理工作有效結(jié)合，進而促進公司更加良性穩(wěn)定的發(fā)展。

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