現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用

摘 要：近幾年，國內(nèi)各大企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入了快速發(fā)展的新階段，因此企業(yè)的運(yùn)營管理工作已經(jīng)得到了相關(guān)人員的關(guān)注及重視。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也已經(jīng)得到了相關(guān)人員的關(guān)注及重視，提高對于這部分工作的關(guān)注度、推進(jìn)相關(guān)細(xì)節(jié)工作的優(yōu)化改革有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。下文中筆者結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)在分析相關(guān)理論概念的基礎(chǔ)上對現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的應(yīng)用實(shí)踐進(jìn)行了分析研究，希望可以規(guī)范企業(yè)的良性發(fā)展、促進(jìn)其經(jīng)營管理模式的優(yōu)化調(diào)整。

關(guān)鍵詞：企業(yè);經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì);實(shí)踐應(yīng)用

簡單來說，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以賬項(xiàng)審計(jì)模式和制度審計(jì)模式為基礎(chǔ)發(fā)展起來的，是以審計(jì)對象的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為核心，對導(dǎo)致重大錯報(bào)的內(nèi)外部因素進(jìn)行分析評估，進(jìn)而確定實(shí)際審計(jì)范圍和審計(jì)工作的工作模式。現(xiàn)階段，企業(yè)的審計(jì)工作正在由傳統(tǒng)審計(jì)模式向以現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為主的工作模式轉(zhuǎn)變?；诖耍覀冊趯W(xué)習(xí)利用這類審計(jì)新模式時也應(yīng)當(dāng)思考采用何種措施才能夠進(jìn)一步提高審計(jì)工作的質(zhì)量，以適應(yīng)全新的審計(jì)工作環(huán)境。這方面的改革中，相關(guān)崗位上的工作人員需要轉(zhuǎn)變過去所秉持的工作理念、革新工作方法，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。

一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本概述

1.概念分析

首先“現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”是一種全新的審計(jì)工作方法，它以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想為核心，并借助于審計(jì)對象的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析來確定具體的審計(jì)范圍、審計(jì)時間和審計(jì)程序。與傳統(tǒng)審計(jì)工作模式相比，它更具有針對性，所以能夠克服傳統(tǒng)審計(jì)模式的缺陷，提高審計(jì)工作的實(shí)際質(zhì)量。通常情況下，審計(jì)對象的風(fēng)險(xiǎn)大都會來自于自身的重大報(bào)錯風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，其中報(bào)錯風(fēng)險(xiǎn)主要來自于審計(jì)對象的控制風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。由此著手分析，在開展審計(jì)工作時需要對審計(jì)對象所面臨的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行全方位、立體化的分析，之后還需要分析企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)和關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)。而在完成上述工作的基礎(chǔ)上，還需要分析審計(jì)對象所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，最終確定具體的審計(jì)范圍、審計(jì)時間以及審計(jì)程序。

對企業(yè)而言，其實(shí)相關(guān)政策文件中早已對“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”工作的重要性進(jìn)行過闡釋，所以說企業(yè)內(nèi)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提高對這類新興審計(jì)模式的關(guān)注度。綜合相關(guān)政策文件，我們可以對“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”的概念進(jìn)行如下界定：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對特定崗位上的領(lǐng)導(dǎo)干部在其任期內(nèi)就其任職單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的合法性、真實(shí)性以及效益性進(jìn)行評估監(jiān)督的過程。從本質(zhì)上來說，這是一種對于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督管理活動，它與現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所涉及到的理論概念有共通之處，因此在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式有著非常重要的意義。

企業(yè)的特殊性決定了相關(guān)人員在實(shí)際審計(jì)工作中不能套用其他企事業(yè)單位所使用的審計(jì)工作模式，之后審計(jì)人員也不能因?yàn)榇嬖趯徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)而放棄審計(jì)或是不對審計(jì)工作中遇到的問題進(jìn)行匯總整理。簡單來說，企業(yè)的審計(jì)工作必須要面面俱到，而這一現(xiàn)狀則對相關(guān)人員的工作效率提出了一系列新考驗(yàn)，之后還要求審計(jì)人員能夠準(zhǔn)確把控審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)。與傳統(tǒng)審計(jì)模式相比，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)現(xiàn)了對于企業(yè)內(nèi)部控制情況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的雙向把控。如果依托現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式開展企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，便可以實(shí)現(xiàn)對于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的全方位把控，之后審計(jì)人員便可以對企業(yè)的經(jīng)營情況建立起系統(tǒng)、全面的了解，進(jìn)而找出財(cái)務(wù)報(bào)表中的報(bào)錯風(fēng)險(xiǎn)或舞弊問題。

2.基本流程

具體來說，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要包括以下三個環(huán)節(jié)的內(nèi)容：首先是風(fēng)險(xiǎn)評估。第一，需要對審計(jì)對象的基本情況建立起正確的了解，并整合企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。第二，需要對已經(jīng)明確的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級，重點(diǎn)在于理清楚經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能會對企業(yè)日常經(jīng)營造成的影響。第三，需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分級結(jié)論確定具體的審計(jì)流程和審計(jì)方案。其次是控制測試。重點(diǎn)需要檢查審計(jì)對象在防范、發(fā)現(xiàn)并解決經(jīng)營疏漏和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)方面制定的措施。要分析這類措施的短板并制定優(yōu)化改革措施，這可以為后續(xù)實(shí)質(zhì)性測試和審計(jì)工作的有序推進(jìn)提供相應(yīng)的參考。最后是實(shí)質(zhì)性測試。需要對各類重大事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，目的是獲取審計(jì)工作的證據(jù)并發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的問題。

二、依托現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)開展企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意義分析

企業(yè)發(fā)展過程中所涉及到的各類活動都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要載體，因此需要通過審計(jì)活動來規(guī)范企業(yè)的良性發(fā)展。雖說企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下?lián)碛薪^對意義上的行業(yè)壟斷地位，但同樣需要重視企業(yè)的審計(jì)工作，尤其應(yīng)當(dāng)在新形勢下做好其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。這部分工作能夠幫助企業(yè)預(yù)估發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而選擇更加科學(xué)合理的發(fā)展方向。本文筆者就現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的實(shí)際意義進(jìn)行如下分析。

1.有效降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的發(fā)展過程中，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是十分有必要的，但是在實(shí)際落實(shí)過程中，諸多內(nèi)外界因素的共同影響卻給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的有序開展帶來了諸多阻礙，因此更需要我們辯證、合理化認(rèn)識解決好實(shí)際審計(jì)工作中遇到的問題。在開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的過程中，首先要對企業(yè)的實(shí)際審計(jì)工作進(jìn)行分析了解，之后再對審計(jì)工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，并制定出切實(shí)有效的防范和問題解決措施，便可以最大限度地降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使整體審計(jì)工作得以穩(wěn)步推進(jìn)并為企業(yè)營造出寬廣的發(fā)展前景。

2.有效解決先離職后審計(jì)的問題

從當(dāng)前企業(yè)開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)，先離職后審計(jì)的現(xiàn)象是較為普遍的。在應(yīng)用離任經(jīng)濟(jì)審計(jì)的過程中，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)已被調(diào)離原崗位，因此獲得的審計(jì)結(jié)果并未成為領(lǐng)導(dǎo)調(diào)崗的參考依據(jù)。此外，在這樣的審計(jì)過程中所獲得的審計(jì)結(jié)果也與實(shí)際不符，難以發(fā)揮審計(jì)的真正作用。面對這一現(xiàn)象，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則有效地解決了“先離職后審計(jì)”的問題。在實(shí)際落實(shí)過程中，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作采用的是上下相結(jié)合的審計(jì)方法，這能夠確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，進(jìn)而合理評判審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，取得理想的審計(jì)效果。

3.有助于提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中審計(jì)質(zhì)量參差不齊的問題格外嚴(yán)重，而在諸多解決這一問題的途徑中，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有著不可比擬的優(yōu)越性。在實(shí)際落實(shí)過程中，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更具有深度，能夠發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的各種疏漏，并對其進(jìn)行合理化的評估，如此一來，工作人員便能夠清晰地掌握風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的工作重點(diǎn)，進(jìn)而科學(xué)合理地評估問題和解決問題，既能夠及時有效地解決企業(yè)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中實(shí)際存在的問題，又能夠提高審計(jì)效率，確保審計(jì)質(zhì)量。

三、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的策略分析

具體來說，如果想要依托現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)來完成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，則必須要遵循以下步驟：（1）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)評;（2）綜合測評;（3）重點(diǎn)抽評;（4）結(jié)論評價(jià);（5）回訪終評。期間需要系統(tǒng)地分析審計(jì)對象所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)所造成的影響，之后才能夠?yàn)橄嚓P(guān)問題或風(fēng)險(xiǎn)的有效解決以及促進(jìn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

1.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)評

首先，這一環(huán)節(jié)的工作是從前文中提到的“風(fēng)險(xiǎn)評估”流程衍生出來的，需要在正式開始審計(jì)前完成這一環(huán)節(jié)的工作。重點(diǎn)需要完成對于審計(jì)對象經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的分析評估，進(jìn)而確定后續(xù)的審計(jì)方向和審計(jì)重點(diǎn)。此外，還應(yīng)當(dāng)制定完善的審計(jì)方案，而在制定審計(jì)方案時需要根據(jù)前期的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)論來統(tǒng)籌審計(jì)資源，要將審計(jì)資源集中到重要審計(jì)事項(xiàng)之中，以保證審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。

以某企業(yè)為例，在對其領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時，審計(jì)人員需要先對基本情況簡介等環(huán)節(jié)的資料進(jìn)行全方位的分析評價(jià)，以明確具體的風(fēng)險(xiǎn)因素。具體分析完成工程業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估、企業(yè)工程管理模式評估、工程類型評估、投資規(guī)模評估以及相關(guān)業(yè)務(wù)的外包情況評估。期間需要對相關(guān)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分級，之后便可以根據(jù)具體的風(fēng)險(xiǎn)等級確定審計(jì)重點(diǎn)。這一環(huán)節(jié)所涉及到的工作對審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)以及工作經(jīng)驗(yàn)是一個極大的考驗(yàn)，因此只有在綜合運(yùn)用專業(yè)知識與工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上才能夠明確后續(xù)審計(jì)的重點(diǎn)工作。筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)按照“定性評估為主，定量評估為輔”的原則完成好這一環(huán)節(jié)的工作，以確定審計(jì)重點(diǎn)為基礎(chǔ)還應(yīng)當(dāng)編寫出完整的審計(jì)工作方案，如此才能夠保證各環(huán)節(jié)工作的有序推進(jìn)。

2.綜合分析測評

需要注意的是，這一環(huán)節(jié)的工作是依托于前文中提出的“風(fēng)險(xiǎn)評估”和“控制測試”程序衍生出來的。具體需要相關(guān)工作人員根據(jù)前期確定的審計(jì)重點(diǎn)完成相關(guān)資料的搜集工作，主要是為了明確審計(jì)對象的風(fēng)險(xiǎn)控制能力以及下一階段的審計(jì)方向。需要搜集的資料主要包括企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、工作計(jì)劃以及內(nèi)控制度。

仍以前文中提到的企業(yè)為例，如果需要對工程業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合測評，那就要求審計(jì)人員根據(jù)前期的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)評結(jié)論完成對于審計(jì)對象工程投資計(jì)劃、工程報(bào)表、各項(xiàng)費(fèi)用支出財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿的資料搜集工作。對大額資金支出和資金以及項(xiàng)目的異常變動要進(jìn)行重點(diǎn)審查。此環(huán)節(jié)工作中，最常用的審計(jì)方法是分析性復(fù)核法，重點(diǎn)需要做好財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析整合，從而提高下一階段重點(diǎn)抽查工作的樣本質(zhì)量。

3.重點(diǎn)抽查

這一環(huán)節(jié)的工作是從前文中提到的“實(shí)質(zhì)性測試”程序衍生出來的。重點(diǎn)需要讓審計(jì)人員在參考前兩個環(huán)節(jié)工作結(jié)論的基礎(chǔ)上完成對于預(yù)先選定的重點(diǎn)項(xiàng)目的抽查工作。接前文所進(jìn)行的案例分析，在抽查企業(yè)的工程項(xiàng)目資料時，需要從工程立項(xiàng)著手，對招標(biāo)、采購以及合同簽訂等環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行全方位的分析評價(jià)，以明確其中存在的問題、風(fēng)險(xiǎn)因素以及薄弱環(huán)節(jié)。此環(huán)節(jié)工作中，常用的是管理資料審查法、復(fù)核現(xiàn)場法以及訪談交流法，既要關(guān)注到資金支出，又需要明確現(xiàn)行的管理制度是否存在問題。

4.結(jié)論評價(jià)

具體需要讓審計(jì)人員按照“由面及點(diǎn)，再由點(diǎn)及面”的原則完成對于在前期工作中發(fā)現(xiàn)的問題的分析歸類，要在分析問題風(fēng)險(xiǎn)程度的基礎(chǔ)上對其進(jìn)行分類，之后才能夠根據(jù)相關(guān)問題的風(fēng)險(xiǎn)屬性提出審計(jì)意見和問題的改革建議。

仍以前文所進(jìn)行的案例分析為例，審計(jì)人員如果在工程審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了問題，則需要先劃分問題的風(fēng)險(xiǎn)類型。具體包括政治風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)以及合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，待確定風(fēng)險(xiǎn)分型之后，才能夠提出進(jìn)一步的優(yōu)化改革措施。內(nèi)容主要包括加強(qiáng)內(nèi)外部溝通交流、完善管理制度、優(yōu)化管理流程、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和加強(qiáng)對于各項(xiàng)細(xì)節(jié)工作的監(jiān)督力度。要聯(lián)系問題提出整體措施，不能讓這部分工作陷入形式主義的錯誤循環(huán)。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員如果想要提高審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性，則可以嘗試在前幾個審計(jì)步驟的基礎(chǔ)上進(jìn)一步追加審計(jì)流程。

5.回訪總結(jié)

這是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)指導(dǎo)下企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的最后一個環(huán)節(jié)。重點(diǎn)在于通過回訪總結(jié)來明確審計(jì)意見以及相關(guān)問題的整改措施的落實(shí)情況，以保證整體經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的效果。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)依據(jù)回訪總結(jié)到的情況重新進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測試，之后還應(yīng)當(dāng)對審計(jì)意見和相關(guān)問題的整改措施進(jìn)行更深層次的優(yōu)化改革，以確保各個環(huán)節(jié)的問題都可以得到切實(shí)有效的解決。

繼續(xù)前文所進(jìn)行的案例分析，在發(fā)現(xiàn)企業(yè)工程管理工作存在問題后，如果問題對應(yīng)的政策及規(guī)定在后期發(fā)生了變化，那么審計(jì)人員就必須要在后續(xù)工作中重新進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測評，之后還需要根據(jù)實(shí)際情況對審計(jì)意見以及相關(guān)問題的整改解決措施進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。這一環(huán)節(jié)的工作需要重點(diǎn)圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中了解到的問題展開。如果需要編制審計(jì)回訪方案，則需要重新安排對應(yīng)的測試程序，重點(diǎn)在于完成對于相關(guān)問題的定性、定量分析，理清楚這部分問題的影響程度。

四、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的關(guān)鍵要點(diǎn)分析

在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中開展現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時，需要重點(diǎn)關(guān)注以下問題：

1.依托“三維分析法”來明確審計(jì)重點(diǎn)

這里所指的“三維分析法”即以“時間”、“結(jié)構(gòu)”和“對比”這三個維度為主的分析方法。第一，需要對同一事項(xiàng)或是審計(jì)對象在不同時間段內(nèi)所產(chǎn)生的信息資料進(jìn)行分析對比，這便是時間維度。例如，可以對比同類工程的年度投資計(jì)劃金額，用以判斷相關(guān)工程項(xiàng)目投資決策的程序性。第二，需要對整體的各個組成要素進(jìn)行對比分析，這便是結(jié)構(gòu)維度。例如，可以通過對比分析工程費(fèi)用的結(jié)構(gòu)來把控相關(guān)工程項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)以及后續(xù)投入使用后的資金流向。第三，需要對內(nèi)部存在關(guān)聯(lián)的事項(xiàng)或?qū)徲?jì)對象的信息進(jìn)行對比分析，這便是對比維度。例如，可以通過對比工程項(xiàng)目的總造價(jià)和各項(xiàng)費(fèi)用的支出情況來明確那些資金消耗量大、占比重的費(fèi)用支出，之后還可以由此著手對變動異常的項(xiàng)目內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)抽查。以上過程實(shí)現(xiàn)了對于分析性復(fù)核理論的繼承創(chuàng)新，這種全新的審計(jì)方法能夠使審計(jì)人員用一種科學(xué)、全面、立體的方式完成各個環(huán)節(jié)的審計(jì)工作，進(jìn)而提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和有效性。目前，以上方法大都被應(yīng)用到了審計(jì)對象的綜合風(fēng)險(xiǎn)評估工作之中，而且取得了令人矚目的效果。

2.依托問卷調(diào)查法完成審計(jì)資料或?qū)徲?jì)線索的搜集工作

具體來說，實(shí)際經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，審計(jì)人員可以利用問卷調(diào)查法來完成各方面線索和資料的收集工作，以確保能夠?yàn)楦鳝h(huán)節(jié)細(xì)節(jié)工作的落地實(shí)施打好基礎(chǔ)。需要強(qiáng)調(diào)的是，我們可以在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)中運(yùn)用問卷調(diào)查法來完成資料的收集工作，這一方法擁有非常強(qiáng)的適用性。應(yīng)用問卷調(diào)查法的關(guān)鍵在于完成好調(diào)查問卷的設(shè)計(jì)工作。具體來說，我們可以根據(jù)實(shí)際審計(jì)工作需要將需要用到的調(diào)查問卷分成開放式問卷和封閉式問卷兩種類型，前者主要指的是問題沒有固定答案的問卷，而后者則主要指的是會給出特定選項(xiàng)然后讓答題人進(jìn)行選擇的問卷。當(dāng)然，如果有必要，也可以將這兩類調(diào)查問卷及其所代表的題目類型整合到一套問卷之中。除了設(shè)計(jì)調(diào)查問卷之外，還應(yīng)當(dāng)對調(diào)查對象選擇環(huán)節(jié)的問題給予重點(diǎn)關(guān)注，核心問題在于把控好調(diào)查對象的代表性。最后還需要將調(diào)查結(jié)論的分析工作落實(shí)到位，應(yīng)當(dāng)在參考其他審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上完成對于審計(jì)結(jié)論的匯總分析。

3.依托信息技術(shù)完成審計(jì)資料的采集管理工作

首先，需要推進(jìn)ERP審計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用實(shí)踐。具體來說，可以嘗試?yán)肊RP審計(jì)系統(tǒng)完成物資、財(cái)務(wù)、項(xiàng)目以及生產(chǎn)設(shè)備等方面的審計(jì)數(shù)據(jù)采集工作，之后審計(jì)人員便能夠了解到企業(yè)的關(guān)鍵經(jīng)營數(shù)據(jù)。以此為起點(diǎn)再開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作便能夠保證工作效率和工作質(zhì)量。

其次，需要做好業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的檢查工作，具體包括財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)和企業(yè)的產(chǎn)品營銷系統(tǒng)。如果可以安排專人做好這部分非ERP系統(tǒng)的檢查工作，便可以為審計(jì)人員拓展信息資訊的搜集整理渠道，之后他們便可以在原有基礎(chǔ)上提高審計(jì)工作的專業(yè)性。

再次，審計(jì)人員要學(xué)會利用拍照取證的方式來留存第一手的審計(jì)資料，進(jìn)而為后期審計(jì)工作的有序推進(jìn)指明方向。例如，在盤點(diǎn)審計(jì)單位物資或特定時間段內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表時，就可以通過拍照取證的方式留存第一手資料，之后再對相應(yīng)的照片進(jìn)行分析整理，便能夠提高審計(jì)效率。

最后，需要做好電子數(shù)據(jù)的分析整理工作。具體來說，審計(jì)人員可以嘗試?yán)眯畔?shù)據(jù)系統(tǒng)的導(dǎo)出功能來對從各個環(huán)節(jié)搜集到的電子數(shù)據(jù)、圖片信息進(jìn)行分析整理，之后便可以準(zhǔn)確了解把控企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況。以此為基礎(chǔ)，在了解問題與風(fēng)險(xiǎn)因素的基礎(chǔ)上制定完善的優(yōu)化改革措施和審計(jì)意見，便能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。

五、總結(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是企業(yè)審計(jì)工作中非常關(guān)鍵的一部分內(nèi)容，加之企業(yè)原本就帶有行業(yè)特殊性，所以想要做好其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作并不容易。新形勢下，我們需要推進(jìn)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的應(yīng)用實(shí)踐，要制定出完善的審計(jì)制度和工作流程，從而提高審計(jì)質(zhì)量。需要注意的是，想要在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中用好這一新興審計(jì)模式其實(shí)也并不容易，不僅需要完善審計(jì)制度，而且需要轉(zhuǎn)變審計(jì)人員所秉持的工作理念。前文中筆者結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)以分析相關(guān)理論概念為基礎(chǔ)對在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的問題開展了研究闡述，希望可以營造出全新的企業(yè)審計(jì)格局、推動企業(yè)的良性發(fā)展。

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作者簡介：黃紅霞（1984.03- ），女，籍貫：湖北省鄂州市，大專，職稱：會計(jì)中級，研究方向：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)