中國(guó)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)面臨的出口退稅風(fēng)險(xiǎn)及防范

吳凡　王巖巖

摘 要：出口退稅是外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的一項(xiàng)重要業(yè)務(wù)，能夠有效提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。立足于中國(guó)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口退稅現(xiàn)狀，分析當(dāng)前面臨的出口退稅風(fēng)險(xiǎn)。研究發(fā)現(xiàn)，在出口退稅業(yè)務(wù)代辦過程中，外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)仍存在單證流轉(zhuǎn)、出口騙稅、信息不對(duì)稱等風(fēng)險(xiǎn)。為有效應(yīng)對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)，特提出加強(qiáng)騙稅違法行為的預(yù)警識(shí)別、明確退稅管理的責(zé)任主體、進(jìn)行“階梯式”資信調(diào)查補(bǔ)貼、構(gòu)建多部門信息協(xié)管系統(tǒng)等防范措施。

關(guān)鍵詞：外綜服企業(yè);業(yè)務(wù)代辦;出口退稅;出口騙稅;風(fēng)險(xiǎn)防范

出口退稅是指相關(guān)部門對(duì)生產(chǎn)企業(yè)報(bào)關(guān)出口貨物免征出口稅費(fèi)并退還已繳稅款的業(yè)務(wù)。在生產(chǎn)企業(yè)出口過程中，中國(guó)借助出口退稅政策極大地提高了企業(yè)國(guó)際貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)力。作為綜合性服務(wù)企業(yè)，外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)（下稱外綜服企業(yè)）主要向中、小、微型企業(yè)提供報(bào)關(guān)送檢、退稅、物流等業(yè)務(wù)代辦服務(wù)。相較于企業(yè)自營(yíng)出口退稅，外綜服企業(yè)代辦出口退稅具備用時(shí)短、專業(yè)、節(jié)省成本與能夠承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等優(yōu)勢(shì)。由此，在國(guó)際貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)中，中國(guó)生產(chǎn)企業(yè)通常借用外綜服企業(yè)代辦出口退稅使出口貨物的整體稅負(fù)歸零，有效避免國(guó)際貿(mào)易中雙重征稅問題。2020年3月，財(cái)政部頒布的《關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》以及2020年8月國(guó)務(wù)院發(fā)布的《“六穩(wěn)、六保”工作部署》，均對(duì)外綜服企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，并著重強(qiáng)調(diào)出口退稅業(yè)務(wù)代辦風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性。隨著生產(chǎn)企業(yè)的大量出現(xiàn)，出口退稅業(yè)務(wù)規(guī)模呈現(xiàn)出顯著擴(kuò)張態(tài)勢(shì)。據(jù)騰訊網(wǎng)報(bào)道，2020年上半年全國(guó)累計(jì)新增退稅降費(fèi)已達(dá)到1.5萬億美元左右，上升趨勢(shì)一片大好。然而，快速擴(kuò)大的出口退稅業(yè)務(wù)規(guī)模與外綜服企業(yè)業(yè)務(wù)處理能力脫節(jié)，引發(fā)一系列出口退稅風(fēng)險(xiǎn)，值得進(jìn)行深入探討。

一、當(dāng)前中國(guó)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口退稅現(xiàn)狀

（一）業(yè)務(wù)運(yùn)作逐漸規(guī)范

外綜服企業(yè)的根本原則是為生產(chǎn)企業(yè)提供退稅、貨物運(yùn)輸、單證流轉(zhuǎn)、結(jié)匯、核銷等綜合化服務(wù)，以此助力外貿(mào)生產(chǎn)企業(yè)的規(guī)模化運(yùn)作。為規(guī)范外綜服企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)運(yùn)作模式，中國(guó)實(shí)施政策和試點(diǎn)相結(jié)合的管理方法（見表1）。2020年2月，國(guó)家稅務(wù)總局針對(duì)企業(yè)出口退稅提出“允許以網(wǎng)上提交電子數(shù)據(jù)的方式申報(bào)出口退稅，或通過電子稅務(wù)局與‘單一窗口辦理出口退稅”的管理辦法。當(dāng)前，外綜服企業(yè)的業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)已初步形成流程化運(yùn)作，呈現(xiàn)出“專業(yè)代理服務(wù)、流程化零為整”的特點(diǎn)，即外綜服企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)各自獨(dú)立分工，依托在線平臺(tái)“一條龍”辦理貿(mào)易磋商、報(bào)關(guān)、結(jié)匯、退稅、墊付等業(yè)務(wù)。

（二）部門合作初具成效

近年來，外綜服企業(yè)著力打造出口退稅業(yè)務(wù)合作模式，以提高出口退稅辦理效率，促進(jìn)跨境電商出口貿(mào)易便利化?，F(xiàn)階段外綜服企業(yè)與出口退稅相關(guān)部門的合作已初具成效。具體而言，第一，與稅務(wù)部門合作縮短退稅周期。以深圳市為例，深圳市稅務(wù)部門為“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”解決外綜服企業(yè)退稅難題，優(yōu)化了內(nèi)部信息對(duì)接方式，將出口退稅平均辦理時(shí)間縮短至6個(gè)工作日，極大提高外綜服企業(yè)代辦出口退稅業(yè)務(wù)的辦理效率。第二，與海關(guān)協(xié)同簡(jiǎn)化退稅報(bào)關(guān)程序。如南通海關(guān)搭建電子口岸信息平臺(tái)將載貨清單、空運(yùn)、海運(yùn)單等單證審核集中化、批量化，促使外綜服企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)效率提升。第三，與銀行合作促進(jìn)退稅資金周轉(zhuǎn)。部分外綜服企業(yè)與銀行共同打造出口退稅資金池，以緩解出口退稅業(yè)務(wù)過程中面臨的資金周轉(zhuǎn)問題。據(jù)網(wǎng)易新聞報(bào)道，2017年南京市商務(wù)局、浙商銀行以及江蘇跨境電子商務(wù)服務(wù)有限公司三方共建外貿(mào)出口退稅資金池。截止到2020年初，該資金池已實(shí)現(xiàn)出口退稅業(yè)務(wù)“提速增效”，并為200余家江蘇省外貿(mào)生產(chǎn)企業(yè)提供退稅服務(wù)，使得原資金占用期從90天下降為3天，資金周轉(zhuǎn)速度提升了30倍。

二、中國(guó)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)面臨的出口退稅風(fēng)險(xiǎn)

（一）單證流轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)

在流程化出口退稅業(yè)務(wù)代辦過程中，外綜服企業(yè)面臨的單證流轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下兩方面：一方面，人工審核具有不可控性。盡管自2017年起稅務(wù)、海關(guān)、人民銀行等部門已加快推行出口退稅無紙化單證備案。但截至目前，外綜服企業(yè)代辦出口退稅業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)，如開具代辦退稅專用發(fā)票、代辦退稅申報(bào)仍需人工參與。外綜服企業(yè)經(jīng)常因人工操作壓力大，在退稅申報(bào)周期內(nèi)大量積壓?jiǎn)巫C，致使自身無法在規(guī)定期限內(nèi)正常代辦退稅業(yè)務(wù)，由此帶來一定損失。例如，2019年，江蘇省某外綜服企業(yè)在向稅務(wù)主管部門報(bào)送代辦退稅備案表時(shí)，積壓了大量單證，導(dǎo)致出口退稅業(yè)務(wù)進(jìn)度遲緩，直接經(jīng)濟(jì)損失近十萬元。另一方面，出口退稅流程監(jiān)管不足。當(dāng)前稅務(wù)主管部門對(duì)外綜服企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)辦理流程監(jiān)管缺失，導(dǎo)致對(duì)生產(chǎn)企業(yè)無法實(shí)時(shí)跟進(jìn)出口貨物的票據(jù)流向，單證無法順利流轉(zhuǎn)進(jìn)行退稅認(rèn)證。如寧波中基惠通總裁應(yīng)秀珍表示，截至2020年4月，該市生產(chǎn)企業(yè)在委托外綜服企業(yè)代辦出口退稅時(shí)提供的相關(guān)待核查資料監(jiān)管不足，仍有在代辦出口退稅前未按規(guī)定繳納增值稅，也未向外綜服企業(yè)提供代辦退稅專用發(fā)票。這導(dǎo)致外綜服企業(yè)仍需等待相應(yīng)材料的補(bǔ)辦，不得不將部分已收到的單證滯留在單證專員手上。在此情況下，相關(guān)生產(chǎn)企業(yè)客戶出口貨物的票據(jù)流向不能實(shí)時(shí)跟進(jìn)，致使單證無法順利流轉(zhuǎn)至退稅專員，導(dǎo)致錯(cuò)過認(rèn)證期限。

（二）出口騙稅風(fēng)險(xiǎn)

2017年頒布的《調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)》中，國(guó)家稅務(wù)總局明確指出，若外綜服企業(yè)協(xié)助有騙稅、漏稅行為的生產(chǎn)企業(yè)代辦出口退稅，則該外綜服企業(yè)負(fù)有連帶責(zé)任。對(duì)外綜服企業(yè)來說，由生產(chǎn)企業(yè)出口騙稅引起的連帶風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在以下兩方面：一方面，由于外綜服企業(yè)僅負(fù)責(zé)出口退稅業(yè)務(wù)的代辦理，無法核查客戶提供的相應(yīng)票據(jù)信息是否真實(shí)。因此，生產(chǎn)企業(yè)可能通過虛增進(jìn)項(xiàng)稅或者虛開出口發(fā)票進(jìn)行出口騙稅。據(jù)搜狐網(wǎng)報(bào)道，2019年全年約有40%的生產(chǎn)企業(yè)將出口不退稅的商品聲明為出口退稅商品;超過53%的生產(chǎn)企業(yè)少計(jì)或不計(jì)內(nèi)銷商品的銷項(xiàng)稅額，將不屬于生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的商品視作自產(chǎn)商品申請(qǐng)出口退稅。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的詢證函需要由外綜服企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)客戶共同配合回應(yīng)，只有函調(diào)結(jié)果正常，稅務(wù)相關(guān)部門才會(huì)予以辦理出口退稅業(yè)務(wù)。而在實(shí)際情況中，如果生產(chǎn)企業(yè)存在報(bào)關(guān)單與增值稅發(fā)票信息上的規(guī)格、型號(hào)、名稱不符;電子報(bào)關(guān)單和紙質(zhì)報(bào)關(guān)單信息未及時(shí)更新;采購(gòu)合同更正后未及時(shí)補(bǔ)辦相關(guān)的增值稅發(fā)票等問題，均會(huì)導(dǎo)致被判定為騙稅。

（三）信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)

由圖1可知，在辦理出口退稅業(yè)務(wù)時(shí)，外綜服企業(yè)不僅要跟各類金融、倉(cāng)儲(chǔ)、物流機(jī)構(gòu)進(jìn)行日常溝通，還要經(jīng)過眾多政府部門的層層審核。但在實(shí)際情況中，由于當(dāng)前技術(shù)水平難以匹配實(shí)際信息溝通需求，多部門還未實(shí)現(xiàn)信息協(xié)同共享，導(dǎo)致各部門在處理出口退稅業(yè)務(wù)時(shí)無法及時(shí)有效進(jìn)行信息對(duì)接。具言之，參與出口退稅業(yè)務(wù)的各個(gè)部門均擁有自己的平臺(tái)或系統(tǒng)。例如，海關(guān)電子口岸信息平臺(tái)、外管局貿(mào)易外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)以及稅務(wù)部門“互聯(lián)網(wǎng)+”退稅申報(bào)管理平臺(tái)。但其各平臺(tái)數(shù)據(jù)接口、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與數(shù)據(jù)集中方式都不一樣。所以各部門間有天然的信息壁壘，無法實(shí)現(xiàn)部門間的信息互通。據(jù)四川新聞網(wǎng)報(bào)道，某外綜服企業(yè)在退稅申報(bào)平臺(tái)代辦出口退稅業(yè)務(wù)時(shí)，由于退稅相關(guān)系統(tǒng)之間信息對(duì)接不暢，導(dǎo)致最終處理結(jié)果比預(yù)先延遲了近30天，嚴(yán)重影響了企業(yè)信譽(yù)。這種信息不對(duì)稱的風(fēng)險(xiǎn)，很大程度上會(huì)導(dǎo)致外綜服企業(yè)花費(fèi)大量的人力與物力來證明貨物單據(jù)的真實(shí)性，延緩出口退稅業(yè)務(wù)的代辦效率。

（四）資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)

由圖2所示，在代辦出口退稅業(yè)務(wù)過程中，外綜服企業(yè)通常會(huì)為生產(chǎn)企業(yè)提供先行墊付稅款服務(wù)。這種先行墊付稅款服務(wù)可能會(huì)使外綜服企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金質(zhì)押，面臨資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，未退稅款項(xiàng)是外綜服企業(yè)的一項(xiàng)債權(quán)性資產(chǎn)。該資金的長(zhǎng)期積壓將嚴(yán)重影響外綜服企業(yè)正常資金流通活動(dòng)，促使外綜服企業(yè)動(dòng)用其它資源尋找中轉(zhuǎn)資金，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和融資、付現(xiàn)壓力。盡管2020年試行的出口退稅業(yè)務(wù)系統(tǒng)通過自動(dòng)受理、自動(dòng)推送、智能分流、批量處理等功能已大幅縮減退稅時(shí)間，但這一風(fēng)險(xiǎn)短期內(nèi)仍無法完全消失。據(jù)深圳信用網(wǎng)報(bào)道，2020年上半年，深圳中電投資股份有限公司為560多家生產(chǎn)企業(yè)墊付的退稅金額以及預(yù)付材料款項(xiàng)超過4億元，而退稅款僅收到1.96億元。已收退稅款與實(shí)際墊付退稅款差距較大，致使代墊退稅款這一業(yè)務(wù)給外綜服企業(yè)資金周轉(zhuǎn)造成了嚴(yán)重威脅。

三、中國(guó)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

（一）多維度開展出口退稅管理新系統(tǒng)試點(diǎn)工作

2020年9月1日，國(guó)家稅務(wù)總局秉承深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革目標(biāo)，在廣東省和大連市試行出口退稅管理新系統(tǒng)。此次改革中，國(guó)家稅務(wù)總局主要從豐富申報(bào)途徑、精簡(jiǎn)退稅資料、優(yōu)化辦稅服務(wù)以及壓縮退稅時(shí)間四個(gè)方面進(jìn)行推進(jìn)。例如，優(yōu)化外綜服企業(yè)代辦出口退稅業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)，拓寬生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)途徑，在特定情況下允許外綜服企業(yè)撤回《出口退稅申報(bào)申請(qǐng)表》。由此相關(guān)部門可借鑒廣東省和大連市試行出口退稅管理新系統(tǒng)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，為外綜服企業(yè)代辦出口退稅業(yè)務(wù)提供保障。首先，完善服務(wù)保障體系。相關(guān)稅務(wù)主管部門可根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局總體服務(wù)方案，構(gòu)建依托于“學(xué)習(xí)興稅”平臺(tái)的“線上+線下”雙重培訓(xùn)模式，提升辦理出口退稅服務(wù)人員的業(yè)務(wù)操作能力。其次，積極落實(shí)新政宣傳?？山柚⒉⑽⑿?、稅務(wù)部門網(wǎng)站、12366服務(wù)熱線等渠道，提前做好對(duì)外綜服企業(yè)的宣傳與引導(dǎo)。再次，做好風(fēng)險(xiǎn)緊急預(yù)案。稅務(wù)主管部門應(yīng)充分考慮到出口退稅系統(tǒng)可能存在的系統(tǒng)不穩(wěn)定、辦稅服務(wù)大廳網(wǎng)絡(luò)擁堵等風(fēng)險(xiǎn)。然后根據(jù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定應(yīng)急預(yù)案，以確保出口退稅新系統(tǒng)能夠平穩(wěn)銜接。最后，強(qiáng)化運(yùn)行保障。稅務(wù)主管部門可派駐專業(yè)退稅隊(duì)伍入駐試點(diǎn)地區(qū)，學(xué)習(xí)對(duì)金稅運(yùn)維平臺(tái)、運(yùn)維工作群、實(shí)時(shí)監(jiān)控平臺(tái)等運(yùn)行保障工具的使用，提升各地外綜服企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)的辦理效率。

（二）明確退稅業(yè)務(wù)責(zé)任主體

在2020年稅改新政中，國(guó)家稅務(wù)總局并未針對(duì)退稅業(yè)務(wù)主體進(jìn)行責(zé)任的重新劃分。也就是說，當(dāng)出口退稅業(yè)務(wù)存在騙稅、漏稅等造假現(xiàn)象時(shí)，生產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)主要責(zé)任，外綜服企業(yè)承擔(dān)連帶責(zé)任。在此背景下，如稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)違法行為時(shí)，會(huì)將外綜服企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)一并懲處，且懲處力度相當(dāng)。盡管二者簽訂了購(gòu)銷合同，但從合同角度來看，此類合同并非真正的購(gòu)銷合同。因此，在簽訂代辦合同前，應(yīng)先與生產(chǎn)企業(yè)簽訂明確退稅業(yè)務(wù)責(zé)任主體以及作為代辦退稅業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的書面協(xié)議，進(jìn)而有效減少稅務(wù)部門對(duì)外綜服企業(yè)的懲處力度。

（三）進(jìn)行“階梯式”資信調(diào)查補(bǔ)貼

當(dāng)前，稅務(wù)主管部門資信調(diào)查政策補(bǔ)貼的主要對(duì)象為國(guó)外客戶。以天津市為例，天津稅務(wù)部門對(duì)國(guó)外生產(chǎn)企業(yè)資信調(diào)查最高提供20萬元人民幣的補(bǔ)貼，而針對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)的資信調(diào)查卻不予補(bǔ)貼。此類情況，一定程度上打擊了國(guó)內(nèi)外綜服企業(yè)代辦出口退稅業(yè)務(wù)時(shí)核查被代辦者行業(yè)信用的積極性。因此，相關(guān)主管部門應(yīng)考慮當(dāng)?shù)赝饩C服企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)國(guó)內(nèi)外資信調(diào)查費(fèi)用予以對(duì)等補(bǔ)貼。具體而言，相關(guān)部門可根據(jù)中國(guó)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況對(duì)外綜服企業(yè)進(jìn)行階梯式資信調(diào)查補(bǔ)貼。針對(duì)外貿(mào)業(yè)務(wù)發(fā)達(dá)的省份如廣東省、浙江省等，可以提高資信調(diào)查補(bǔ)貼額度。而對(duì)外貿(mào)業(yè)務(wù)較落后的省份，可通過出口退稅額度高低，進(jìn)行比例式資信調(diào)查補(bǔ)貼，減輕企業(yè)在資信調(diào)查費(fèi)用方面的負(fù)擔(dān)，從而提高其資信調(diào)查積極性。

（四）構(gòu)建多部門信息協(xié)管系統(tǒng)

外綜服企業(yè)辦理出口退稅業(yè)務(wù)時(shí)，不僅需要與國(guó)稅局、海關(guān)、物流倉(cāng)庫(kù)企業(yè)等外部機(jī)構(gòu)對(duì)接，還需要與企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)協(xié)商，各環(huán)節(jié)溝通的復(fù)雜性導(dǎo)致外綜服企業(yè)在辦理出口退稅業(yè)務(wù)時(shí)信息不對(duì)稱，存在脫節(jié)問題。因此，加強(qiáng)外綜服企業(yè)內(nèi)外部溝通，構(gòu)建多部門信息協(xié)管系統(tǒng)極為重要。在此系統(tǒng)中，應(yīng)首先明確界定各部門權(quán)責(zé)范圍。例如，海關(guān)負(fù)責(zé)核查生產(chǎn)企業(yè)出口貨物以及貨物離境出口相關(guān)單證等資料的真實(shí)性;銀行負(fù)責(zé)核查外綜服企業(yè)在代辦出口退稅業(yè)務(wù)過程中資金往來信息;國(guó)稅局負(fù)責(zé)核查生產(chǎn)企業(yè)以及外綜服企業(yè)相應(yīng)退稅憑證信息。其次，在權(quán)責(zé)范圍明確后，各部門應(yīng)將涉及外綜服企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)的相關(guān)數(shù)據(jù)錄入數(shù)據(jù)庫(kù)，以保障信息的全面性。再次，設(shè)置退稅業(yè)務(wù)專項(xiàng)處理人員對(duì)協(xié)管比對(duì)記錄進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，同時(shí)對(duì)退稅數(shù)據(jù)進(jìn)行增量性數(shù)據(jù)更新，以供上級(jí)部門及相關(guān)參與主體進(jìn)行信息查詢。最后，建立聯(lián)合問責(zé)機(jī)制。相關(guān)部門可根據(jù)出口退稅各環(huán)節(jié)的職責(zé)范圍，確定和追究相關(guān)部門、崗位及人員的責(zé)任。

（五）加強(qiáng)騙稅違法行為預(yù)警識(shí)別

近年來，為達(dá)到騙稅目的，諸多違法企業(yè)的違法方式越來越隱蔽，增加了稅務(wù)部門打擊此類行為的難度。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從以下兩方面加強(qiáng)騙稅違法行為預(yù)警識(shí)別，不斷提高違法行為打擊能力。一方面，建立騙稅分析模型軟件。相關(guān)部門可牽頭設(shè)立騙稅分析模型軟件，加強(qiáng)對(duì)各類出口退稅騙稅行為的識(shí)別、分析，以進(jìn)一步提高稅務(wù)檢查人員對(duì)騙稅嫌疑企業(yè)鑒定。另一方面，建立專項(xiàng)研究小組。其一，相關(guān)部門可挑選熟知新型騙稅、偷稅等違法行為的稽查人員，集中研討違法新動(dòng)向和新型違法案件。其二，將出口退稅的違法作案手段、行業(yè)形勢(shì)報(bào)道等制作成研究報(bào)告并定期發(fā)布。

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[基金項(xiàng)目]本文系教育部協(xié)同育人項(xiàng)目《跨境電商師資隊(duì)伍培訓(xùn)》項(xiàng)目（項(xiàng)目編號(hào)：201802080032）。

[作者簡(jiǎn)介]吳凡（1982—），男，武漢工程科技學(xué)院講師;研究方向：跨境電商、金融貿(mào)易。王巖巖（1984—），女，武漢工程科技學(xué)院講師;研究方向：產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)。