新醫(yī)改下公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度問題的探析

張濤

摘 要：近幾年，國家政府部門加大了醫(yī)改力度，出臺了一系列醫(yī)改政策，轉(zhuǎn)變公立醫(yī)院的運營模式，而且新醫(yī)改給醫(yī)院的財務(wù)工作也帶來較大的影響，需要醫(yī)院改變財務(wù)控制方式。因此，在醫(yī)院內(nèi)優(yōu)化設(shè)計財務(wù)內(nèi)控機制，編制財務(wù)資金管理制度、財務(wù)核算制度、財務(wù)分析制度、財務(wù)資產(chǎn)管理制度，重視各類制度的建設(shè)，才可以使財務(wù)工作更加合規(guī)，使醫(yī)院能夠穩(wěn)步運轉(zhuǎn)，平穩(wěn)的發(fā)展，實現(xiàn)醫(yī)改的目的。本文重點對醫(yī)院內(nèi)的財務(wù)內(nèi)控制度問題進行深入分析，并提出了內(nèi)控問題的處理策略。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;財務(wù)內(nèi)部控制;內(nèi)控制度;新醫(yī)改

一、新醫(yī)改下公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度實行的意義分析

（一）新醫(yī)改政策下，醫(yī)院要優(yōu)化完善財務(wù)內(nèi)控制度

醫(yī)院要想實現(xiàn)正規(guī)化運營，就要根據(jù)國家出臺的各類新醫(yī)改政策規(guī)范醫(yī)療活動，制定完善的財務(wù)管理機制，并使財務(wù)人員能夠合規(guī)地支付資金，合規(guī)地核算。建立財務(wù)的監(jiān)管機制，讓醫(yī)院的各類醫(yī)療耗材藥品使用更加合規(guī)，加強對藥品采購的控制。在新醫(yī)改政策下，要結(jié)合醫(yī)改的相關(guān)內(nèi)容，設(shè)計新型的財務(wù)管理制度和流程，實現(xiàn)制度的變革，發(fā)揮財務(wù)管控各醫(yī)療服務(wù)活動的控制作用。

（二）強化對藥品的核算

醫(yī)院財務(wù)人員要得到更全面的資料信息，并且也能夠使財務(wù)內(nèi)控的方向、規(guī)章建設(shè)更加合理。隨著新醫(yī)改政策的執(zhí)行，醫(yī)院內(nèi)的藥品銷售需要使用零差價，財務(wù)核算人員在核算這些藥品時，就要應(yīng)用零差價的核算方式，來使藥品的進銷數(shù)據(jù)更加精準。

（三）進一步強化醫(yī)療服務(wù)成本預(yù)算

在新醫(yī)改政策執(zhí)行的背景下，要對醫(yī)院內(nèi)整個的醫(yī)療費用進行全面的監(jiān)控，使醫(yī)院的各類藥品科目都是有機統(tǒng)一整合，能夠確定各項藥品的實際費用和成本，使統(tǒng)計手段更加有效。但公立醫(yī)院并沒有唯一的參考，來審核這些藥品的成本費用。在新政策執(zhí)行下，就要針對醫(yī)院的各類醫(yī)療服務(wù)做出合理預(yù)算，運用預(yù)算方案控制的方式，來加強對各類醫(yī)療服務(wù)活動執(zhí)行的監(jiān)管。

二、新醫(yī)改下公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的問題分析

（一）醫(yī)院不重視信息化建設(shè)

近年，隨著國內(nèi)科技技術(shù)迅速的發(fā)展，計算機技術(shù)也大范圍地普及應(yīng)用，很多企事業(yè)單位紛紛應(yīng)用信息化技術(shù)來搭建信息平臺。但是醫(yī)院運行與外部的企業(yè)不盡相同，部分醫(yī)院的高層領(lǐng)導(dǎo)不太重視信息化的建設(shè)，給予信息化建設(shè)的資金配置不足，而且醫(yī)院內(nèi)部信息化人才較少，人員的信息化技術(shù)能力水平還達不到先進的信息平臺應(yīng)用的要求。部分醫(yī)院內(nèi)部的各個科室信息系統(tǒng)不太銜接，數(shù)據(jù)不能共享，財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、醫(yī)療服務(wù)系統(tǒng)之間沒有實現(xiàn)銜接，數(shù)據(jù)共享流轉(zhuǎn)受到阻礙。信息系統(tǒng)也不能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的及時更新，這就造成醫(yī)院的信息化水平偏低。醫(yī)院設(shè)計的信息化管理制度漏洞較多，使職工違規(guī)操作使用信息化設(shè)備，而對醫(yī)院的運行帶來很多的影響。

（二）醫(yī)院的收支管理不夠合規(guī)，資金使用不規(guī)范

國內(nèi)很多的公益醫(yī)院都是基本靠醫(yī)療服務(wù)來獲取收益，但是一些財務(wù)人員在業(yè)務(wù)收支時，管理不嚴格，而且醫(yī)院的現(xiàn)金業(yè)務(wù)較多，這就會人員帶來很多資金流轉(zhuǎn)風險，資金流通較大，人員較多，資金數(shù)額大是醫(yī)院的財務(wù)工作基本特征，這也就容易出現(xiàn)人員的貪污腐敗、徇私舞弊的問題產(chǎn)生。一些醫(yī)院的監(jiān)管機制不嚴格，對于大資金沒有做好嚴格的審核監(jiān)察，還有一些醫(yī)院通過藥品銷售來獲得收入，但是藥店銷售時，各項資金流轉(zhuǎn)得不到重點關(guān)注。醫(yī)院再審核一些研發(fā)項目時，沒有做好獨立的核算處理，使醫(yī)院的收支不合規(guī)，不能夠真正體現(xiàn)出公立醫(yī)院的社會公益性。在大額資金的流通時，沒有組織開展領(lǐng)導(dǎo)集體決策會議，在購買高端儀器設(shè)備時，也未能夠由財政人員來進行必要的審核。

（三）醫(yī)院在成本管理力度上比較薄弱

醫(yī)院加強財務(wù)監(jiān)管，重要是加強對各醫(yī)療服務(wù)活動的成本控制，研究各醫(yī)療服務(wù)的成本結(jié)構(gòu)，嚴格控制各項運營費用支出。大多數(shù)的醫(yī)院都是用簡單成本統(tǒng)計方法，這種方法并不能夠?qū)崿F(xiàn)成本管理現(xiàn)狀，而且不能夠科學地配置成本。一些公立醫(yī)院屬于行政事業(yè)單位，財務(wù)人員并沒有有強烈資金流通觀念，在高端儀器設(shè)備的引入期間，也并沒有做好資金的審核，沒有對這些設(shè)備可行性進行分析。對資金流轉(zhuǎn)未能夠做好研究，而且也沒有做好這些資產(chǎn)設(shè)備投資回報效益的研究分析，大額經(jīng)費的支出都是向第三方借貸，這就會給醫(yī)院帶來更多的融資成本。

（四）醫(yī)院內(nèi)控機制缺乏監(jiān)督

在國內(nèi)一些公立醫(yī)院內(nèi)缺乏完善的監(jiān)管制度，部分醫(yī)院并沒有設(shè)置審計部，也未能夠設(shè)置審計崗。在審計時，比較依賴于第三方的審計檢查，部分公立醫(yī)院雖然設(shè)置了內(nèi)控監(jiān)督制度，但是人員不太遵守，在實際的內(nèi)控執(zhí)行中，未能夠做好內(nèi)控管理活動的細致檢查。審計人員獨立性不強，專業(yè)能力不高、素質(zhì)不強，沒有過硬的文化素養(yǎng)，這就會導(dǎo)致醫(yī)院的內(nèi)控檢查力量比較薄弱，達不到現(xiàn)代化運營的需要，也達不到新醫(yī)改的各項規(guī)定。

三、提升公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控能力的對策研究

（一）加強醫(yī)院的資金管理

在醫(yī)院運營時，要重點關(guān)注醫(yī)院內(nèi)固定資產(chǎn)、醫(yī)療器械設(shè)備的購置資金批復(fù)，另外還要加強對現(xiàn)金資金流動的管理，制定資金的審批權(quán)限，優(yōu)化完善資金授權(quán)審批機制，來管理各項資金流通項目。重點針對現(xiàn)金的支出和收入來進行有效監(jiān)管，不能夠由同一個人來負責資金管理。各個部門之間也要相互監(jiān)督監(jiān)控，以保證資金能夠合規(guī)使用，對于現(xiàn)金流管理，還要設(shè)置相應(yīng)的管理崗位來檢查，例如，要重點對醫(yī)院的重大崗位收支、登記的相關(guān)職位做好監(jiān)督。由于醫(yī)院內(nèi)部的現(xiàn)金資金流通較大，在一些掛號處和住院部都會有大量的現(xiàn)金和票據(jù)，因而就要對這些票據(jù)資金進行審核，公立醫(yī)院的運營人員要定期開會，來決定各項資金的支出事項，不能夠由一個人來決定。

（二）優(yōu)化完善審計機制，發(fā)揮審計監(jiān)察作用

在醫(yī)院要組建審計部，設(shè)計審計部的工作職責和工作權(quán)限，要使審計人員能夠?qū)崿F(xiàn)對全部醫(yī)療服務(wù)活動和財務(wù)工作的監(jiān)管。另外，審計部要直接向醫(yī)院的院領(lǐng)導(dǎo)負責，來執(zhí)行各項審計工作任務(wù)。審計部重點審查資金流通時各類憑證，及財務(wù)分析報告、財務(wù)報表是否合規(guī)，檢查財務(wù)數(shù)據(jù)是否真實，要使審計部更加獨立，制定相應(yīng)的審計監(jiān)察機制、審計制度、審計規(guī)章和流程，以使審計工作更加嚴肅，使各人員都會規(guī)范運營。通過審計監(jiān)察來增強醫(yī)院內(nèi)的監(jiān)管力度，使監(jiān)管更加有效。

（三）設(shè)計成本預(yù)算管理制度

醫(yī)院對現(xiàn)有各類醫(yī)療服務(wù)活動的設(shè)備使用作出預(yù)測，而且運營管理人員還需要站在整個醫(yī)院的角度上，對各項服務(wù)成本進行綜合考量，制定相應(yīng)的成本預(yù)算方案。公立醫(yī)院財務(wù)核算人員在核算科目時，要針對于該會計年度內(nèi)部各服務(wù)的收支狀況進行測算，并結(jié)合上年度的運營數(shù)據(jù)信息來制定下年度的預(yù)算計劃和預(yù)算目標。組織成本費用的審批，并且要考慮醫(yī)院內(nèi)部各年度的成本費用資金流動狀況，來審批各部門的成本預(yù)算申請，使各個科室都可以在預(yù)算的目標內(nèi)，開展各醫(yī)療服務(wù)活動，而且會降低醫(yī)院成本，實現(xiàn)節(jié)約資金的目的。

（四）提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)

給現(xiàn)有財務(wù)人員提供更多的財務(wù)訓，講解財務(wù)新思想以及講解新醫(yī)改相關(guān)政策，這樣才可以組織財務(wù)人員編制更加合規(guī)的財務(wù)內(nèi)控制度。通過大量財務(wù)培訓，使財會人員能夠獲得更多工作技能，以及使人員素質(zhì)得到顯著的提升。在醫(yī)院的會計制度實行時，要增強財會部門綜合管理能力。醫(yī)院也可以在外部聘請高端的財會人才，提高采購人員的招聘標準，制定市場激勵性的薪酬機制，來吸引外部高端人才加盟。

（五）優(yōu)化設(shè)計財務(wù)組織，建立崗位責任制度

在財務(wù)部要建立相應(yīng)的財務(wù)組織，貫徹落實新醫(yī)改各類財務(wù)政策，設(shè)置財務(wù)部門的工作崗位，并劃分財務(wù)部的工作職責。建立崗位責任制，才能夠?qū)⒇攧?wù)工作職責落實到位，使人員遵守單位的財務(wù)制度規(guī)定，并落實財務(wù)工作崗位職責。在設(shè)計財務(wù)組織時，可以參考一些標桿醫(yī)院來設(shè)置，并明確劃分各職工的工作權(quán)限和崗位職責，使各人員能夠相互制衡、相互制約。在財務(wù)部要，盡量地避免出現(xiàn)一人多崗的問題，也有實現(xiàn)不相容職務(wù)相分離。

（六）加強財務(wù)風險的管理控制

增強醫(yī)院內(nèi)財務(wù)內(nèi)控和監(jiān)管，有效預(yù)防財務(wù)風險，要使財務(wù)風險防控工作落實到位，建立風險的評估體系，進而分析在各類醫(yī)療服務(wù)活動開展時，所產(chǎn)生的各類風險隱患。醫(yī)院在進行監(jiān)管時，要關(guān)注好醫(yī)院內(nèi)部各類財務(wù)工作執(zhí)行狀況。針對于醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)、就診、藥品管理等工作，進行風險分析，盡量將風險降到最小。組織人員設(shè)計風險評估機制，設(shè)計風險的預(yù)警機制，實現(xiàn)全天候的風險預(yù)警、風險管控。

風險不可消除，但是可以預(yù)防，要增強職工的財務(wù)風險意識，建立完善的風險評估系統(tǒng)，評估系統(tǒng)能夠識別出醫(yī)院內(nèi)所有的運營風險。針對于病人的安全問題、醫(yī)療診治做出重點的分析，建立完善財務(wù)風險分析指標，并給財務(wù)工作業(yè)設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警值。如果財務(wù)工已經(jīng)出現(xiàn)了超出預(yù)警值，那么就會及時提醒醫(yī)療人員、財務(wù)人員，也才能夠?qū)崿F(xiàn)風險的預(yù)警。針對醫(yī)院的投資要進行實時的投資風險監(jiān)控，實現(xiàn)投資前期、中期、后期的縱向觀察，以此來實現(xiàn)規(guī)避風險的目的。

（七）優(yōu)化設(shè)計信息管理制度

應(yīng)用信息化技術(shù)能夠顯著增強醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控力度，而且可以構(gòu)建一個完善的信息管理體系，優(yōu)化完善信息管理制度，實現(xiàn)對各類醫(yī)療器械設(shè)備信息設(shè)備的統(tǒng)一管理。信息化可幫助醫(yī)療人員做出當天工作的總結(jié)，根據(jù)工作的需要，領(lǐng)導(dǎo)就可以對各類人員信息進行調(diào)閱。醫(yī)院在信息系統(tǒng)上，能夠加強財務(wù)成本控制、醫(yī)療服務(wù)活動的成本核算以及各類資產(chǎn)設(shè)備的管理，人力資源系統(tǒng)管理，實現(xiàn)各類數(shù)據(jù)信息的統(tǒng)一收集，醫(yī)療數(shù)據(jù)的匯總。

四、結(jié)束語

在醫(yī)院內(nèi)，進一步強化財務(wù)內(nèi)控力度，設(shè)計財務(wù)內(nèi)控機制，優(yōu)化財務(wù)管理流程，強化財務(wù)內(nèi)控制度的落實。檢查內(nèi)控執(zhí)行的狀況，要將內(nèi)控執(zhí)行與業(yè)務(wù)人員的工資薪酬發(fā)放相聯(lián)系，通過財務(wù)內(nèi)控，能夠顯著地增強醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)成本的控制，而且也可以為財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行改革，做出有效的指引。在新醫(yī)改背景下，要增強醫(yī)院財務(wù)管控能力，建立崗位責任制，建立信息管理制度，及財務(wù)風險評估制度，來促使醫(yī)院穩(wěn)健的發(fā)展。

參考文獻：

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