科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核中存在的問(wèn)題及對(duì)策

許然

摘要：近年來(lái)，政府多次出臺(tái)了關(guān)于科研管理的改革政策，對(duì)科研管理提出需要“放、管、服”結(jié)合的要求，科研事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)也逐年加大，這雖然為科研人員開(kāi)展科研活動(dòng)提供了充足的物質(zhì)基礎(chǔ)，但同時(shí)也對(duì)科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理提出更高的要求。財(cái)務(wù)審核是科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中的前沿陣地，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核工作可以提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和效率，也可以對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行反饋，及時(shí)修訂內(nèi)控制度，避免國(guó)有資產(chǎn)流失，并且財(cái)務(wù)審核工作還是所有會(huì)計(jì)資料的基礎(chǔ)，因此科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審核工作是極其重要的。本文分析了科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核中存在的問(wèn)題，比如，內(nèi)控制度不夠完善，內(nèi)控流程不盡合理;財(cái)務(wù)管理部門(mén)缺少與其他部門(mén)的溝通;財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不足;財(cái)務(wù)審核人員一人多崗現(xiàn)象普遍;信息化建設(shè)較為落后等。并針對(duì)問(wèn)題提出建議，例如，成立內(nèi)控委員會(huì)，執(zhí)行聯(lián)審會(huì)簽制度;財(cái)務(wù)審核人員應(yīng)加強(qiáng)與各方的溝通并提高自身業(yè)務(wù)能力，單位也需大力培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，建設(shè)完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位 財(cái)務(wù)審核 問(wèn)題 對(duì)策

2016年，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳出臺(tái)《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見(jiàn)》，文件中指出科研管理需要“放、管、服”結(jié)合，為科研人員可以全心投入到科學(xué)研究活動(dòng)中創(chuàng)造了良好的制度環(huán)境。這些方針、政策的出臺(tái)大大地激發(fā)了全國(guó)科研人員的積極性，科研事業(yè)單位改革勢(shì)在必行，但同時(shí)也要求對(duì)科研經(jīng)費(fèi)有序管理。這其中的首要工作是做好相關(guān)費(fèi)用的審核，加強(qiáng)審核工作可以再預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是為了適應(yīng)現(xiàn)行科研環(huán)境的要求與發(fā)展。

一、科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核的重要作用

財(cái)務(wù)審核是科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)審核工作，可以使財(cái)務(wù)工作更加規(guī)范準(zhǔn)確，有助于適應(yīng)科學(xué)事業(yè)的高速發(fā)展。當(dāng)財(cái)務(wù)人員在審核原始憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)管理制度上出現(xiàn)漏洞，可以及時(shí)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行反饋，對(duì)其進(jìn)行修訂和完善。利用制度來(lái)規(guī)范，以避免風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不同，使用的管理措施和方式也有所不同，這樣可以避免國(guó)有資產(chǎn)流失，減少給單位造成的損失。在財(cái)務(wù)審核過(guò)程中應(yīng)用財(cái)務(wù)政策和內(nèi)控制度，在及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位日常管理與運(yùn)行過(guò)程中的潛在問(wèn)題的同時(shí)，結(jié)合單位的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)信息，為單位領(lǐng)導(dǎo)提供具有較高參考價(jià)值的信息，為降低科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)提供強(qiáng)有力的保障。在對(duì)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)流程實(shí)施全面的管理中來(lái)提升科研事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)運(yùn)行的清晰化、規(guī)范化發(fā)展。

二、科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度建設(shè)不足，內(nèi)控流程還需改進(jìn)

若內(nèi)部控制制度是健全且科學(xué)合理的，便可以防御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使財(cái)務(wù)審核工作有據(jù)可依，有章可循，是財(cái)務(wù)審核強(qiáng)有力的保障基礎(chǔ)?，F(xiàn)如今，部分科研事業(yè)單位的內(nèi)控工作沒(méi)有得到足夠的重視，流于形式，內(nèi)控制度設(shè)計(jì)也不盡完善?？蒲许?xiàng)目逐年增長(zhǎng)，在資金運(yùn)行安全的同時(shí)還要開(kāi)展“放管服”改革工作，這就使科研事業(yè)單位急需一套適合自身業(yè)務(wù)發(fā)展的內(nèi)部審核機(jī)制。部分單位盡管已經(jīng)擁有內(nèi)部控制流程，但由于管理人員并未具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)知識(shí)，或者缺少相應(yīng)的授權(quán)，使內(nèi)部控制的運(yùn)行存在一些阻礙。

（二）財(cái)務(wù)管理部門(mén)缺少與其他部門(mén)的有效溝通

財(cái)務(wù)管理工作與科研活動(dòng)脫節(jié)，不能有效地為科研經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供支持，主要因?yàn)闀?huì)計(jì)人員缺少科研知識(shí)，沒(méi)有充分了解科研工作，也沒(méi)有統(tǒng)計(jì)分析過(guò)科研所需經(jīng)費(fèi)的需求，僅僅是在處理審核票據(jù)是否合理、發(fā)票是否真實(shí)等財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。并且財(cái)務(wù)部門(mén)與其他管理部門(mén)也沒(méi)有形成有效的合作，各自為政，沒(méi)有在科研項(xiàng)目管理過(guò)程中相互溝通和協(xié)調(diào)，導(dǎo)致科研人員投入不少人力和時(shí)間在與管理部門(mén)打交道，阻礙了科學(xué)研究工作的開(kāi)展。

（三）財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力有待提高

財(cái)務(wù)審核人員雖然常年在此崗位上工作，經(jīng)驗(yàn)較為豐富，但科研事業(yè)單位的外部環(huán)境日新月異，“營(yíng)改增”“個(gè)稅改革”等稅務(wù)變更、國(guó)家對(duì)科研管理更新的政策、2019年實(shí)施的政府會(huì)計(jì)制度等，這就需要財(cái)務(wù)審核人員的業(yè)務(wù)能力達(dá)到更高的層次。財(cái)務(wù)審核人員不僅需要熟知和運(yùn)用財(cái)務(wù)理論知識(shí)，還需通曉稅收、法律、財(cái)政、科研和信息化管理等方面的知識(shí)。但現(xiàn)如今科研事業(yè)單位因?yàn)槿藛T編制問(wèn)題，導(dǎo)致年輕人不足，老人偏多，學(xué)歷普遍不高，工作熱情不足，對(duì)新政策新精神學(xué)習(xí)不到位，固守成規(guī)，抵觸新事物。并且礙于人情世故，在票據(jù)審核時(shí)不堅(jiān)守原則，對(duì)一些違規(guī)票據(jù)采取放任的態(tài)度，不按照規(guī)章制度執(zhí)行。

（四）財(cái)務(wù)審核人員一人多崗現(xiàn)象普遍

近些年，中共中央越來(lái)越重視科學(xué)研究，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的投入也逐年加大，財(cái)務(wù)部門(mén)需要報(bào)銷的單據(jù)數(shù)量也隨之上升，但財(cái)務(wù)人員的數(shù)量沒(méi)有跟上科研發(fā)展的需求，一人身兼數(shù)職的單位十分常見(jiàn)。財(cái)務(wù)審核崗位是財(cái)務(wù)部門(mén)的窗口崗位，平時(shí)不但要審核大量的報(bào)銷單據(jù)，還要為科研人員們提供咨詢、解釋等溝通工作，甚至還得負(fù)責(zé)記賬等不相容工作，缺少獨(dú)立性，會(huì)產(chǎn)生一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）信息化建設(shè)較為落后

電子技術(shù)的發(fā)展迅速，并沒(méi)有使科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息化推廣得到長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，沒(méi)有充分合理地利用電子信息化所帶來(lái)的便利。從單位內(nèi)部管理角度來(lái)看，當(dāng)前科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核信息化建設(shè)，涉及部門(mén)眾多，整合難度較大，包括出差、采購(gòu)和舉辦會(huì)議的網(wǎng)上審批和科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制及網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)。從單位外部環(huán)境角度來(lái)看，財(cái)務(wù)系統(tǒng)與國(guó)庫(kù)、銀行、稅務(wù)局等外部單位關(guān)系密切，但財(cái)務(wù)審核信息化應(yīng)用水平偏低，未能很好地與上述部門(mén)進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)接及資源共享，使得科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核工作發(fā)展受到限制和阻礙。

三、對(duì)策建議

（一）成立內(nèi)控委員會(huì)，執(zhí)行聯(lián)審會(huì)簽制度

在單位層面成立內(nèi)部控制管理委員會(huì)或領(lǐng)導(dǎo)小組，組長(zhǎng)由單位一把手擔(dān)任。聘請(qǐng)外部專業(yè)人士對(duì)內(nèi)控環(huán)節(jié)采取優(yōu)化措施，明確各部門(mén)的權(quán)限和職責(zé)，賦予內(nèi)控人員相應(yīng)的權(quán)利，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行合理科學(xué)的內(nèi)部控制。在運(yùn)行內(nèi)部控制管理建設(shè)方案后，還可定期聘請(qǐng)內(nèi)部控制專家或機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)控制度的運(yùn)行進(jìn)行評(píng)價(jià)和指導(dǎo)，不斷完善系統(tǒng)。對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)銷單據(jù)的審批管理，既要符合財(cái)務(wù)管理制度，又要滿足對(duì)科研人員松綁的改革要求。當(dāng)業(yè)務(wù)金額超過(guò)一定額度時(shí)需要財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和分管該業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)一同對(duì)該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行審核確認(rèn)，該限定金額的設(shè)定要通過(guò)調(diào)研后確認(rèn)，如果金額設(shè)定過(guò)大則會(huì)降低資金的使用效率，設(shè)定過(guò)小的話則會(huì)無(wú)形之中增加許多人力成本，導(dǎo)致審批效率降低，起不到增加審批權(quán)限的作用，也增加了科研人員負(fù)擔(dān)。要執(zhí)行聯(lián)審會(huì)簽制度，對(duì)業(yè)務(wù)采取實(shí)施全程監(jiān)控?，F(xiàn)在應(yīng)由科研事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)主管部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同根據(jù)本單位的全年下?lián)芙?jīng)費(fèi)預(yù)算計(jì)劃對(duì)日常工作中所需支出的項(xiàng)目和支出后的報(bào)銷工作按照項(xiàng)目進(jìn)度，定期以聯(lián)合會(huì)議的形式進(jìn)行聯(lián)合會(huì)簽，最終通過(guò)審批。聯(lián)審會(huì)簽制度的重點(diǎn)在于審批環(huán)節(jié)。由于下?lián)芙?jīng)費(fèi)的支出范圍越來(lái)越廣，財(cái)務(wù)工作中涉及的往來(lái)項(xiàng)目也逐年增多，為此，在聯(lián)審會(huì)簽的過(guò)程中，需從根本環(huán)節(jié)采購(gòu)、驗(yàn)收、審查、審批進(jìn)行梳理，從而保證經(jīng)費(fèi)支出規(guī)范性。

（二）財(cái)務(wù)審核人員應(yīng)加強(qiáng)與其他部門(mén)溝通

財(cái)務(wù)部門(mén)審核人員要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要展開(kāi)自身工作，在日常工作中應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度，堅(jiān)持原則，但有些特殊情況也應(yīng)注意結(jié)合實(shí)際。在合理合規(guī)的前提下，及時(shí)協(xié)調(diào)其他部門(mén)，充分與各方溝通，以便能很好地解決工作中產(chǎn)生的問(wèn)題，不得妨礙科學(xué)研究工作，降低相關(guān)項(xiàng)目的開(kāi)展效率。

（三）財(cái)務(wù)審核人員提高自身業(yè)務(wù)能力，單位領(lǐng)導(dǎo)大力培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員

財(cái)務(wù)審核作為科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的前沿陣地，需要配備綜合素質(zhì)要求較高的財(cái)務(wù)審核人員。對(duì)于財(cái)務(wù)審核人員自身來(lái)說(shuō)，首先，最需要具備的素質(zhì)就是良好的職業(yè)道德，在處理業(yè)務(wù)時(shí)能做到堅(jiān)持原則，公私分明，依法行事;其次，審核人員需要通曉國(guó)家相關(guān)政策、法律和制度，在具備專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上，還需要推陳出新，不斷學(xué)習(xí)，擴(kuò)展知識(shí)面，及時(shí)學(xué)習(xí)新政策新準(zhǔn)則;再次，審核人員還應(yīng)在財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)揮團(tuán)結(jié)合作精神，與其他財(cái)務(wù)部門(mén)人員互幫互助，互相配合，共同完成財(cái)務(wù)部門(mén)的所有工作;最后，審核人員也需要有服務(wù)意識(shí)，作為財(cái)務(wù)部門(mén)的窗口崗位，面對(duì)眾多科研人員，在秉公辦事的同時(shí)還要重視溝通的方式，提高服務(wù)質(zhì)量。

從單位管理方面來(lái)看，領(lǐng)導(dǎo)需要重視提高單位財(cái)務(wù)審核管理的綜合能力，這對(duì)于單位財(cái)務(wù)管理是大有裨益的。需要定期為財(cái)務(wù)審核人員進(jìn)行培訓(xùn)，提供給財(cái)務(wù)審核管理人員學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)的時(shí)間和機(jī)會(huì);提升財(cái)務(wù)審核人員的職業(yè)道德觀念，加強(qiáng)法律維護(hù)意識(shí)，明確財(cái)務(wù)審核工作必須是合法合理的。然后單位還需定期輪崗，通過(guò)公正公平的職位競(jìng)聘和給予與工作量相對(duì)應(yīng)的薪資待遇，以全面調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)審核管理人員的工作積極性。

（四）科研事業(yè)單位配置有稱職的財(cái)務(wù)審核人員

在工作上，科研事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)審核人員給予關(guān)懷與關(guān)注，科研經(jīng)費(fèi)逐年增加，經(jīng)費(fèi)報(bào)銷單據(jù)數(shù)量也隨之上漲，財(cái)務(wù)審核人員的數(shù)量配置也應(yīng)增多，以滿足日常繁重的工作需求。財(cái)務(wù)工作者是各種財(cái)務(wù)政策的傳達(dá)者，其本人的工作狀態(tài)也影響著財(cái)務(wù)政策的執(zhí)行，后續(xù)會(huì)間接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度，而且也關(guān)乎本單位的審計(jì)工作。有充足的財(cái)務(wù)審核人員是正常履行財(cái)務(wù)審核工作的必要條件。現(xiàn)階段科研工作日趨復(fù)雜，財(cái)務(wù)結(jié)算量大，各種新政策屢見(jiàn)不鮮，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)審核人員每天都需要面臨新的挑戰(zhàn)，需要留出時(shí)間提高自身的業(yè)務(wù)水平來(lái)應(yīng)對(duì)層出不窮的難題。如果單位沒(méi)有充足的財(cái)務(wù)報(bào)銷人員在崗，那么該單位財(cái)務(wù)工作的日常開(kāi)展就會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，如果沒(méi)有足夠的人手在日常的工作時(shí)間內(nèi)處理本單位的業(yè)務(wù)，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)銷工作出現(xiàn)堆積甚至產(chǎn)生財(cái)務(wù)問(wèn)題。如果財(cái)務(wù)工作人員的數(shù)量不足是受制于編制無(wú)法招聘員工，可以考慮從其他相關(guān)單位中借調(diào)或以聘用社會(huì)人士等形式來(lái)補(bǔ)充財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)審核人員的配備數(shù)量要與所管理的科研經(jīng)費(fèi)總量成正比，具體的人員數(shù)量應(yīng)有相關(guān)的規(guī)范或者參考同等規(guī)模的其他科研單位，不可隨意削減人員。財(cái)務(wù)審核人員應(yīng)保持判斷上的獨(dú)立性，根據(jù)現(xiàn)行的文件或者制度，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度進(jìn)行業(yè)務(wù)審核，不得僅憑借經(jīng)驗(yàn)感覺(jué)做事，在工作中需做到客觀中立，不要夾帶私人感情。

（五）建立完善的科研管理信息系統(tǒng)

為更好地適應(yīng)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的要求，科研事業(yè)單位需要充分利用當(dāng)今高速發(fā)展的電子信息技術(shù)，將財(cái)務(wù)與信息化結(jié)合。財(cái)務(wù)管理電算化時(shí)代已向信息化時(shí)代邁進(jìn)，科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理許多環(huán)節(jié)都可以將其實(shí)現(xiàn)信息化，信息技術(shù)在科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作中也在持續(xù)開(kāi)發(fā)、更新。科研事業(yè)單位在搭建財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)時(shí)，需要將財(cái)務(wù)審核模塊納入其中。通過(guò)在財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)中內(nèi)置財(cái)務(wù)制度，設(shè)置審核要點(diǎn)，可利用信息系統(tǒng)來(lái)完成科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)票據(jù)的初步審核。如果單位資金充足，還可以在財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)中加入預(yù)決算、固定資產(chǎn)、線上報(bào)賬等多個(gè)模塊，將上述模塊整合關(guān)聯(lián)，既可完成財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)審核效率的全面提升，也使單位財(cái)務(wù)審核人員從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)記賬方式和審核方式中解脫出來(lái)。并且科研事業(yè)單位建設(shè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)后可以更直觀、全面地掌握單位財(cái)務(wù)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常財(cái)務(wù)流程中存在的問(wèn)題，為單位負(fù)責(zé)人高效地提供與決策有關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

科研事業(yè)單位還可將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批流程公開(kāi)透明，讓審批程序清晰可見(jiàn)，同時(shí)也加強(qiáng)了各部門(mén)人員之間的溝通。但是需要注意加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全，防范網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)。審批流程建設(shè)最好在內(nèi)網(wǎng)上運(yùn)行，具有審批權(quán)限的人員要加強(qiáng)密碼管理控制。為使科研人員從繁重的報(bào)銷程序中解脫出來(lái)，當(dāng)科研人員在進(jìn)行網(wǎng)上審核報(bào)銷時(shí)，對(duì)于經(jīng)常性和金額不大的業(yè)務(wù)，可以僅網(wǎng)上審批經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，不用上傳零碎的財(cái)務(wù)票據(jù)。但對(duì)于金額過(guò)大、非常見(jiàn)經(jīng)濟(jì)支出，則需要上傳充足的原始票據(jù)和材料，如發(fā)票、流水單、合同和會(huì)議紀(jì)要等，并且特別事項(xiàng)還需附詳細(xì)說(shuō)明。財(cái)務(wù)網(wǎng)上審批系統(tǒng)需要設(shè)定審批流程，必須逐級(jí)審批，不可越權(quán)處理，并增加時(shí)點(diǎn)控制，以便及時(shí)辦理。

四、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)上的投入較大，因此，各個(gè)科研事業(yè)單位對(duì)提高會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量，強(qiáng)化單位內(nèi)部管理，降低經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)是極其有必要的。但關(guān)于科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)審核管理不是一件簡(jiǎn)單的事，其不僅需要符合財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的要求，還要給科研人員最大的自主權(quán)，減少科研人員被財(cái)務(wù)繁瑣的工作所束縛。這就需要相關(guān)的財(cái)務(wù)工作人不斷地去進(jìn)行研究，找到兩者的平衡點(diǎn)。

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作者單位：中國(guó)林業(yè)科學(xué)研究院林業(yè)研究所