高職院?；ㄙY金管理廉政風(fēng)險防控研究

李欣 張媛媛

摘 要：基本建設(shè)領(lǐng)域一直以來都是高職院校腐敗的重災(zāi)區(qū)，如何做好基建領(lǐng)域的廉政防控建設(shè)也是各高職院校廉政防控建設(shè)的重點。其中，資金管理廉政風(fēng)險防控是高職院?；揽亟ㄔO(shè)的重要組成部分，具有很重要的實踐意義，不可或缺。通過分析高職院校基本建設(shè)資金管理過程中存在的權(quán)力及廉政風(fēng)險點，提出高職院校在基建過程中的資金管理防控措施，探討高職院?；揽亟ㄔO(shè)中的資金管理方法。

關(guān)鍵詞：高職院校;基建;資金管理;廉政風(fēng)險

一、高職院校基建工程資金管理工作權(quán)力的構(gòu)成

第一，在資金籌集與預(yù)算階段的權(quán)力。此階段的資金管理權(quán)力一般包含：投資總額控制權(quán)、資金籌集權(quán)、融資渠道控制權(quán)。核心是總額控制權(quán)，由于多數(shù)高職院校自身的財力不足以支撐巨大的基本建設(shè)資金投入，所以在確定投資總額的前提下，要明確是否需要對外籌資，籌集資金的多寡以及從何種渠道融資，這些問題尤為重要。

第二，在施工階段的權(quán)力。此階段的資金管理權(quán)力一般包含：是否按合同約定撥付或臨時附加條件;進度款撥付審核;進度款支付時間把控等權(quán)力。核心是進度款的撥付，并且進度款在基建資金管理工作中資金占比較大，是整個基建資金管理工作的重點環(huán)節(jié)。

第三，在竣工驗收階段的權(quán)力。此階段的資金管理權(quán)力一般包含：當(dāng)工程竣工決算金額與施工合同價存在較大差額時，高職院校有權(quán)力決定按哪一金額先行支付尾款;尾款支付審核把關(guān)權(quán);尾款支付具體時間的控制權(quán);履約保證金退還審核把關(guān)權(quán);履約保證金退還時間控制權(quán)。

第四，在工程質(zhì)保階段的權(quán)力。此階段的資金管理權(quán)力一般包含：質(zhì)保金退回的審核把關(guān)權(quán)、質(zhì)保金支付的時間控制權(quán)。

二、高職院?；ㄙY金管理工作中的廉政風(fēng)險點

（一）資金籌集與預(yù)算階段資金管理工作中的廉政風(fēng)險點

1.投資相關(guān)工作資金管理廉政風(fēng)險，主要是超額投資帶來的風(fēng)險。在基本建設(shè)開始之時，若沒有科學(xué)的制定基建投資預(yù)算，或在資金支付審批過程中未嚴格審批核減，極有可能導(dǎo)致實際支出超出投資預(yù)算總額。超額投資不僅有可能帶來浪費國家資產(chǎn)的風(fēng)險，也可能導(dǎo)致還款資金不足，以債養(yǎng)債，長期下去，不利于高職院校的長足發(fā)展。

2.融資相關(guān)工作資金管理廉政風(fēng)險，主要是融資成本的控制。融資時需要充分考慮融資成本，一方面是沉沒成本，即所融資金產(chǎn)生的利息負擔(dān);另一方面是機會成本，即使用該筆所融資金進行其他投資活動可能產(chǎn)生的收益。一旦融資成本過高，直接導(dǎo)致基本建設(shè)項目建設(shè)成本升高，降低資金利用率。

（二）施工階段資金管理工作中的廉政風(fēng)險點

1.進度款支付的資金管理廉政風(fēng)險，主要是支付審核把關(guān)不嚴帶來的風(fēng)險。涉及正反兩個方面：一方面，施工方為了提前取得工程進度款，可能誘使相關(guān)工作人員在未達到付款約定條件，或未全部審批完成時提前轉(zhuǎn)款，造成國有資產(chǎn)利息流失。另一方面，高職院校的相關(guān)工作人員也可能為了謀求自身利益，會故意拖延付款時間，向施工方提出滿足其個人利益的附加條件。

2.違反合同支付的資金管理廉政風(fēng)險。在工程進度款支付過程中還存在相關(guān)工作人員專業(yè)能力有限或主觀故意等原因未嚴格按照合同計算復(fù)核，未進行特殊事項的核減等，造成違反合同支付工程進度款，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失的廉政風(fēng)險。

3.因工程變更帶來的資金管理廉政風(fēng)險。按現(xiàn)行多數(shù)高職院校的基本建設(shè)決策制度，一旦發(fā)生工程變更，需要經(jīng)基本建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組等專門的內(nèi)設(shè)決策機構(gòu)集體決策，導(dǎo)致施工方取得資金的時間成本高甚至無法取得工程變更同意。施工方為了盡快拿到資金，可能會將變更不進行備案上報，直接納入進度款中進行支付，導(dǎo)致重大事項未決策。

（三）竣工驗收階段資金管理工作中的廉政風(fēng)險

1.工程尾款支付的資金管理廉政風(fēng)險。由于各種原因，工程竣工決算審計金額往往高于施工合同價，對于差額部分，需要經(jīng)過高職院校相關(guān)決策機構(gòu)集體決策、審計等程序。在這種情況下，施工方對工程尾款取得的時間成本過高，往往會誘使工作人員在未完成相關(guān)程序的條件下提前支付部分甚至全部尾款。

2.退還履約保證金的資金管理廉政風(fēng)險。在此可能存在工作人員遺漏或主觀故意不按合同約定對施工方進行履約考核，全額支付履約保證金的風(fēng)險。

（四）工程質(zhì)保階段資金管理工作中的廉政風(fēng)險

該階段的廉政風(fēng)險主要為質(zhì)保金支付的資金管理廉政風(fēng)險。由于基建項目一般質(zhì)保期較長，質(zhì)保金退還時相關(guān)工作人員遺忘或主觀故意不與工程使用部門進行確認，未確認工程使用中有無明顯質(zhì)量問題等，直接按照時間節(jié)點進行退款。

三、高職院?；üこ藤Y金管理廉政風(fēng)險防控措施

（一）完善制度，促進基建資金管理科學(xué)化、規(guī)范化

完善的管理制度是高職院?；ㄙY金管理安全、有序、有效運行的保證，是高職院校從源頭上做好廉政防控的重要措施。制度更完善、理論更科學(xué)、管理更規(guī)范，可以使腐敗貪圖利益的人無法肆意妄為，同時也可以讓清廉正直的人充分發(fā)揮自身的優(yōu)點長處，將風(fēng)氣引領(lǐng)到正途之上[1]。

高職院?；üこ痰墓芾碇贫扔写拚?，例如其廉政風(fēng)險防控度不高，存在風(fēng)險因素。一個基建項目資金數(shù)量大，難免有所疏漏，對包攬工程者的監(jiān)督與管理力度不足夠，懲罰力度不大等，會讓貪圖利益者思想中抱有僥幸心理。

高職院校應(yīng)主要從以下幾個方面完善基建資金管理制度。

1.應(yīng)制定基建資金管理相關(guān)集體決策制度，明確需集體決策的資金管理權(quán)限，以規(guī)避基本建設(shè)資金管理過程中出現(xiàn)決策不明，避免“一言堂”。例如制定涵蓋資金管理決策制度在內(nèi)的《基本建設(shè)事項決策議事辦法》，成立基本建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組。

2.應(yīng)制定涉及基建投資、融資資金管理的基本建設(shè)立項制度。制度要對基建項目總投資預(yù)算、分年度投資預(yù)算安排、融資渠道、融資及投資效益分析報告等做出明確的、可落實實施的規(guī)定。

3.應(yīng)制定基本建設(shè)資金支付審批制度。基本建設(shè)資金支付審批應(yīng)區(qū)別于高職院校的常規(guī)經(jīng)費支出審批，獨立成制，對基本建設(shè)資金審批權(quán)限、代簽、補簽等進行規(guī)范。

4.對于享受國家專項項目撥款的基建工程，還應(yīng)針對性地制定專項項目?？顚Ｓ玫馁Y金管理制度。基建工程建設(shè)流程按照相關(guān)管理制度完善后的標準進行校對，謹防誤差。

5.應(yīng)制定基本建設(shè)資金管理工作相關(guān)的公示制度。高職院校應(yīng)按照國家相關(guān)信息公開要求，對涉及基本建設(shè)資金管理工作的重大、主要事項進行公示公開，接受監(jiān)督。

6.應(yīng)制定基本建設(shè)資金管理相關(guān)的內(nèi)部控制制度。高職院?？梢云刚埖谌綑C構(gòu)結(jié)合本單位實際制定相應(yīng)的基建資金管理內(nèi)控制度，對本單位基建資金管理的缺漏環(huán)節(jié)、薄弱環(huán)節(jié)進行“診改”。

（二）制定基建資金管理工作流程，規(guī)范辦事程序

基本建設(shè)資金管理工作流程是對工作制度的細化、補充和完善。在簡明、可操作的前提下，高職院校基本建設(shè)資金管理應(yīng)制定以下主要流程。

1.集體決策流程。應(yīng)包括：①發(fā)起提案→②主要人員初議→③會議集體決策。

2.投資預(yù)算工作流程。應(yīng)包括：①發(fā)起總投資預(yù)算→②安排分年度投資預(yù)算→③第三方專業(yè)機構(gòu)對投資預(yù)算的復(fù)核、評價、優(yōu)化→④會議集體決策。

3.融資工作流程。融資工作流程是對投資預(yù)算工作流程的延續(xù)，同時投資預(yù)算也應(yīng)考慮融資難易程度、融資成本等。基本的融資工作流程應(yīng)包括：①測算融資需求→②融資市場3家以上單位的考察、比較→③提出2—3個以上不同渠道融資方案并對方案優(yōu)劣進行闡述→④就融資方案進行初議→⑤會議集體決策。

4.資金撥付審批流程。應(yīng)包括：①基建部門發(fā)起資金支付審批→②第三方項目過控、監(jiān)理等有關(guān)部門審批→③財務(wù)審核，應(yīng)至少做到三級審簽，即財務(wù)工作人員一級審核、主辦會計或財務(wù)副職二級復(fù)核、財務(wù)部門負責(zé)人三級審簽→④審計部門審核→⑤主要校（院）級領(lǐng)導(dǎo)審簽。

（三）堅持集體決策及群眾監(jiān)督制度

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》明確規(guī)定，“重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定?！盵2]在集體決策過程中，要做到充分討論、詳細記錄、形成決策。

在高職院?；ǜ鱾€環(huán)節(jié)流程中，設(shè)立工程項目是資金管理廉政風(fēng)險防控的關(guān)鍵流程之一。從以往調(diào)查出來的基建腐敗案來觀察，由于沒有切實地實施集體決策制度，在企業(yè)或者承建方的金錢以及糖衣炮彈的策略之下，高職院?；ㄖ械闹饕撠?zé)人、主要領(lǐng)導(dǎo)、校領(lǐng)導(dǎo)及負責(zé)基建的校領(lǐng)導(dǎo)會在利益的誘惑下，擅自代表整體來簽訂協(xié)議項目，這違背了“堅持集體決策”制度而造成廉政風(fēng)險，這是高校基建存在的大風(fēng)險之一。堅持集體決策制度，將權(quán)力的運行到位與肩負的責(zé)任擔(dān)當(dāng)相統(tǒng)一，如此一來，避免了個別人員的獨斷專權(quán)，減少了“一言堂”現(xiàn)象的出現(xiàn)。

在擬定項目投資計劃、資金籌措方案過程中，制定和變更投資預(yù)算、融資計劃、分年度投資計劃等重要基本建設(shè)資金管理內(nèi)容都需要進行集體決策;在后續(xù)的資金支付階段，如出現(xiàn)與合同約定不符，甚至無計劃或者支付金額超計劃又確需支付的，也需提交本單位基建工作集體決策議事機構(gòu)集體決策。根據(jù)基本建設(shè)事項的具體情況，必要時提供律師、相關(guān)監(jiān)理、過控、審計等第三方意見以供決策參考，真正推進決策科學(xué)化、民主化、規(guī)范化，保證權(quán)力在陽光下運行。當(dāng)集體決策制度已經(jīng)完善的建立時，后續(xù)的關(guān)鍵問題就是貫徹落實。制度的落實很關(guān)鍵，否則就是只做表面功夫。在貫徹落實的過程中，一些涉及范圍廣、程度大的重大工程項目，需要經(jīng)過監(jiān)察部門、審核部門、財務(wù)部門等相關(guān)部門人員共同決策，以對項目的質(zhì)量有所保障，有效防治資金管理廉政風(fēng)險。

群眾監(jiān)督管理制度，就是要建立一個信息公開的平臺，將高?；ǖ恼麄€過程信息公開。除法律規(guī)定不得公開的隱私事項外，將適宜公開的流程進度內(nèi)容公開，讓全校師生人員、社會集體能夠參與監(jiān)督。在加強防控措施時，還可以借鑒相關(guān)高校防控制度——全責(zé)監(jiān)督立體制度，特邀監(jiān)督員或者顧問制度。制度的落實讓群眾可以多途徑了解相關(guān)信息進行監(jiān)督，充分展現(xiàn)以及發(fā)揮群眾的力量。在一系列的管理與無處不在的監(jiān)督下，高?；üこ添椖康某薪ǚ揭约靶Ｘ撠?zé)人能夠腐敗貪污的機會降低，能夠及時發(fā)現(xiàn)和消滅腐敗的幼芽，充分發(fā)揮監(jiān)督管理機制體系，有效對廉政風(fēng)險進行防控。

（四）堅持廉政思想

在實際工作中，堅持理念思想非常關(guān)鍵。首先要引導(dǎo)高職院校相關(guān)人員認識到廉政風(fēng)險的危害性;然后要針對領(lǐng)導(dǎo)、干部、部門相關(guān)人員進行正確且貫徹始終的思想指導(dǎo)教育，培養(yǎng)其高度的責(zé)任感，樹立其正確的權(quán)力觀、利益觀，形成廉政、自我規(guī)范的好作風(fēng)，降低腐敗風(fēng)險。為在思想教育方面加強穩(wěn)固廉政風(fēng)范，可以建設(shè)一個專一培養(yǎng)機構(gòu)，進行人才的引領(lǐng)，培養(yǎng)指導(dǎo)，管理訓(xùn)練等系列舉措，為高?；ü芾眍I(lǐng)域人員培養(yǎng)良好的思想作風(fēng)和行為作風(fēng)。

（五）科學(xué)制定基建投資預(yù)算

在正式開始進行基建項目立項申報之前，高職院校需要根據(jù)自身財力、籌資能力、償債能力等確定基建投資預(yù)算。財政性撥款和學(xué)費收入兩者相加約占普通高職院校經(jīng)費收入的90%[3]。高職院校償債能力有限，在基本建設(shè)項目財政支出限額的基礎(chǔ)上，合理預(yù)判以后年度資金結(jié)余，確定可負債總額，科學(xué)計算出基建投資預(yù)算。

在確定基建投資預(yù)算后，立即進行投資計劃編制。高職院校財務(wù)管理部門依據(jù)第三方專業(yè)機構(gòu)出具的項目可研究報告、總投資概預(yù)算報告等資料，結(jié)合單位實際財務(wù)情況提出基本建設(shè)分年度投資預(yù)算、資金籌措方案及優(yōu)劣評估。

（六）嚴把合同執(zhí)行關(guān)，避免資金違規(guī)支付

基本建設(shè)過程中，在資金支付過程中，嚴格按照合同約定的施工進度進行款項的支付。對施工進度的判定不能只有一個部門參與，應(yīng)引入至少施工方、監(jiān)理公司、過控公司、高職院?；ㄌ幑餐卸?。同時，高職院校審計處、財務(wù)處等部門做好監(jiān)督管理工作，準確掌握基建項目施工進度，嚴格按合同約定支付進度款，嚴禁超進度支付。

參考文獻：

[1]? 中共中央關(guān)于堅持和完善中國特色社會主義制度推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問題的決定（2019年10月31日中國共產(chǎn)黨第十九屆中央委員會第四次全體會議通過）[EB/OL].中華人民共和國中央人民政府網(wǎng)站，2019-11-05.

[2]? 財政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知（財會〔2012〕21號）[EB/OL].中華人民共和國財政部網(wǎng)站，2012-11-29.

[3]? 謝振中，胡杰.對我國公辦高等院?；窘ㄔO(shè)融資問題的探討[J].今日財富，2015，（34）.