我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德建設(shè)研究

南卜文

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，資產(chǎn)評(píng)估在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的地位逐漸變得重要起來(lái)。資產(chǎn)評(píng)估是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下確定資產(chǎn)價(jià)值的專業(yè)服務(wù)，其職業(yè)特點(diǎn)決定了資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德在評(píng)估理論與實(shí)踐中的重要地位。市場(chǎng)的活躍和規(guī)范，為資產(chǎn)評(píng)估的發(fā)展提供了更多的發(fā)展機(jī)遇。全文共分為六個(gè)部分。第一部分引言，主要闡述了資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德建設(shè)的研究意義和研究背景、以及主要內(nèi)容、研究方法，并對(duì)國(guó)內(nèi)外資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德現(xiàn)狀做了描述。第二部分是理論基礎(chǔ)，主要闡述了道德、職業(yè)道德以及資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德的概念及關(guān)系。第三部分描述了我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德建設(shè)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析。第四部分對(duì)我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德影響因素進(jìn)行了基本分析。第五部分主要寫了我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德應(yīng)該如何構(gòu)建的相關(guān)對(duì)策建議。第六部分為結(jié)語(yǔ)。

一、引言

（一）研究背景與研究意義

1.研究背景

我國(guó)的人才隊(duì)伍中，資產(chǎn)評(píng)估人才占有很高的地位，做好資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)人才培養(yǎng)工作，必須提高行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)整個(gè)行業(yè)和經(jīng)濟(jì)生活的發(fā)展起了重要的推動(dòng)作用。

2.研究意義

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)踐鼓勵(lì)了我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的發(fā)展，經(jīng)過(guò)20多年的發(fā)展，這一新興行業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中非常重要的一部分，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行中提供了重要的保障。它的職業(yè)特點(diǎn)決定了資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德在評(píng)估理論與實(shí)踐中的重要地位。

（二） 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

1.國(guó)外研究現(xiàn)狀

在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，資產(chǎn)評(píng)估經(jīng)過(guò)數(shù)百年的發(fā)展，形成了比較完善的評(píng)估理論體系。在國(guó)際評(píng)估領(lǐng)域，美國(guó)和加拿大在資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德建設(shè)方面是主導(dǎo)力量。關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德建設(shè)等內(nèi)容，理論界實(shí)際性探討，進(jìn)行完整的理論解釋，對(duì)相關(guān)理論和實(shí)踐具有指導(dǎo)意義。

2.國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展起步較晚，相應(yīng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德的規(guī)范也較少。其中，準(zhǔn)則中最重要也最具有操作意義的是第六條，它規(guī)定資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律、法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則?？梢钥闯觯饬抠Y產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德的重要標(biāo)準(zhǔn)就是對(duì)法律、法規(guī)和評(píng)估準(zhǔn)則的遵守狀況。

二、職業(yè)道德概念

一個(gè)人長(zhǎng)期從事著一種工作，但是，這項(xiàng)工作卻是有很多人共同做著。那么，對(duì)于這些人來(lái)說(shuō)，因?yàn)殚L(zhǎng)時(shí)間接觸了相同的職業(yè)和工作，他們?cè)谝欢ㄇ闆r下有相同的職業(yè)偏好及興趣和心理。而對(duì)于工作上的責(zé)任心和事業(yè)心也有所相同。他們有相同的意識(shí)，明白這項(xiàng)工作中，有什么是他們不能做的，什么又是他們可以做的，在這種事業(yè)上進(jìn)行到一定程度時(shí)，從事于這種工作的人們會(huì)自然而然道德遵守一定的行為規(guī)范，而這種行為規(guī)范就被稱為職業(yè)道德。它在職場(chǎng)中，起到調(diào)節(jié)同事之間關(guān)系、處理人與社會(huì)的關(guān)系的作用。

三、我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德建設(shè)現(xiàn)狀分析

我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估師的道德規(guī)范發(fā)展并不成熟，經(jīng)過(guò)了十幾年的努力之后，在2004年，關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估師的道德行為規(guī)范，財(cái)政部頒發(fā)了《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》。它主要對(duì)我國(guó)的注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的要求，其應(yīng)該遵守的職業(yè)道德做了一定的約束和規(guī)范。有些資產(chǎn)評(píng)估師缺乏獨(dú)立自主性，通過(guò)業(yè)務(wù)單位合謀而進(jìn)行假的資產(chǎn)評(píng)估;還有資產(chǎn)評(píng)估師對(duì)同行人士進(jìn)行造謠、誣陷貶低等行為，只為在執(zhí)業(yè)過(guò)程中將自身利益最大化，這大多都是不公平的競(jìng)爭(zhēng)行為。最后一點(diǎn)，某些資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部不規(guī)范的管理。資產(chǎn)評(píng)估師必須掛名在某資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)下才能承接相應(yīng)業(yè)務(wù)，無(wú)法單獨(dú)承接，其行為受所掛名的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的限制。在檢查中發(fā)現(xiàn)，由于缺乏內(nèi)部控制制度，部分資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)雖然有了內(nèi)部的控制制度，但難以具體執(zhí)行這些制度，甚至說(shuō)執(zhí)行效果并不理想。在我國(guó)，內(nèi)部管理不規(guī)范的現(xiàn)象仍存在在大多數(shù)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)中。而內(nèi)部管理不到位的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，就會(huì)弱化在資產(chǎn)評(píng)估師的專業(yè)技能和其職業(yè)道德這方面的管理力度，最終就會(huì)出現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)業(yè)不規(guī)范，不遵守執(zhí)業(yè)道德這些現(xiàn)象，從而使得資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展不夠明朗。

四、資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德影響因素的分析

（一）資產(chǎn)評(píng)估師對(duì)職業(yè)道德的需求分析

資產(chǎn)評(píng)估師遵守職業(yè)道德，也就是注重自身修養(yǎng)、注重他人和社會(huì)對(duì)自己的認(rèn)可和看法，注重自己的名聲和地位。由于資產(chǎn)評(píng)估師的職業(yè)道德需要處于較高層次，在較低層次需要得到滿足之前，他們很難對(duì)職業(yè)道德的需要產(chǎn)生興趣并朝之努力。

（二）影響資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德的因素分析

1.整體社會(huì)道德滑坡

我國(guó)正處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要時(shí)候，各種觀念和市場(chǎng)環(huán)境的變化，讓人們的道德觀念也發(fā)生了極大的變化。他們?yōu)榱俗约旱睦娌皇艿綋p害，利用手中的職權(quán)，做出了很多違法的事情，這也是腐敗現(xiàn)象發(fā)生的根本原因，也是社會(huì)道德滑坡出現(xiàn)的原因。建設(shè)成熟美好的道德環(huán)境，離不開任何一個(gè)社會(huì)成員對(duì)道德的維護(hù)和遵守，如想擁有一個(gè)成熟美好的道德環(huán)境，首先就要“自律”，要先從自身做起。

2.資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)業(yè)環(huán)境差

2019年，財(cái)政部對(duì)于全國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的檢查表示：截至到2019年12月，全國(guó)一共有8565家資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，但是，其中一共存在4236家機(jī)構(gòu)涉嫌違法，在注冊(cè)在線的資產(chǎn)評(píng)估師中，有1568名資產(chǎn)評(píng)估師存在違規(guī)評(píng)估的行為，其中，資產(chǎn)評(píng)估有問(wèn)題的達(dá)到5000多個(gè)，執(zhí)業(yè)質(zhì)量有問(wèn)題的約有4000多個(gè)，占領(lǐng)全國(guó)資產(chǎn)評(píng)估師注冊(cè)的82%。

五、資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德的構(gòu)建

（一）道德環(huán)境的構(gòu)建

1.發(fā)揚(yáng)我國(guó)優(yōu)良道德傳統(tǒng)

資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德是我國(guó)社會(huì)道德的有機(jī)組成部分，是我國(guó)社會(huì)道德的一個(gè)子系統(tǒng)。社會(huì)道德的水準(zhǔn)在很人程度上影響和決定了資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德的狀況。所以，構(gòu)建誠(chéng)實(shí)守信的資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德，必須要有一個(gè)良好的社會(huì)道德環(huán)境。

我國(guó)是一個(gè)具有五千年悠久文化、以德育而著稱的文明古國(guó)，她所具有的博大智慧和深厚的道德文化底蘊(yùn)受到了海內(nèi)外有識(shí)之士的普遍關(guān)注與推崇。在我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德體系的構(gòu)建中，首先要有成熟、美好的道德文化環(huán)境，而道德文化具有很強(qiáng)的歷史繼承性，建設(shè)成熟、美好的道德文化環(huán)境必須依靠我國(guó)道德文化的優(yōu)良傳統(tǒng)。在繼承和發(fā)揚(yáng)我國(guó)優(yōu)良道德傳統(tǒng)的基礎(chǔ)上，營(yíng)造一個(gè)評(píng)估師職業(yè)道德建設(shè)所需要的成熟而美好的道德文化環(huán)境。

2.自律和他律相結(jié)合

道德的效益具有外溢性，也就是說(shuō)，一個(gè)人由于道德品質(zhì)高尚而給社會(huì)帶來(lái)的好處遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于給自己帶來(lái)的好處。因此，成熟美好的道德環(huán)境是社會(huì)的一種公共產(chǎn)品，每一個(gè)成員都從中獲益。但是，建設(shè)成熟美好的道德環(huán)境，離不開任何一個(gè)社會(huì)成員對(duì)道德的維護(hù)和遵守，如想擁有一個(gè)成熟美好的道德環(huán)境，首先就要“自律”，要先從自身做起。

對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估師，“自律”就是首先要從自身做起，提高自身的素養(yǎng)，遵守社會(huì)公德在評(píng)估執(zhí)業(yè)中要不斷提高自身的業(yè)務(wù)能力，秉承我國(guó)誠(chéng)實(shí)守信的優(yōu)良道德傳統(tǒng)，不要為了眼前的一己私利而損害他人或社會(huì)的利益。

紀(jì)律的指引和保證法律規(guī)范具有至高無(wú)上的強(qiáng)制性，由它可以決定道德建設(shè)的方向與原則，但也離不開“自律”對(duì)法律不足之處的完善。所以在成熟美好的道德環(huán)境的構(gòu)建中，要“自律”與“他律”相結(jié)合。通過(guò)二者的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，才能構(gòu)建一個(gè)我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德建設(shè)所需要的成熟美好的道德環(huán)境。

（二） 法律環(huán)境的構(gòu)建

1.對(duì)現(xiàn)有的資產(chǎn)評(píng)估道德準(zhǔn)則進(jìn)行修訂

進(jìn)一步完善行業(yè)準(zhǔn)入和禁入制度，嚴(yán)把行業(yè)入門關(guān)。把那些思想素質(zhì)高，具有職業(yè)良知和專業(yè)水平的人員通過(guò)考試吸引到資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)。制定和完善我國(guó)的注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德規(guī)范，尤其在可操作性方面下功夫，并注意其嚴(yán)肅性，強(qiáng)化其約束效應(yīng)。目前，雖然資產(chǎn)評(píng)估師的基本職業(yè)道德規(guī)范和具體道德規(guī)范主要從遵紀(jì)守法、恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則、具備和勝任職業(yè)能力、履行責(zé)任、承接業(yè)務(wù)、評(píng)定價(jià)值和評(píng)估結(jié)論披露過(guò)程等七個(gè)方面做出了具體要求，形成了對(duì)評(píng)估師職業(yè)道德的約束，但操作性仍不強(qiáng)，需要改進(jìn)。

六、結(jié)語(yǔ)

作為一名合格的資產(chǎn)評(píng)估師，在提高專業(yè)勝任能力的同時(shí)也要應(yīng)不斷加強(qiáng)自身的職業(yè)道德修養(yǎng)，養(yǎng)成良好的道德行為與道德習(xí)慣。同時(shí)我們清楚的明白加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估師的職業(yè)道德建設(shè)不僅僅需要個(gè)人的努力，還需要來(lái)自行業(yè)的監(jiān)督，良好的社會(huì)環(huán)境，規(guī)范有效的行業(yè)監(jiān)督體系必不可少。隨著約束機(jī)制的建立、健全以及評(píng)估人員職業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，我們可以建立一個(gè)公平公正，健康有序的評(píng)估行業(yè)，推動(dòng)中國(guó)特色市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展。

（作者單位：西北大學(xué)現(xiàn)代學(xué)院）