新時(shí)期事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善研究

嚴(yán)隴豫

[摘 要]新時(shí)期的改革發(fā)展，更加注重制度化建設(shè)的有效開展。事業(yè)單位在內(nèi)控管理建設(shè)中，著力推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)符合發(fā)展需求。面對(duì)新的改革環(huán)境，事業(yè)單位要堅(jiān)持以內(nèi)控制度建設(shè)為抓手，深化改革發(fā)展成效。文章立足內(nèi)控管理研究，分析了事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，并以此為切入點(diǎn)，從強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)、優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、完善內(nèi)控體系等方面，提出了事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)與完善的策略。

[關(guān)鍵詞]新時(shí)期;事業(yè)單位;內(nèi)控制度

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.33.104

1 前言

在新的歷史時(shí)期，以內(nèi)控管理為抓手，優(yōu)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理建設(shè)，是從改革發(fā)展視角，推進(jìn)事業(yè)單位改革發(fā)展的重要保障。從實(shí)際來看，事業(yè)單位正處于改革發(fā)展的新階段，內(nèi)控管理制度的系統(tǒng)化建設(shè)符合事業(yè)單位的發(fā)展需求，具有重要意義。內(nèi)控制度及建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)過程，需要在完善的內(nèi)控管理機(jī)制中，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理環(huán)境，為事業(yè)單位改革發(fā)展提供有力支撐。因此，文章立足對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)研究，就事業(yè)單位如何深化內(nèi)控制度建設(shè)，提出了建設(shè)性意見。

2 新時(shí)期事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要性

面對(duì)新的時(shí)代環(huán)境，以改革為導(dǎo)向的內(nèi)控制度體系建設(shè)，是事業(yè)單位面向未來發(fā)展的重要著力點(diǎn)。內(nèi)控制度建設(shè)是事業(yè)單位深化改革的重要內(nèi)容，關(guān)系到內(nèi)控效能的有效構(gòu)建。因此，從發(fā)展的維度而言，事業(yè)單位著力于內(nèi)控制度建設(shè)，是財(cái)務(wù)管理科學(xué)優(yōu)化的重要保障，更是事業(yè)單位改革發(fā)展的重要內(nèi)容，充分體現(xiàn)了新時(shí)期內(nèi)控制度建設(shè)的重要性。具體而言，新時(shí)期事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要性表現(xiàn)為以下三點(diǎn)。

2.1 內(nèi)控制度建設(shè)是財(cái)務(wù)管理科學(xué)優(yōu)化的重要保障

財(cái)務(wù)管理的科學(xué)實(shí)施，是事業(yè)單位內(nèi)控管理的重要內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)要在完善的內(nèi)控制度體系中，規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程、形成財(cái)務(wù)管理制度，在規(guī)范化、制度化管理中，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，這符合事業(yè)單位發(fā)展需求。首先，事業(yè)單位要轉(zhuǎn)變內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)管理相脫節(jié)的情形，在系統(tǒng)化、科學(xué)化制度建設(shè)中，將內(nèi)控管理作為提升財(cái)務(wù)管理水平的重要途徑;其次，財(cái)務(wù)管理的科學(xué)優(yōu)化，需要建立在完善的內(nèi)控管理制度之上，以制度為載體，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理的制度化建設(shè)。

2.2 內(nèi)控制度建設(shè)是事業(yè)單位改革發(fā)展的重要內(nèi)容

改革是事業(yè)單位當(dāng)前的發(fā)展重點(diǎn)，也是內(nèi)控管理建設(shè)的重要時(shí)期。在事業(yè)單位改革發(fā)展中，內(nèi)控制度建設(shè)的有效開展，能夠從制度化管理出發(fā)，提升改革發(fā)展動(dòng)能，為事業(yè)單位內(nèi)部有序發(fā)展提供良好的內(nèi)部環(huán)境。因此，內(nèi)控制度建設(shè)的持續(xù)推進(jìn)，是促進(jìn)事業(yè)單位改革發(fā)展的重要保障，能夠從深化管理制度構(gòu)建、轉(zhuǎn)變管理模式等方面，形成更加規(guī)范化、制度化的管理體系，這符合新時(shí)期事業(yè)單位改革發(fā)展的需求，充分體現(xiàn)出內(nèi)控制度建設(shè)的重要性與必要性。

2.3 內(nèi)控制度建設(shè)是規(guī)范事業(yè)單位發(fā)展的重要抓手

以制度建設(shè)為抓手，在內(nèi)控制度建設(shè)中，對(duì)事業(yè)單位發(fā)展提供規(guī)范化的內(nèi)部管理環(huán)境，這符合新時(shí)期事業(yè)單位的發(fā)展需求。一方面，事業(yè)單位要堅(jiān)持以內(nèi)控制度建設(shè)為導(dǎo)向，對(duì)單位內(nèi)控管理流程、內(nèi)容等要素進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整，在高效的內(nèi)控管理建設(shè)中，形成良好的管理成效;另一方面，事業(yè)單位的改革發(fā)展，需要在規(guī)范化的制度體系中運(yùn)行，特別是內(nèi)控制度建設(shè)的推進(jìn)，能夠更好地夯實(shí)事業(yè)單位內(nèi)部管理?xiàng)l件，從規(guī)范化改革與發(fā)展中，推動(dòng)事業(yè)單位健康發(fā)展。因此，內(nèi)控制度建設(shè)是規(guī)范事業(yè)單位發(fā)展的重要抓手，應(yīng)在發(fā)展的維度中創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)控條件，適應(yīng)改革發(fā)展新環(huán)境。

3 新時(shí)期事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的問題

當(dāng)前，事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設(shè)方面，取得了諸多成效，為深化改革發(fā)展提供了有力支撐。但是，內(nèi)控制度建設(shè)也存在諸多問題，特別是內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)、制度體系不完善等問題，對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的系統(tǒng)性、持續(xù)性推進(jìn)，形成直接影響。因此，從問題審視出發(fā)，其主要存在以下三個(gè)方面問題。

3.1 內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，缺乏內(nèi)控制度建設(shè)環(huán)境

內(nèi)控制度建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)過程，良好的內(nèi)控意識(shí)是促進(jìn)內(nèi)控管理行為的重要前提。但是，一些事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控管理缺乏正確認(rèn)識(shí)，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致了內(nèi)控制度建設(shè)被動(dòng)的工作狀態(tài)。一是內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，缺乏內(nèi)控管理思維，在組織開展到工作落實(shí)等過程中，缺乏系統(tǒng)性內(nèi)控制度建設(shè);二是內(nèi)控管理環(huán)境欠缺，內(nèi)控管理缺乏足夠重視，內(nèi)控制度建設(shè)的尷尬地位，影響到內(nèi)控制度建設(shè)的實(shí)效性;三是內(nèi)控制度建設(shè)主動(dòng)性不強(qiáng)，缺乏目標(biāo)導(dǎo)向，這也是內(nèi)控制度建設(shè)實(shí)效性不足、進(jìn)程緩慢的重要原因，應(yīng)引起重視。因此，內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)貫穿事業(yè)單位內(nèi)部管理等全過程中，在內(nèi)控意識(shí)的不斷提高中適應(yīng)發(fā)展環(huán)境。

3.2 制度體系不完善，缺乏全面制度建設(shè)

內(nèi)控制度體系的建設(shè)，應(yīng)注重制度的系統(tǒng)性與完善性，這是保障內(nèi)控制度效能的關(guān)鍵所在。一方面，一些事業(yè)單位內(nèi)控制度體系不完善，在預(yù)算管理、成本核算等領(lǐng)域，尚未建立完善的管理制度，內(nèi)控管理效能不足;另一方面，內(nèi)控制度建設(shè)缺乏全面性，內(nèi)控制度執(zhí)行效率低，存在“打折扣”等情形，削弱了內(nèi)控制度建設(shè)的重要作用。當(dāng)前的改革環(huán)境，要求事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設(shè)中，形成良好的內(nèi)控效能，而內(nèi)控效能的不足，與全面制度建設(shè)缺乏直接相關(guān)。因此，事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)要在完善制度體系層面，全面推進(jìn)制度建設(shè)工作，形成符合自身發(fā)展需求的內(nèi)控制度體系。

3.3 監(jiān)督管理不到位，內(nèi)控考核機(jī)制不健全

監(jiān)督管理作為內(nèi)控制度建設(shè)的重要內(nèi)容，是推進(jìn)內(nèi)控管理落實(shí)到位的內(nèi)在需求。但是，一些事業(yè)單位缺乏監(jiān)督管理機(jī)制，特別是內(nèi)控考核機(jī)制不健全，對(duì)內(nèi)控管理效能的形成造成了較大影響。首先，監(jiān)督管理不到位，尚未形成完善的監(jiān)管制度，缺乏監(jiān)督管理效能;其次，內(nèi)控考核機(jī)制不健全，缺乏考核激勵(lì)效果，不利于內(nèi)控制度建設(shè)有效推進(jìn);最后，責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)缺乏明確的責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致工作隨意性大、組織領(lǐng)導(dǎo)力不強(qiáng)，影響內(nèi)控制度建設(shè)質(zhì)量。因此，在內(nèi)控制度建設(shè)中，要審視當(dāng)前監(jiān)督管理不到位的突出問題，在不斷健全內(nèi)控考核機(jī)制中形成管理效能。

4 新時(shí)期事業(yè)單位內(nèi)控制度的完善策略

面對(duì)新的改革環(huán)境，事業(yè)單位要立足自身實(shí)際情況，在以改革為抓手的發(fā)展背景中，要堅(jiān)持以內(nèi)控制度建設(shè)為核心，通過強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)、優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、完善內(nèi)控體系等方面，全面推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)，夯實(shí)事業(yè)單位改革發(fā)展基礎(chǔ)，符合事業(yè)單位改革發(fā)展。在筆者看來，新時(shí)期的改革環(huán)境，要求事業(yè)單位要從問題出發(fā)，在內(nèi)控制度體系的構(gòu)建中，形成高效的內(nèi)控效能，這符合事業(yè)單位的發(fā)展需求。因此，具體而言，可從以下三個(gè)層面展開。

4.1 強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，完善內(nèi)控建設(shè)環(huán)境

事業(yè)單位要從發(fā)展的角度，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)內(nèi)控管理思維，在內(nèi)控制度建設(shè)中，提高主觀能動(dòng)性，全面落實(shí)內(nèi)控制度管理工作。一是轉(zhuǎn)變思想，提高內(nèi)控管理地位，在內(nèi)控制度系統(tǒng)化建設(shè)中，形成良好的內(nèi)控環(huán)境;二是強(qiáng)化財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，建設(shè)一支高素質(zhì)、專業(yè)化人才隊(duì)伍，以滿足內(nèi)控制度建設(shè)需求;三是轉(zhuǎn)變被動(dòng)的工作現(xiàn)狀，在提高思想認(rèn)識(shí)中，積極參與內(nèi)控制度建設(shè)，形成內(nèi)控建設(shè)的良好內(nèi)部環(huán)境，這對(duì)于全面推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)、形成內(nèi)控管理效能具有重要意義。因此，從內(nèi)控制度建設(shè)環(huán)境的優(yōu)化中，轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識(shí)、強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，為事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)提供有力支撐。此外，內(nèi)控制度建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，要在良好的內(nèi)控意識(shí)中，提高主觀能動(dòng)性，營造良好的內(nèi)控建設(shè)環(huán)境。

4.2 完善內(nèi)控體系，提高內(nèi)控制度效能

內(nèi)控制度體系的構(gòu)建與完善，需要在系統(tǒng)化工作中，不斷提高內(nèi)控制度效能，為新時(shí)期事業(yè)單位改革提供良好的內(nèi)部環(huán)境。首先，針對(duì)當(dāng)前內(nèi)控制度體系不完善等問題，要立足內(nèi)控各環(huán)節(jié)、各要素，建立完善的內(nèi)控制度體系，以更好地提高內(nèi)控管理效能。特別是在預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算等環(huán)節(jié)，要強(qiáng)化管理制度建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理水平;其次，大力提高內(nèi)控制度執(zhí)行效率，能夠在高效內(nèi)控制度建設(shè)中，發(fā)揮內(nèi)控管理效能，服務(wù)事業(yè)單位改革發(fā)展;最后，注重內(nèi)控制度效能的提高，在內(nèi)控制度建設(shè)的有效推進(jìn)中，形成完善的內(nèi)控管理體系，保障內(nèi)控管理在事業(yè)單位管理建設(shè)中的作用。因此，事業(yè)單位內(nèi)控制度的完善，需要注重內(nèi)控體系及效能的提高，更好地服務(wù)事業(yè)單位改革發(fā)展，這是推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)以及形成內(nèi)控管理效能的重要保障。

4.3 健全監(jiān)督管理，完善內(nèi)控考核機(jī)制

事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設(shè)中，要落實(shí)好監(jiān)督管理工作，完善內(nèi)控考核機(jī)制，形成良好的內(nèi)控管理?xiàng)l件。一是要建立健全監(jiān)督管理機(jī)制，對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)提供良好的環(huán)境條件。特別是在內(nèi)控制度建設(shè)中;二是要明確內(nèi)控制度建設(shè)職責(zé)，提高組織領(lǐng)導(dǎo)能力，全面落實(shí)內(nèi)控管理建設(shè)工作;三是要完善內(nèi)控考核機(jī)制，并將考核作為獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，在正向激勵(lì)中提高內(nèi)控考核作用。如將考核結(jié)果作為職稱評(píng)定等的重要依據(jù)，將考核作為財(cái)務(wù)人員個(gè)人發(fā)展的重要反映，形成良好的內(nèi)控制度建設(shè)環(huán)境。因此，事業(yè)單位要堅(jiān)持以監(jiān)督管理為抓手，通過不斷完善內(nèi)控考核機(jī)制等措施，全面推進(jìn)內(nèi)控管理制度建設(shè)。

5 結(jié)論

綜上所述，事業(yè)單位要在新的發(fā)展維度，著力推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)，為改革發(fā)展提供有力支撐。在文章研究中，事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)取得了諸多實(shí)效，也存在諸多問題，在問題審視中，要通過強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)、優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、完善內(nèi)控體系等措施，全面深化內(nèi)控制度建設(shè)，形成管理效能。當(dāng)前，事業(yè)單位改革正處于新的階段，通過構(gòu)建完善的內(nèi)控制度體系，能夠從制度化建設(shè)出發(fā)，通過建立完善的內(nèi)控制度機(jī)制，推進(jìn)事業(yè)單位改革發(fā)展，適應(yīng)新的時(shí)代發(fā)展需求。

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