打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)中減稅政策效應(yīng)研究
——以云南省會(huì)澤縣為例

張子越 劉 雪 秦浩源 彭丹虹

(1.安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院,安徽 蚌埠 233030；2.安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)文學(xué)院,安徽 蚌埠 233030)

一、引言

打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)是黨對(duì)人民的堅(jiān)定承諾。2020年是全面建成小康社會(huì)的收官之年，也是我國(guó)脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)的必勝之年，我國(guó)脫貧攻堅(jiān)成果顯著，全國(guó)所有國(guó)家級(jí)貧困縣在2020年11月23日已經(jīng)全部摘帽，這是全黨全社會(huì)齊心協(xié)力的成果，是國(guó)家大政方針的顯著成效。減稅降費(fèi)政策是黨和國(guó)家在經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)后，為刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展，激發(fā)市場(chǎng)活力提出的一項(xiàng)具有深遠(yuǎn)意義的國(guó)策。自2018年起，我國(guó)出臺(tái)了一系列的減稅降費(fèi)政策，截至2021年年初，全國(guó)減稅降費(fèi)總額預(yù)計(jì)超過2.5萬(wàn)億元，有效拉動(dòng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，優(yōu)化了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，政策成效明顯，稅收作為調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要手段，于國(guó)家全面建成小康社會(huì)之際發(fā)揮了重要作用。會(huì)澤縣未脫貧前是國(guó)家級(jí)貧困縣，也是云南省最后脫貧的9個(gè)縣之一，地處云南省東北部，氣候?yàn)楦咴Ⅲw特征，地理位置決定了產(chǎn)業(yè)扶貧是會(huì)澤縣最重要的扶貧方式之一，會(huì)澤縣打造“引領(lǐng)型、優(yōu)勢(shì)型、循環(huán)型、趕超型”產(chǎn)業(yè)，建立特色產(chǎn)業(yè)基地144萬(wàn)畝，馬鈴薯和土著魚良種植研發(fā)被列為省部級(jí)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范點(diǎn)，同時(shí)，會(huì)澤縣堅(jiān)持旅游開發(fā)帶動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的思路，努力打造滇東北旅游精品縣，在旅游旺季時(shí)，全縣收入喜人。會(huì)澤縣采取以產(chǎn)業(yè)扶貧為主、多種扶貧工程相結(jié)合的方式，于2020年5月成功脫貧，因產(chǎn)業(yè)較多，會(huì)澤縣的脫貧之路受財(cái)政政策影響顯著，減稅降費(fèi)政策的開展對(duì)其打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)具有重要貢獻(xiàn)。通過對(duì)會(huì)澤縣脫貧之路進(jìn)行總結(jié)與分析，我們可以得出脫貧攻堅(jiān)過程中，減稅降費(fèi)政策對(duì)打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)、鞏固脫貧攻堅(jiān)成果具有正向推動(dòng)力的結(jié)論，能否對(duì)這種正向推動(dòng)力進(jìn)行定性或定量的分析，從而更精準(zhǔn)地出臺(tái)減稅降費(fèi)政策，鞏固脫貧成果，是我們值得研究的問題。

二、文獻(xiàn)綜述

關(guān)于減稅降費(fèi)政策效用的研究，謝艷(2020)從稅負(fù)降低與行政事業(yè)性收費(fèi)減少兩方面入手，對(duì)減稅降費(fèi)政策效應(yīng)進(jìn)行研究，得出減稅降費(fèi)政策能夠提高企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)參保意愿，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的結(jié)論，對(duì)減稅降費(fèi)效用進(jìn)行了定性分析；張吉全(2020)以祿勸縣為例，分析欠發(fā)達(dá)縣域減稅降費(fèi)政策效果，得出減稅降費(fèi)政策的確有助于社會(huì)經(jīng)濟(jì)活力釋放，但是也會(huì)增大縣政府財(cái)政壓力的結(jié)論，并對(duì)此提出建立規(guī)范制度，合理減稅的建議，給國(guó)家在貧困縣實(shí)行減稅降費(fèi)政策提供借鑒與思考。而關(guān)于如何打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)，鞏固脫貧攻堅(jiān)成果方面的研究，蔡湘(2021)提出要在金融領(lǐng)域助力脫貧攻堅(jiān)與鄉(xiāng)村振興有效銜接的相關(guān)建議，并提出了做好攻堅(jiān)性與常規(guī)性的銜接等細(xì)化措施，這是在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域?qū)柟堂撠毠?jiān)戰(zhàn)成果的思考。唐紅濤等(2020)結(jié)合Markov模型探求出了脫貧攻堅(jiān)與鄉(xiāng)村振興的銜接路徑，提出了以電子商務(wù)動(dòng)力和據(jù)點(diǎn)進(jìn)行脫貧攻堅(jiān)與鄉(xiāng)村振興銜接的建議，為我們研究減稅政策與脫貧攻堅(jiān)的關(guān)系提供了借鑒與思考。關(guān)于新冠疫情對(duì)我國(guó)打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)的影響，曹偉波(2020)提出新冠疫情從就業(yè)、產(chǎn)業(yè)和收入三方面影響脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)的進(jìn)行，并提出有序推進(jìn)貧困戶回城務(wù)工，建立疫情防控常態(tài)化機(jī)制等建議，對(duì)疫情防控常態(tài)化背景下如何開展脫貧攻堅(jiān)工作提供了借鑒。孫左娜等(2020)提出疫情影響了建檔立卡貧困勞動(dòng)力外出務(wù)工、產(chǎn)業(yè)扶貧和扶貧產(chǎn)品銷售受到阻礙等方面，并提出了多措并舉防控疫情，給予受影響貧困戶更多關(guān)注等建議，較為全面地分析了在脫貧攻堅(jiān)方面對(duì)疫情的影響及化解對(duì)策。

通過回顧相關(guān)文獻(xiàn)可知，上述研究并未涉及財(cái)稅政策在脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)中發(fā)揮的作用，且多數(shù)分析為定性分析，缺少可以為更合理財(cái)稅政策出臺(tái)提供參考的定量分析，疫情防控常態(tài)化背景下減稅政策在打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)中究竟發(fā)揮了怎樣的作用，仍是值得研究的問題。

三、研究設(shè)計(jì)

1.研究思路

要探究疫情防控背景下減稅政策對(duì)脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)的促進(jìn)作用，可從定量分析與定性分析兩方面入手。通過搜集會(huì)澤縣人均可支配收入、會(huì)澤縣歷年稅收額等數(shù)據(jù)，以定量分析為基礎(chǔ)，建立疫情防控常態(tài)化背景下脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)中減稅效用模型，根據(jù)模型得出減稅降費(fèi)額與會(huì)澤縣人均可支配收入間的關(guān)系，從而分析減稅政策對(duì)于會(huì)澤縣打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)的拉動(dòng)效用，最后結(jié)合時(shí)代背景，進(jìn)行定性分析，得出疫情防控疫情防控背景下打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)中減稅政策的效用。步驟詳見圖1。

圖1 研究流程

2.研究假設(shè)

影響脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)的因素很多，根據(jù)數(shù)據(jù)可得性與研究結(jié)果準(zhǔn)確性原則，未選取到的指標(biāo)將不予考慮，因此我們將不考慮除所選取變量外的其他變量作為第一假設(shè)。因?yàn)?020年相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)并未統(tǒng)計(jì)完成，我們將采用灰色模型對(duì)部分所選取的指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)誤差不予考慮，因此我們將各指標(biāo)的數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果即為真實(shí)值作為第二假設(shè)。

四、脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)中減稅效用模型的建立

1.變量的說明和數(shù)據(jù)搜集

評(píng)估是否完成脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)的重要指標(biāo)之一便是人均可支配收入。結(jié)合數(shù)據(jù)可得性和準(zhǔn)確性原則，我們選取人均可支配收入作為因變量Y，選取會(huì)澤縣減稅降費(fèi)額X為自變量。2018年減稅降費(fèi)政策才逐步實(shí)行，因此我們選取會(huì)澤縣2018年到2020年有關(guān)稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行研究。這里須要說明兩點(diǎn)：一是會(huì)澤縣統(tǒng)計(jì)工作尚未完成，故2020年數(shù)據(jù)和未減稅情況下稅收收入預(yù)測(cè)值均為灰色模型預(yù)測(cè)值；二是本文研究的是脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)中減稅政策效用，減稅總額不包括降費(fèi)總額。數(shù)據(jù)詳見表1。

表1 會(huì)澤縣2018年～2020年人均可支配收入和稅收數(shù)據(jù)

2.建立脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)中減稅政策效用模型

利用EVIEWS軟件編程得出會(huì)澤縣人均可支配收入Y(萬(wàn)元)與減稅總額X(萬(wàn)元)之間的模型，結(jié)果見表2。

表2 會(huì)澤縣人均可支配收入Y(萬(wàn)元)與減稅總額X(萬(wàn)元)之間的模型結(jié)果

由表2可看出，模型結(jié)果的T檢驗(yàn)P值為0.0013，小于0.05，模型T檢驗(yàn)通過；模型F檢驗(yàn)P值為0.01177，同樣小于0.05，F(xiàn)檢驗(yàn)也通過。模型擬合優(yōu)度為0.999658，調(diào)整后的擬合優(yōu)度為0.999316，擬合效果好，又因?yàn)榇四Ｐ洼^為簡(jiǎn)單，故自相關(guān)性、異方差檢驗(yàn)均不需要，模型通過統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)和計(jì)量經(jīng)濟(jì)檢驗(yàn)，具有可靠性。由回歸結(jié)果可知，自減稅降費(fèi)政策施行后，當(dāng)減稅總額提高1萬(wàn)元，會(huì)澤縣人均可支配收入就會(huì)提高0.1593萬(wàn)元，二者之間成正相關(guān)關(guān)系，符合經(jīng)濟(jì)意義。

五、結(jié)論與建議

1.逐步擴(kuò)大減稅成果，鞏固脫貧戰(zhàn)果

減稅降費(fèi)政策實(shí)行不久，激發(fā)經(jīng)濟(jì)活力也是一個(gè)長(zhǎng)久的過程，故需要以科學(xué)的方法不斷推進(jìn)減稅政策的發(fā)展，才能起到調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。模型證明了減稅總額與會(huì)澤縣人均可支配收入之間的正相關(guān)關(guān)系，截止到2021年年初，數(shù)據(jù)顯示減稅總額每提高1萬(wàn)元，則會(huì)澤縣人均可支配收入就好增加0.1593萬(wàn)元，因此鞏固脫貧成果需要繼續(xù)擴(kuò)大減稅政策成果。如果將減稅額看作政府對(duì)社會(huì)的公共投資，則結(jié)合投資乘數(shù)原理，則減免的這部分稅額會(huì)在市場(chǎng)中不斷流通，起到拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)值大于其本身額度的作用，從而促進(jìn)有關(guān)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高居民幸福感和生活水平。

在會(huì)澤縣以至于全國(guó)所有欠發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展過程中，無(wú)論是產(chǎn)業(yè)扶貧、小額信貸扶貧、光伏扶貧還是其他扶貧工程，受減稅政策影響會(huì)越來越明顯。一是因?yàn)閺哪壳拔覈?guó)發(fā)展的趨勢(shì)來看，減稅政策力度會(huì)不斷加大；二是因?yàn)闇p稅政策范圍在不斷推進(jìn)，從國(guó)家重點(diǎn)行業(yè)到一般行業(yè)，均有所覆蓋，只不過側(cè)重點(diǎn)有所不同。未來要想鞏固脫貧攻堅(jiān)成果，就需要在不同產(chǎn)業(yè)不同領(lǐng)域?qū)嵭胁煌牟呗?，但是相?duì)于目前來說，那就是規(guī)模更大的減稅政策。例如，在扶貧產(chǎn)業(yè)和國(guó)家重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)多減稅，在一般行業(yè)少減稅，優(yōu)化減稅降費(fèi)政策結(jié)構(gòu)，出臺(tái)更大規(guī)模、更科學(xué)合理的減稅降費(fèi)政策，在逐步擴(kuò)大減稅成果的同時(shí)，釋放市場(chǎng)主體活力，鞏固脫貧攻堅(jiān)成果。

2.做好財(cái)政收支平衡，減少收支矛盾

研究結(jié)果表明，減稅政策的確有助于激發(fā)地區(qū)經(jīng)濟(jì)活力，提升居民生活質(zhì)量和水平。但是要看到不發(fā)達(dá)不富裕地區(qū)的政府財(cái)政支出本就緊張的情形，影響脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)的因素很多，不能一味地推行減稅政策使得財(cái)政收支失衡，激化財(cái)政收支矛盾。事實(shí)上，2019年會(huì)澤縣受減稅降費(fèi)政策影響，財(cái)政增收乏力，收入質(zhì)量下滑，當(dāng)年1月～10月全縣完成一般公共預(yù)算收入完成119703萬(wàn)元，稅收收入完成93496萬(wàn)元，同比減少7.06%，且落實(shí)“三?！焙涂h級(jí)重點(diǎn)支出需求增長(zhǎng)迅猛，收支矛盾突出(曹德宏，2019)。2020年受疫情影響，會(huì)澤縣諸多產(chǎn)業(yè)受到了較大的沖擊，如旅游產(chǎn)業(yè)客流量減少、部分特色產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品滯銷等。根據(jù)會(huì)澤縣勞動(dòng)力轉(zhuǎn)讓就業(yè)中心主任劉志凡介紹，會(huì)澤縣是勞務(wù)輸出的大縣，農(nóng)村勞動(dòng)力63.43萬(wàn)人，全縣累計(jì)轉(zhuǎn)移就業(yè)達(dá)35.08萬(wàn)人，勞務(wù)經(jīng)濟(jì)收入達(dá)125億元，但是由于疫情的原因，會(huì)澤縣這些勞務(wù)輸出人員的生活或多或少受到影響，外出務(wù)工人員收入受到影響，會(huì)澤縣全縣稅收額自然減少，這些都加劇了會(huì)澤縣全縣收支矛盾，財(cái)政收支問題已經(jīng)成為會(huì)澤縣在發(fā)展道路上必須調(diào)和的問題。推而廣之，全國(guó)還有很多不發(fā)達(dá)地區(qū)，這些地區(qū)為了響應(yīng)國(guó)家減稅降費(fèi)政策，大力推進(jìn)減稅政策落地實(shí)行，但是也加劇了地區(qū)收入矛盾的惡化。尋找一個(gè)財(cái)政收支的平衡點(diǎn)，是推進(jìn)減稅降費(fèi)與鞏固脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)果齊頭并進(jìn)的必經(jīng)之路。

3.多措并舉防控疫情，弱化疫情影響

新冠疫情對(duì)于經(jīng)濟(jì)的影響在逐步減弱，但國(guó)際疫情形勢(shì)仍然很嚴(yán)峻。政府財(cái)政部門應(yīng)做好同時(shí)打兩場(chǎng)仗的準(zhǔn)備 ，把疫情防控常態(tài)化和鞏固脫貧攻堅(jiān)成果統(tǒng)籌結(jié)合起來，在做好疫情防控措施的同時(shí)，穩(wěn)步鞏固脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)成果。會(huì)澤縣財(cái)政部門和稅務(wù)部門可以支持當(dāng)?shù)厝缦募静葺?、冷水漁業(yè)等特色產(chǎn)業(yè)建立有效的疫情防控機(jī)制，適度減輕其應(yīng)納稅額等，實(shí)現(xiàn)扶貧產(chǎn)業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)；充分運(yùn)用現(xiàn)代化、網(wǎng)絡(luò)化手段，解決扶貧產(chǎn)品滯銷的問題；幫扶當(dāng)?shù)刎毨?wù)工人口，對(duì)于外出務(wù)工有困難的家庭，縣政府可以給予適當(dāng)溫暖和關(guān)照，關(guān)注務(wù)工人口回城務(wù)工動(dòng)向。同時(shí)，縣防疫部門各級(jí)干部、全體志愿者要嚴(yán)格遵循國(guó)家疫情防控有關(guān)規(guī)定，持之以恒地完成任務(wù)，在疫情風(fēng)險(xiǎn)消失之前，都不能松懈，將精準(zhǔn)防控與精準(zhǔn)扶貧有機(jī)結(jié)合起來，以精準(zhǔn)為要義，將扶貧看作防控的目標(biāo)之一，將防控看作扶貧路上的必要條件之一，化兩場(chǎng)戰(zhàn)役為一場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)鞏固脫貧戰(zhàn)果與疫情防控兩手抓，不斷弱化疫情對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，真正打贏這場(chǎng)疫情防控戰(zhàn)，鞏固全國(guó)人民來之不易的脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)成果。