電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策

桑瑞

[摘 要]在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下，電力企業(yè)的發(fā)展速度不斷提升，但由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境較為復(fù)雜，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境變化較大，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生較多的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重威脅電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，影響內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)是電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的重點(diǎn)內(nèi)容之一，如何有效控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是電力企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，電力企業(yè)要對(duì)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀以及內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因進(jìn)行深入分析，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。文章主要對(duì)電力企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的意義以及內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因進(jìn)行論述，并針對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出了相應(yīng)的控制防范對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]電力企業(yè);內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.02.144

隨著人們生活水平的提升，對(duì)電力的需求也逐漸增加，這對(duì)電力企業(yè)的發(fā)展具有較大的推動(dòng)作用。電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量直接影響企業(yè)的發(fā)展水平，因此電力企業(yè)需要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作中的不足，采取有效措施，快速識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并有效控制風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)對(duì)電力企業(yè)發(fā)展的影響控制在最小范圍內(nèi)。

1 電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容以及作用

1.1 內(nèi)部審計(jì)概述

隨著企業(yè)的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型，企業(yè)內(nèi)部的管理制度也在不斷更新完善，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容也在發(fā)生變化。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響下，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容在傳統(tǒng)模式的基礎(chǔ)上進(jìn)行更新優(yōu)化，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)由糾察錯(cuò)誤轉(zhuǎn)變成了協(xié)助企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容也隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大而增加，全面優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提升。

1.2 內(nèi)部審計(jì)作用

內(nèi)部審計(jì)是針對(duì)企業(yè)的管理部門進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)是電力企業(yè)實(shí)施監(jiān)督的重要方式，它不僅可以監(jiān)督評(píng)價(jià)企業(yè)制度的合理性以及完整性，還能夠動(dòng)態(tài)監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度中的缺陷。另外，內(nèi)部審計(jì)工作通過(guò)對(duì)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，評(píng)價(jià)相關(guān)的財(cái)會(huì)信息，并將經(jīng)營(yíng)管理中的不足反饋給相關(guān)部門，以便提升企業(yè)的管理質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)防范能力[1]。

2 電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

2.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性較弱

結(jié)合現(xiàn)階段電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀來(lái)看，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門在開(kāi)展工作過(guò)程中需要企業(yè)其他部門的配合，但是內(nèi)部審計(jì)部門的部門層級(jí)與其他職能部門相同，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門不能對(duì)不配合工作的業(yè)務(wù)部門強(qiáng)制要求，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)工作，增加審計(jì)工作的難度。電力企業(yè)的審計(jì)部門獨(dú)立性較弱是產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，內(nèi)部審計(jì)部門在工作中受到其他部門和企業(yè)管理層的限制，審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性難以保證，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。

2.2 內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待提升

內(nèi)部審計(jì)人員是支持內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵，也是提升內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量的決定性因素。但是從目前的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才管理現(xiàn)狀來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)人員的工作態(tài)度、工作能力以及綜合素質(zhì)不足，部分內(nèi)部審計(jì)人員消極怠工，缺乏責(zé)任意識(shí)，而且內(nèi)部審計(jì)專業(yè)知識(shí)掌握不到位，也未能進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，提升自身實(shí)力，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作在開(kāi)展過(guò)程中出現(xiàn)較多紕漏，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率增加。電力企業(yè)需要明確內(nèi)部審計(jì)人才對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，加強(qiáng)對(duì)人才的管控，提升人才綜合素質(zhì)。

2.3 內(nèi)部審計(jì)制度不完善

大多數(shù)電力企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部審計(jì)制度，但是隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)增以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，原內(nèi)部審計(jì)制度已經(jīng)難以滿足現(xiàn)階段企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)需求，反而會(huì)制約內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，甚至帶來(lái)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。少數(shù)電力企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度較低，認(rèn)識(shí)不準(zhǔn)確，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)實(shí)施監(jiān)督的一種手段，忽視對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的完善和更新，內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)崗位職責(zé)不明確，未能嚴(yán)格按照不相容崗位互相分離原則設(shè)置，存在財(cái)務(wù)人員兼職內(nèi)部審計(jì)工作的情況，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性有待考量[2]。

2.4 內(nèi)部審計(jì)方式落后

少數(shù)電力企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，主要是將查賬作為切入點(diǎn)展開(kāi)審計(jì)工作，在查賬時(shí)重點(diǎn)對(duì)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬目以及相關(guān)票據(jù)進(jìn)行核實(shí)。但是審計(jì)工作覆蓋范圍較廣，并沒(méi)有針對(duì)某一業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行深入分析，內(nèi)部審計(jì)工作也忽略了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)程序以及制度管理方面的內(nèi)容，難以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提出關(guān)鍵性意見(jiàn)。

3 電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控對(duì)策

3.1 提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

電力企業(yè)若是要保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，就需要提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，主要可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行：一是企業(yè)管理層提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視;二是提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)地位，使其高于其他的業(yè)務(wù)部門，便于在內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中嚴(yán)格控制和要求其他的業(yè)務(wù)部門，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)由企業(yè)管理層或者董事會(huì)直接管控，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不會(huì)受到其他部門或者人員的影響;三是將內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)部門和業(yè)務(wù)徹底分離，確保內(nèi)部審計(jì)部門能夠公正客觀地進(jìn)行審計(jì)工作。

3.2 提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)是決定內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，電力企業(yè)需要重視內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提升。電力企業(yè)可以根據(jù)現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)人員的實(shí)際水平以及內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)要求，制訂妥善的人才培養(yǎng)計(jì)劃，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)道德培訓(xùn)以及企業(yè)文化的培訓(xùn)，使其能夠端正工作態(tài)度，加強(qiáng)自主學(xué)習(xí)，樹立內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異且培訓(xùn)效果較好的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，反之則進(jìn)行一定的懲處，以此來(lái)提升內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)培訓(xùn)工作的重視，提高參與內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)的積極性[3]。

3.3 完善內(nèi)部審計(jì)制度

完善的內(nèi)部審計(jì)制度是支持和約束內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵要素，不僅可以全面提升電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率，也能夠協(xié)助企業(yè)防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的損失。電力企業(yè)的管理層人員要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度完善的重視，基于企業(yè)的整體情況指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)制度的改進(jìn)和優(yōu)化，要求審計(jì)部門嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)制度中的要求完成相關(guān)工作任務(wù)，確保內(nèi)部審計(jì)制度能夠有效落實(shí)，充分發(fā)揮其作用。另外，電力企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的需求以及企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗位，杜絕出現(xiàn)一人身兼多職，或者其他部門人員兼顧內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的情況。

3.4 改革內(nèi)部審計(jì)方式

電力企業(yè)要密切關(guān)注市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方式進(jìn)行創(chuàng)新和優(yōu)化，明確內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式下，核查會(huì)計(jì)信息是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，但是在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理作為內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)。電力企業(yè)通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的方式，能夠快速發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在的不足，控制風(fēng)險(xiǎn)，電力企業(yè)將傳統(tǒng)的事后審計(jì)拓展為全過(guò)程審計(jì)，在進(jìn)行事后審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行事前審計(jì)和事中審計(jì)，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)跟蹤管理，避免產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，全面提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

4 結(jié)語(yǔ)

總而言之，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)實(shí)力的快速提升，人們生活水平顯著提升，用電需求不斷增長(zhǎng)，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性逐漸顯現(xiàn)，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之產(chǎn)生，電力企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，控制防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，使電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提升，全面推進(jìn)電力企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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