新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作助推高?？茖W(xué)治理

呂濤

[摘 要]隨著內(nèi)部審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度的先后出臺(tái)與實(shí)施，國家將內(nèi)部審計(jì)工作要求提上了新臺(tái)階，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)迎來了一個(gè)全新時(shí)代。高校是我國教育文化中重要的一環(huán)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在新時(shí)代背景下應(yīng)最大程度地發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”作用，實(shí)現(xiàn)科學(xué)治理，助推高校事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]高校;內(nèi)部審計(jì);管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.02.158

1 內(nèi)部審計(jì)新時(shí)代的到來

中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議中習(xí)近平總書記提出：“審計(jì)是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分……構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督治理體系，要更好地發(fā)揮審計(jì)在黨和國家監(jiān)督治理體系中的重要作用……”《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（以下簡稱《11號(hào)令》）和《審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見（審法發(fā)〔2018〕2號(hào)）》等一系列相應(yīng)規(guī)章制度的陸續(xù)出臺(tái)和實(shí)行，意味著內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)入了一個(gè)全新時(shí)代，這是審計(jì)署積極響應(yīng)國家關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作、充分強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能作用指示的重要舉措。高校審計(jì)工作屬于內(nèi)部審計(jì)，必須積極響應(yīng)國家政策，順應(yīng)審計(jì)行業(yè)發(fā)展態(tài)勢，進(jìn)一步深化責(zé)任擔(dān)當(dāng)意識(shí)，通過不斷更新升級(jí)來保持高校內(nèi)審部門的強(qiáng)大戰(zhàn)斗力，更好地深化審計(jì)責(zé)任擔(dān)當(dāng)意識(shí)、守初心、踐行審計(jì)新使命，努力為高校全面發(fā)展保駕護(hù)航。

2 高校內(nèi)部審計(jì)工作的新使命

2.1 高校內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

《11號(hào)令》將內(nèi)部審計(jì)定義為“內(nèi)部審計(jì)是指對本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)”。其中“獨(dú)立性”和“客觀性”是內(nèi)部審計(jì)工作的重要特點(diǎn)。

第一，保持獨(dú)立性是開展審計(jì)工作的基本原則，是審計(jì)的靈魂，是為高校管理層建言獻(xiàn)策、完善內(nèi)部控制、防范潛在風(fēng)險(xiǎn)、提高高校治理水平的重要前提條件。具體體現(xiàn)在機(jī)構(gòu)獨(dú)立、工作獨(dú)立、精神獨(dú)立三方面。（1）機(jī)構(gòu)獨(dú)立?！?1號(hào)令》明確指出：“……單位的主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的開展，由其負(fù)責(zé)并同時(shí)聽取工作”。目前高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都轉(zhuǎn)為由高校第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，這體現(xiàn)了黨中央對內(nèi)部審計(jì)工作的重視，進(jìn)一步提高了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在高校的“話語權(quán)”，有利于審計(jì)質(zhì)量的提高;（2）工作獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)具有獨(dú)立的經(jīng)費(fèi)，并列入高校預(yù)算。根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)紀(jì)律的八項(xiàng)規(guī)定》要求，審計(jì)人員與被審計(jì)單位保持工作上的獨(dú)立，不得接受和參與被審計(jì)方的宴請、娛樂活動(dòng)等與審計(jì)工作無關(guān)事項(xiàng);（3）精神獨(dú)立。單位應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員以國家法律法規(guī)為準(zhǔn)繩獨(dú)立履行職責(zé)，嚴(yán)格按照審計(jì)人員職業(yè)操守要求，以公正姿態(tài)立足客觀事實(shí)依據(jù)，不屈從外部壓力開展審計(jì)工作。

第二，客觀性即內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)規(guī)章制度對與高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)活動(dòng)或管理行為，客觀地圍繞審計(jì)目標(biāo)收集所需證據(jù)，謹(jǐn)慎合理、實(shí)事求是、不偏不倚地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)與發(fā)表真實(shí)、合法、有效的結(jié)論。

2.2 高校內(nèi)部審計(jì)的職能

一味進(jìn)行財(cái)務(wù)查賬已經(jīng)無法滿足因時(shí)代發(fā)展進(jìn)步而相應(yīng)不斷提升的管理要求，當(dāng)今高校的內(nèi)部審計(jì)工作正逐步從往日的查錯(cuò)糾弊上升到管理審計(jì)的高度，其目的是實(shí)現(xiàn)高校管控機(jī)制的完善、提高管理治理效能，最終實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。

第一，審計(jì)的監(jiān)督職能。審計(jì)構(gòu)成了我國監(jiān)督體系中重要的一環(huán)。發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題是審計(jì)的首要職能。通過執(zhí)行審計(jì)程序，重點(diǎn)關(guān)注各領(lǐng)域漏洞與防控點(diǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，對高校事業(yè)運(yùn)行中的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及管理活動(dòng)予以全方位監(jiān)督。

第二，審計(jì)的管理職能。發(fā)現(xiàn)高校運(yùn)行中有關(guān)的經(jīng)濟(jì)行為以及管理活動(dòng)的不合理之處，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、查漏補(bǔ)缺并提出審計(jì)建議，積極服務(wù)高校發(fā)展大局，充分運(yùn)用審計(jì)結(jié)果來提升治理的效能與水平，全方位保障高校在平穩(wěn)健康的軌跡運(yùn)行。

第三，審計(jì)的免疫職能。審計(jì)“免疫系統(tǒng)論”的提出深刻闡述了審計(jì)“預(yù)防、揭示、抵御”的作用：即運(yùn)用事前介入、事中監(jiān)督、事后評(píng)價(jià)的方式達(dá)到全過程監(jiān)督。通過健全內(nèi)部控制體系建設(shè)，提高管理水平，對潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生起到預(yù)防作用;及時(shí)揭露問題，深刻剖析問題的表現(xiàn)以及發(fā)生原因并予以糾正;在貫徹落實(shí)國家“反腐倡廉”進(jìn)程中，積極運(yùn)用審計(jì)手段，將高校審計(jì)工作與紀(jì)檢監(jiān)察工作緊密結(jié)合，通過審計(jì)監(jiān)督“以查促改、以查促建”，舉一反三，抵御來自各方風(fēng)險(xiǎn)。

3 內(nèi)部審計(jì)助推高?？茖W(xué)治理的途徑

3.1 推進(jìn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作

緊密圍繞高校運(yùn)行中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要管理行為，積極推進(jìn)對高校內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)工作，識(shí)別并揭露各類活動(dòng)中潛在的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)查漏補(bǔ)缺、梳理流程、建章立制，提速高校運(yùn)轉(zhuǎn)效率、提高決策效果，全面升級(jí)綜合管理水平。

3.2 探索政策落實(shí)跟蹤審計(jì)

審計(jì)新時(shí)代的到來，要求高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要圍繞黨的建設(shè)為中心、緊密服務(wù)高校事業(yè)發(fā)展大局，對國家、行業(yè)在相關(guān)領(lǐng)域出臺(tái)的重要政策、法律、法規(guī)動(dòng)態(tài)予以掌握，督促高校積極響應(yīng)，能夠及時(shí)將上級(jí)所有要求方針落到實(shí)處、落到細(xì)處，保證國家重要經(jīng)濟(jì)政策和重大戰(zhàn)績決策的順利施行。

3.3 進(jìn)一步規(guī)范建設(shè)資金使用

通過審計(jì)協(xié)調(diào)和監(jiān)督，可采取小項(xiàng)目自審、大項(xiàng)目委托社會(huì)中介審計(jì)的方式，對工程類付款嚴(yán)格把關(guān)，制約施工企業(yè)高估冒算，落實(shí)上級(jí)要求。將監(jiān)督關(guān)口前移，審計(jì)部門從招標(biāo)階段介入，重點(diǎn)把關(guān)招投標(biāo)文件和合同中涉及造價(jià)方面的問題。施工過程中進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，掌握各類工程款的付款節(jié)點(diǎn)及金額等。

3.4 繼續(xù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作

對預(yù)算編制及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，采取“事中監(jiān)控、事前要求”相結(jié)合的全過程監(jiān)督。提高預(yù)算編制工作的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和透明度，科學(xué)合理地分配高校資源，提升資源配置和使用效益，保障高校各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展;與校內(nèi)巡察聯(lián)動(dòng)，對二級(jí)單位的財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況進(jìn)行巡視巡察，嚴(yán)格對照“八項(xiàng)規(guī)定”要求重點(diǎn)對“三公”經(jīng)費(fèi)、黨費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和人員經(jīng)費(fèi)的使用情況檢查。針對潛在風(fēng)險(xiǎn)較大的部門、項(xiàng)目和業(yè)務(wù)進(jìn)行活動(dòng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

3.5 全面拓展審計(jì)范圍

高校內(nèi)部審計(jì)工作需豐富審計(jì)技術(shù)、擴(kuò)大審計(jì)范圍，努力做到“應(yīng)審盡審”，推進(jìn)審計(jì)“全覆蓋”。應(yīng)實(shí)現(xiàn)從單一查賬到管理審計(jì)的轉(zhuǎn)變，審計(jì)范圍要由經(jīng)濟(jì)活動(dòng)向業(yè)務(wù)活動(dòng)逐步深入拓展，是評(píng)價(jià)督促高校為實(shí)現(xiàn)教育發(fā)展目標(biāo)而進(jìn)行的科學(xué)管理。

3.6 深化審計(jì)成果運(yùn)用

審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，是成果由書面向?qū)嵺`的最有效轉(zhuǎn)變。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要堅(jiān)決杜絕“重審計(jì)、輕整改”現(xiàn)象的出現(xiàn)，不能為了審計(jì)而審計(jì)、應(yīng)付上級(jí)檢查任務(wù)要求走過場而將審計(jì)流于形式化。必須積極運(yùn)用審計(jì)成果，將審計(jì)結(jié)果的整改落實(shí)與獎(jiǎng)懲考評(píng)以及重大決策緊密結(jié)合，“以審促改、以審促建”，建立健全機(jī)制，填補(bǔ)漏洞、防微杜漸，達(dá)到舉一反三的效果，全方位助力高校各項(xiàng)事業(yè)的健康發(fā)展。

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