會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素與信息化審計(jì)策略研究

崔明迪

摘 要：在信息化發(fā)展的背景下，會(huì)計(jì)審計(jì)工作面臨著更高的要求。本文對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素和信息化審計(jì)工作的開展進(jìn)行了深入的分析，提出新時(shí)期開展審計(jì)工作的方法，以供參考。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)因素；信息化審計(jì)；策略

中圖分類號(hào)：F275.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2021）02（a）-140-02

信息技術(shù)的影響無處不在，在審計(jì)行業(yè)發(fā)展中也不例外。會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開展過程中，會(huì)面臨很多風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，從而降低審計(jì)工作開展的質(zhì)量。在信息化背景下開展審計(jì)工作，更符合時(shí)代發(fā)展的要求，因此，政府、企業(yè)與審計(jì)部門要共同努力，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)行業(yè)整體發(fā)展。

1 會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素

1.1 誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

在審計(jì)工作中，誤報(bào)錯(cuò)誤是造成審計(jì)工作出現(xiàn)問題的主要影響因素。比如，在某企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)工作的過程中，由于計(jì)算機(jī)的硬件出現(xiàn)問題，在識(shí)別代碼的過程中出現(xiàn)失誤，從而生成的審計(jì)報(bào)表也是錯(cuò)誤的，造成了嚴(yán)重的誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。又比如，在某企業(yè)開展會(huì)計(jì)審計(jì)的過程中，企業(yè)由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)部的財(cái)務(wù)軟件受到了競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的惡意攻擊，造成了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的泄露，從而使該企業(yè)開展的一系列財(cái)務(wù)工作、審計(jì)工作都出現(xiàn)了錯(cuò)誤數(shù)據(jù)的引導(dǎo)，造成了誤報(bào)。

1.2 檢查風(fēng)險(xiǎn)

在會(huì)計(jì)審計(jì)工作中，檢查風(fēng)險(xiǎn)與誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)的概率是成反比的。誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加，會(huì)造成檢查風(fēng)險(xiǎn)的降低，反之亦然。檢查風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，是多種因素造成的。比如在某企業(yè)，開展審計(jì)工作的人員使用計(jì)算機(jī)軟件不熟練，不能正確找到之前的數(shù)據(jù)資料，造成了在開展檢查的過程中，出現(xiàn)問題而不自知，最終形成檢查風(fēng)險(xiǎn)。又比如，在某企業(yè)，工作人員自身的專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏，審計(jì)能力不高，在開展檢查的工作中，對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，做不到有效地判斷檢查，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

2 會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施

2.1 制定標(biāo)準(zhǔn)

要想很好地規(guī)避會(huì)計(jì)審計(jì)中出現(xiàn)的兩種風(fēng)險(xiǎn)，首先要對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)的制定。只有在標(biāo)準(zhǔn)的約束下開展審計(jì)工作，才能做到最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)。時(shí)代發(fā)展，社會(huì)進(jìn)步，審計(jì)工作的開展更要以當(dāng)前企業(yè)發(fā)展為準(zhǔn)則，進(jìn)行詳細(xì)的系統(tǒng)完善，利用信息化技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，開展審計(jì)工作。比如，政府為了降低審計(jì)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素，制定了《審計(jì)準(zhǔn)則》，并對(duì)從業(yè)的工作人員進(jìn)行了專業(yè)等級(jí)證書的上崗要求。企業(yè)在開展中也有適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的制度規(guī)范。又比如，在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作開展的過程中，也要制定嚴(yán)苛的審計(jì)工作制度、財(cái)務(wù)管理制度，保證內(nèi)部審計(jì)工作的開展要在相對(duì)應(yīng)的制度約束中進(jìn)行，接受各種相關(guān)制度的管理和約束，發(fā)揮出標(biāo)準(zhǔn)的作用。

2.2 定期檢查

在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)中可以通過定期開展審計(jì)檢查來進(jìn)行。定期的審計(jì)檢查，需要把會(huì)計(jì)審計(jì)工作作為一項(xiàng)長期的重要工作，進(jìn)行具體檢查工作的開展。檢查可以分為幾個(gè)步驟進(jìn)行：首先，要對(duì)各種行業(yè)內(nèi)普遍使用的會(huì)計(jì)軟件、審計(jì)軟件進(jìn)行有效的了解，掌握其特點(diǎn)和使用方法，能夠在檢查的過程中發(fā)現(xiàn)漏洞。比如，在檢查的過程中，發(fā)現(xiàn)軟件使用的漏洞，要及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)丁修補(bǔ)，保證各種軟件的安全操作，有效操作。其次，要對(duì)開展審計(jì)工作的從業(yè)人員進(jìn)行定期的考核，檢查他們的專業(yè)知識(shí)，操作技術(shù)和職業(yè)修養(yǎng)，降低人為因素出現(xiàn)失誤的風(fēng)險(xiǎn)。比如，在企業(yè)內(nèi)部，可以定期開展財(cái)務(wù)工作大比拼，對(duì)表現(xiàn)突出的員工進(jìn)行崗位和待遇上的提升，激發(fā)積極性，提高質(zhì)量。最后，要對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作建立一個(gè)完整的數(shù)據(jù)庫，將所有的檢查信息上傳到網(wǎng)絡(luò)，利用網(wǎng)絡(luò)的存儲(chǔ)優(yōu)勢(shì)，自動(dòng)分析檢查，降低風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 完善控制

完善控制，主要表現(xiàn)在企業(yè)開展會(huì)計(jì)審計(jì)工作中，不僅要保證審計(jì)的工作制度，還要保證會(huì)計(jì)審計(jì)工作的程度。一方面，開展會(huì)計(jì)審計(jì)工作的部門要有完整的制度，對(duì)使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸?shù)陌踩M(jìn)行約束，加大工作人員的責(zé)任感，減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。比如，在進(jìn)行審計(jì)工作開展的過程中，審計(jì)人員要具備一定的抗干擾能力，提高警戒心、防備心，能夠應(yīng)對(duì)各種外界的誘惑，開展有效的審計(jì)。另一方面，要對(duì)開展審計(jì)工作的程度進(jìn)行有效的控制。比如，可以通過企業(yè)文化建設(shè)，提升審計(jì)工作人員的工作狀態(tài)，讓他們以更好的精神進(jìn)行工作。還可以進(jìn)行技能展示，提升工作人員的崗位職責(zé)成就感，從而以更好的態(tài)度進(jìn)行工作，降低風(fēng)險(xiǎn)。

3 信息化審計(jì)工作開展的策略途徑

3.1 注重科學(xué)審計(jì)

企業(yè)開展會(huì)計(jì)審計(jì)工作，政府一定要對(duì)該行業(yè)制定完善的標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)準(zhǔn)則，促進(jìn)其發(fā)展。第一步，要對(duì)審計(jì)工作人員的態(tài)度進(jìn)行正確積極的引導(dǎo)，正確的對(duì)待信息化下審計(jì)工作的開展。比如，要定期對(duì)審計(jì)工作開展的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，不僅提升他們的專業(yè)審計(jì)技能，也要提升他們的科學(xué)審計(jì)態(tài)度，能夠在審計(jì)的時(shí)候，科學(xué)開展，主動(dòng)開展。第二步，要對(duì)審計(jì)工作的開展制定標(biāo)準(zhǔn)化的流程，明確責(zé)任劃分，充分使用信息化技術(shù)，開展符合時(shí)代要求的審計(jì)工作。比如，在審計(jì)工作開展的過程中，要充分利用計(jì)算機(jī)的信息統(tǒng)計(jì)、分析功能，將人工繁瑣的工作轉(zhuǎn)化為自動(dòng)化處理，有效提升工作效率。第三步，要建立監(jiān)督制度，保證審計(jì)工作開展的客觀和準(zhǔn)確，避免出現(xiàn)各種違規(guī)的現(xiàn)象。比如，可以從企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)工作人員中抽調(diào)人員，建立監(jiān)督小組，對(duì)審計(jì)工作的開展進(jìn)行有效的監(jiān)督，保證審計(jì)的質(zhì)量。

3.2 提升人才素質(zhì)

開展信息化審計(jì)工作，高素質(zhì)的人才是保障。首先，在開展的過程中，可以通過開展專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，不斷提升工作人員的審計(jì)能力。比如，企業(yè)可以將財(cái)務(wù)管理工作和審計(jì)工作作為一個(gè)培訓(xùn)的系統(tǒng)進(jìn)行長期的開展，并對(duì)該系統(tǒng)建立完整的計(jì)劃，從新人到崗培訓(xùn)開始，從專業(yè)技能培訓(xùn)、思想態(tài)度培訓(xùn)等內(nèi)容的專業(yè)培訓(xùn)中，建立完善的要求，提升人員能力。其次，還要開展計(jì)算機(jī)使用技術(shù)培訓(xùn)，提升從業(yè)人員信息化技術(shù)水平。隨著信息技術(shù)的不斷應(yīng)用，工作人員要對(duì)計(jì)算機(jī)的實(shí)用技術(shù)非常熟練，比如審計(jì)工作中經(jīng)常用的軟件知識(shí)、Excel表格知識(shí)等計(jì)算機(jī)技術(shù)，進(jìn)行不斷的技術(shù)提升。最后，還可以通過與專業(yè)院校的合作，將優(yōu)秀的人才補(bǔ)充到會(huì)計(jì)審計(jì)工作中，提升整體隊(duì)伍素質(zhì)。

3.3 提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

審計(jì)工作的開展是有一定風(fēng)險(xiǎn)的。面對(duì)充滿誘惑的金融市場(chǎng)，我國的審計(jì)工作頻頻出錯(cuò)。在信息化審計(jì)工作的開展中，一定要提高從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)相關(guān)法律知識(shí)的宣傳，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)從業(yè)人員進(jìn)行相關(guān)的教育，提高企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、法律意識(shí)，從而可以主動(dòng)避免誘惑，做到正確地開展審計(jì)。比如，在某次企業(yè)開展的審計(jì)工作中，存在有工作疏忽的員工對(duì)此次審計(jì)工作存有膽怯的心理，故意在生活中進(jìn)行各種誘惑，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行物質(zhì)、精神上的引誘，更加深了審計(jì)工作人員的注意，開展工作更高效，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作上的大漏洞，避免了企業(yè)的資金損失，發(fā)揮出審計(jì)工作的良好作用。

3.4 注重信息運(yùn)用

目前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)嚴(yán)峻，審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容增多，在信息化審計(jì)工作中，一定要注意先進(jìn)技術(shù)的有效運(yùn)用。比如，在企業(yè)內(nèi)部開展審計(jì)工作，要對(duì)計(jì)算機(jī)硬件進(jìn)行定期的監(jiān)測(cè)，保證計(jì)算機(jī)正常使用，不能出現(xiàn)病毒等，影響數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。并且，在對(duì)計(jì)算機(jī)硬件進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)的過程中，要注意對(duì)各種硬盤的容量、顯示屏的分辨率、電源線、接頭等相關(guān)的設(shè)備進(jìn)行完善的保養(yǎng)，還要注意計(jì)算機(jī)工作所處的環(huán)境溫度、濕度等，保證計(jì)算機(jī)的硬件設(shè)備完好無損，狀態(tài)良好。另外，要對(duì)各種軟件進(jìn)行及時(shí)更新，保證提供的服務(wù)是準(zhǔn)確的、高效的。比如，要及時(shí)對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)工作中使用的各種軟件進(jìn)行病毒檢測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞，進(jìn)行修補(bǔ)，保證現(xiàn)有的軟件正常使用。還要不斷地關(guān)注相關(guān)信息技術(shù)的發(fā)展，對(duì)演出來的各種新軟件進(jìn)行測(cè)試使用，對(duì)更高效、更穩(wěn)定的新軟件在檢測(cè)成功之后，及時(shí)用到審計(jì)工作中，保障審計(jì)工作信息技術(shù)的先進(jìn)性、科技性、高效性。

4 結(jié)語

綜上所述，在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作開展中，誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)可以通過制定標(biāo)準(zhǔn)、定期檢查、完善控制等措施來進(jìn)行規(guī)避；在信息化審計(jì)的開展中，通過注重科學(xué)審計(jì)、提升人員素質(zhì)、提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和注重信息運(yùn)用來進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展。總之，在開展審計(jì)工作中，要注重各方面的影響作用，進(jìn)行與時(shí)俱進(jìn)的開展。

參考文獻(xiàn)

[1] 齊鵬飛.會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素與信息化審計(jì)對(duì)策探究[J].納稅，2019，13（35）：125.

[2] 趙春飛.會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素與信息化審計(jì)策略研究[J].納稅，2019，13（16）：137.

[3] 陳卓然.會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素及信息化審計(jì)方案研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（04）：119-120.

Research on Prevention and Control of Enterprise Financial Risk

Jinan Peoples Hospital CUI Mingdi

Abstract： Economic globalization， the requirements of the market economy， and the development of auditing require more and more professional knowledge and levels. In the current development of informatization， accounting and auditing work is facing higher requirements. This article provides an in-depth analysis of the traditional accounting audit risk factors and the development of information audit work， and proposes methods and strategies for audit work under the background of the new era. I hope it will be helpful in practical application.

Keywords： accounting audit； risk factors； information audit； strategy