淺析社會保險基金監(jiān)管中存在的問題與對策

摘?要：?社會保險基金監(jiān)管中存在內(nèi)部控制體系不健全、社會監(jiān)督體系不完善、社保費征收法律主體不明、社?；鸨Ｖ翟鲋倒δ苋?、社保工作人員綜合素質(zhì)偏低等問題，需要采取健全內(nèi)控制度和社會監(jiān)督體系、完善稅務(wù)征收體系、提升社?；鸨Ｖ翟鲋倒δ?、提高業(yè)務(wù)人員管理能力及素養(yǎng)等措施，確保社?；鸢踩咝н\行。

關(guān)鍵詞：?社會保險基金?監(jiān)管?內(nèi)部控制?社會監(jiān)督

社會保險基金的安全高效運行是一項民生工程，關(guān)系千家萬戶的經(jīng)濟(jì)利益。但在對社保資金運行的監(jiān)管中存在內(nèi)部控制體系不健全、社會監(jiān)督體系不完善、社保費征收法律主體不明、社保基金保值增值功能弱、社保工作人員綜合素質(zhì)偏低等諸多問題，如何采取有效措施防范社?；疬\行的風(fēng)險亟待人們?nèi)ヌ骄俊?/p>

一、社保基金監(jiān)管中存在的問題

（一）社?；饍?nèi)部控制體系不健全

社?；饍?nèi)部控制涉及部門和環(huán)節(jié)多，各部門分工不明確，缺乏相應(yīng)的溝通和配合。部分地區(qū)存在被動制定內(nèi)控制度的問題，沒有結(jié)合各地實際情況及具體工作，導(dǎo)致制度缺乏科學(xué)性和可操作性，并且執(zhí)行不嚴(yán)格，使監(jiān)督作用難以發(fā)揮。如撥款印章未能分人分印管理，無稽核崗位，工作人員崗位職責(zé)不夠清晰明確等。2011年爆出的原北京市昌平區(qū)財政局國庫科財政專戶會計楊立強(qiáng)36次貪污、挪用公款高達(dá)5100余萬元，其中包括4900余萬元的社保基金。正是社保基金管理的混亂給了楊立強(qiáng)可乘之機(jī)，造成本應(yīng)發(fā)放給農(nóng)民的農(nóng)村養(yǎng)老保險基金難以追回。因業(yè)務(wù)量比較大，編制人員不足，為提高撥付效率，一些部門不按規(guī)定管理撥付印章及設(shè)置相關(guān)崗位人員，形成慣例后，給社保基金的安全運行帶來了極大的風(fēng)險，賬戶管理人員對其負(fù)責(zé)賬戶具有任意的處置權(quán)利，甚至可以說社?；疬\行的安全性完全靠工作人員的自律來保障。

（二）社會監(jiān)督體系不完善

《社會保險法》明確了我國社會保險基金監(jiān)督是由人大監(jiān)督、行政監(jiān)督、社會監(jiān)督和司法審計監(jiān)督組成的全方位、多元化監(jiān)督體系。社會監(jiān)督作為社會保險基金監(jiān)督的有效補(bǔ)充，有利于對社會保險基金的收繳、管理和使用進(jìn)行監(jiān)管和約束，使其在“陽光下運行”。2012年和2014年在12個省份的36個市縣開展社會保險基金社會監(jiān)督試點，主要圍繞信息披露、社會保險監(jiān)督委員會、社會監(jiān)督員、聽證咨詢、民主評議等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。試點以來，因社會監(jiān)督清理糾正的違規(guī)事例不勝枚舉，如社會監(jiān)督員制度建立的第一年，貴州畢節(jié)市收到舉報案件35件，共追回社?；?7.7萬元、處罰22.5萬元[1]。但這些社會監(jiān)督成績僅在試點縣市得到了體現(xiàn)，反觀我國社會保險基金社會監(jiān)督體系，在法律層面，社會監(jiān)督僅在《社會保險法》第八十條進(jìn)行了籠統(tǒng)的規(guī)范，缺乏具體的實施細(xì)則與相關(guān)的配套制度。2014年確定第二批試點地區(qū)后并沒有繼續(xù)擴(kuò)大試點范圍或全面推進(jìn)社會監(jiān)督，社會層面的參與度和參與面都極其有限，僅有少量媒體曝光相關(guān)事件，而曝光的也是一些嚴(yán)重違法違紀(jì)的事件。

（三）社保費征收法律主體不明

目前關(guān)于社保費涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的行政法規(guī)只有《社會保險費征繳暫行條例》，而起法律保障作用的《社會保險法》并沒有提及，對于逾期繳納、欠繳納或少繳納社保費的情況，稅務(wù)部門申請行政強(qiáng)制執(zhí)行得不到法律保障[2]。社保入稅后，稅務(wù)機(jī)關(guān)、社保、醫(yī)保、財政及銀行等機(jī)構(gòu)溝通協(xié)調(diào)難度增加，各部門間職能不同、職責(zé)不明確，導(dǎo)致在相關(guān)業(yè)務(wù)知識、政策的解讀上存在一定差異，由此給協(xié)調(diào)溝通帶來了困難，降低了稅務(wù)征收的效率。稅務(wù)機(jī)關(guān)和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)間存在大量的基礎(chǔ)信息交接、校驗、導(dǎo)入工作，雙方信息系統(tǒng)不一致，經(jīng)常出現(xiàn)數(shù)據(jù)異常，而一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)異常各市縣又無法及時處理，就會造成繳費人在稅務(wù)機(jī)關(guān)和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)之間來回奔波卻無法解決問題，從而形成欠繳情況。征收方式比改革前更加繁雜，使征收矛盾不斷增多。

（四）社?；鸨Ｖ翟鲋倒δ軣o法充分發(fā)揮

目前由財政部管理的全國社會保障基金理事會，對國家社會保障儲備基金（僅指中央財政預(yù)算撥款、國有資本劃轉(zhuǎn)等）進(jìn)行投資運營，2019年取得投資收益超3000億元，投資收益率約15.5%。湖南省于2019年7月25日正式啟動職業(yè)年金運營，截至2019年12月31日，短短5個月的時間，年化收益率就取得7.6010%，這些收益率遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過同期通貨膨脹率。城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金投資運營也將于2020年底前全部啟動實施。機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險、工傷保險和失業(yè)保險基金仍由各統(tǒng)籌地區(qū)自行管理。目前國務(wù)院、人民銀行、財政部、人社部等部門針對不同的險種、不同的基金類型分別出臺了多項規(guī)定，但有些政策規(guī)定相互矛盾。尤其是縣級統(tǒng)籌的社?；穑蛸Y金太少，為了保證待遇支付，不能投入投資運營;如果有一定數(shù)量的社?；鹜度胪顿Y運營，就可能發(fā)生資金被挪用或收不回投資資金的現(xiàn)象，這主要是由于利益的驅(qū)動，或者是當(dāng)?shù)卣畬ν顿Y的干預(yù)。另外，相關(guān)制度也沒有對社保基金增值保值有硬性的規(guī)定，目前的實際情況是大部分基金都存入銀行獲得活期利息收益。

（五）社?；鸸ぷ魅藛T缺乏較高的職業(yè)素養(yǎng)

隨著我國社保覆蓋面迅速擴(kuò)大、各項社會保障制度不斷建立健全，尤其是近幾年政策更新頻繁、參保人數(shù)增長、老齡化時代到來、實行社?；鹦畔⒐_披露制度等，社?；饦I(yè)務(wù)信息處理量急劇增加;再加上國家提出“一站式服務(wù)”“最多只跑一次”等要求，對社?；鹫魇铡⒐芾?、發(fā)放經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與經(jīng)辦人員的專業(yè)性要求越來越高。而許多經(jīng)辦人員對政策理解不透徹，一些特殊業(yè)務(wù)無法辦理的情況時有發(fā)生，許多經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的會計人員并不具備從事會計工作所需的專業(yè)能力，甚至出現(xiàn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的社會保險基金賬無人做而由會計師事務(wù)所代理記賬的情況，這樣容易引發(fā)負(fù)面社會輿情，給全國社會保險基金預(yù)決算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)上報的準(zhǔn)確性帶來一定影響。社保入稅后，稅務(wù)編制人員沒有增加，社保征繳業(yè)務(wù)多半是由勞務(wù)派遣人員辦理。社保政策多、變化快，勞務(wù)派遣人員的流失率高等因素都給稅務(wù)征繳社保帶來了諸多問題。

二、解決社?；鸨O(jiān)管問題的對策建議

（一）完善社?；饍?nèi)控制度

經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、財政部門要根據(jù)工作需要科學(xué)設(shè)置崗位，明確每個崗位的具體職責(zé)和工作內(nèi)容，建立考核制度，完善各險種授權(quán)、征繳、登記、保管、核算、發(fā)放等各個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)操作規(guī)程，對各項業(yè)務(wù)的風(fēng)險點進(jìn)行全方位的監(jiān)控，將風(fēng)險發(fā)生的概率降到最低。社?；鸬膿芸睢芸顝?fù)核、會計核算、會計復(fù)核、會計檔案管理等崗位要按照有關(guān)制度規(guī)定足額配備相關(guān)會計人員，會計人員因故離崗時不得違規(guī)替崗;嚴(yán)格管理印鑒、票據(jù)，撥款印章實行專人負(fù)責(zé)、分人分印管理[3]。經(jīng)常性地開展社會保險基金風(fēng)險警示教育活動，提升干部職工社會保險基金管理風(fēng)險意識、法紀(jì)意識，增強(qiáng)風(fēng)險防控能力。定期開展社會保險基金管理風(fēng)險專項檢查工作，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析總結(jié)，從而進(jìn)一步完善相關(guān)制度，健全機(jī)制，對發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為及時進(jìn)行查處。

（二）建立健全社會監(jiān)督體系

信息披露是社會監(jiān)督的首要任務(wù)，需要進(jìn)一步擴(kuò)大各險種信息數(shù)據(jù)公開的內(nèi)容和范圍，為社會監(jiān)督主體發(fā)揮監(jiān)督功能提供強(qiáng)有力的支撐。利用先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)按要求定期披露社?；鸬南嚓P(guān)信息，為民眾參與社?；鸨O(jiān)管提供技術(shù)手段。《社會保險法》第八十條規(guī)定各統(tǒng)籌地區(qū)要加快推進(jìn)社會保險監(jiān)督委員會的建立，明確了社會保險監(jiān)督委員會的性質(zhì)和職能，要求發(fā)揮委員會的獨立性以及專業(yè)性，除了用人單位代表、參保人員代表、工會代表參與以外，更重要的是要引進(jìn)保險行政部門、財政部門、發(fā)改部門、審計部門、金融機(jī)構(gòu)的專家等積極參與，以此來增加社會保險監(jiān)督委員會委員代表的廣泛性和權(quán)威性。將社會保險基金社會監(jiān)督試點工作的主要成果及成就、制度建設(shè)及執(zhí)行情況、社會監(jiān)督隊伍建設(shè)等經(jīng)驗形成有效的社會監(jiān)督辦法，有利于推進(jìn)全國建立行政監(jiān)督與社會監(jiān)督相結(jié)合的有效治理機(jī)制，更好地維護(hù)社保基金安全。

（三）完善稅務(wù)征收體系

一是建立健全法律體系。通過立法手段確定稅務(wù)機(jī)關(guān)為社保費征收主體，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)在社保費征收過程中有章可循、有法可依。明確稅務(wù)機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、財政和銀行等部門職責(zé)分工，確保各部門之間工作銜接順暢，簡化征收流程。二是完善信息系統(tǒng)。建立互聯(lián)互通的數(shù)據(jù)交互系統(tǒng)，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)可以準(zhǔn)確而及時地接收社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定的數(shù)據(jù)并進(jìn)行社保征收數(shù)據(jù)回傳等，構(gòu)建出一個科學(xué)、合理、高效的社會保險信息系統(tǒng)，建立信息共享平臺，從而降低各部門溝通成本。充分利用網(wǎng)上辦稅信息化系統(tǒng)，確定繳費人享受社會保險權(quán)益的范圍及金額，提高辦事效率。

（四）加強(qiáng)社保資金的監(jiān)管

目前未進(jìn)行市場化投資運營的機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險、工傷保險和失業(yè)保險基金同職業(yè)年金及社會保障基金的性質(zhì)大體類似，以保值增值為主要投資目標(biāo)。因社會保險基金要負(fù)擔(dān)平時的保險支出，各統(tǒng)籌地區(qū)財政部門應(yīng)按月或按季度與社會保險行政部門、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)協(xié)商，根據(jù)社會保險基金運行情況，考慮基金結(jié)余、支付能力、基礎(chǔ)條件等因素，進(jìn)行資金測算工作，明確委托投資額度并向省政府提交具體實施計劃，將資金委托全國社會保障基金理事會或類似職業(yè)年金投資方式投資運營，同時在投資期限和贖回上提供靈活性和及時性，從而提高社?；鸬恼w保值增值收益。針對現(xiàn)行社?；鸫婵罾⒉唤y(tǒng)一、管理碎片化、業(yè)務(wù)難操作等問題，中國人民銀行、財政、人社、醫(yī)保、稅務(wù)等相關(guān)部門應(yīng)做好部門銜接工作，統(tǒng)一制定出切實可行、容易操作的社?；疸y行優(yōu)惠利率標(biāo)準(zhǔn)，明確計算辦法;各統(tǒng)籌地區(qū)通過競爭性方式公開選擇社?；鹭斦糍Y金存放銀行，建立銀行評價激勵指標(biāo)體系。按照“銀行經(jīng)營狀況、貢獻(xiàn)度、提供存款優(yōu)惠利率、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)水平”等評價指標(biāo)，計算各商業(yè)銀行的綜合評分，從而確定社?；鹭斦?、收入戶和支出戶資金存放銀行。

（五）提高社保工作人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)

我國的社保體系龐大復(fù)雜，而且政策變動頻繁，從社保征繳的登記、申報、實際待遇的計發(fā)到社?；鸬墓芾砗瓦\營等都需要配備專業(yè)人員。專業(yè)工作人員不但要有豐富的工作經(jīng)驗，熟悉相關(guān)法律法規(guī)，而且還要不斷學(xué)習(xí)出臺的新政策、新制度，加強(qiáng)自身建設(shè)，提升綜合素質(zhì)，提高服務(wù)水平，不斷優(yōu)化社保工作思路。財政、稅務(wù)、人社、醫(yī)保等部門在招錄人員時應(yīng)適當(dāng)提供社會保障專業(yè)的專門職位，為該專業(yè)的人才提供報考機(jī)會，建立更加專業(yè)的社?；鸸芾黻犖?。社?；鹭攧?wù)會計崗位需嚴(yán)格按《會計法》的要求來配置專業(yè)人員，以客觀、準(zhǔn)確、及時地展現(xiàn)社?；饠?shù)據(jù)信息，確保每年度社會保險基金預(yù)決算編制工作中上報數(shù)據(jù)精準(zhǔn)、及時。對財政、稅務(wù)、人社、醫(yī)保部門的相關(guān)經(jīng)辦人員每年度開展不少于5天的專項培訓(xùn)。設(shè)置科學(xué)的培訓(xùn)課程，提高經(jīng)辦人員專業(yè)技能的同時，提高其政治意識和服務(wù)意識，通過培訓(xùn)切實提高他們的核算、監(jiān)督及管理水平。與此同時，各地要制定相關(guān)的獎懲機(jī)制提高工作人員的積極性，打造一支高素質(zhì)、高質(zhì)量的社保基金管理工作隊伍，為社保發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

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（施兵，湖南省衡陽市常寧市財政局）