煤礦企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義及對(duì)策

摘要：企業(yè)在運(yùn)行和管理的過程當(dāng)中，加強(qiáng)內(nèi)部控制是最基礎(chǔ)的一個(gè)工作內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)于企業(yè)的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展來說具有不可替代的重要意義。為了進(jìn)一步發(fā)揮出內(nèi)部控制對(duì)煤礦企業(yè)發(fā)展的作用，必須要對(duì)內(nèi)控管理的價(jià)值有更加全面認(rèn)識(shí)的同時(shí)，要針對(duì)煤礦企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)階段存在的問題，采取相應(yīng)的優(yōu)化策略，全面提升煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作水平。

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè);內(nèi)部控制;意義;對(duì)策

1引言

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和決策者對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)中做出的行為規(guī)范以及控制措施。企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的主要目的，是為了規(guī)避企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整性，使得企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)能夠更加有序的進(jìn)行。煤礦企業(yè)內(nèi)部控制工作的內(nèi)容涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中的所有財(cái)務(wù)信息以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，因此工作的復(fù)雜性比較強(qiáng)[1]。只有對(duì)其有正確的認(rèn)識(shí)，才能夠真正的開展好內(nèi)部控制工作。

2煤炭企業(yè)的特點(diǎn)

2.1煤炭企業(yè)正在向集團(tuán)化、多元化發(fā)展

企業(yè)集團(tuán)有不同的核心企業(yè)，存在多法人結(jié)構(gòu)，集團(tuán)和下屬企業(yè)存在著多種復(fù)雜的利益關(guān)系，但作為傳統(tǒng)而又典型的國有煤炭企業(yè)，如何進(jìn)行集權(quán)管理與分權(quán)管理是企業(yè)集團(tuán)面臨的一個(gè)重要問題，而解決這些問題的關(guān)鍵是如何實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。

2.2企業(yè)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，存在多級(jí)、多專業(yè)的管理部門

煤炭企業(yè)的管理具有多個(gè)層級(jí)，包括集團(tuán)公司、子公司、礦、區(qū)隊(duì)、班組等，業(yè)務(wù)范圍涵蓋物資采購、庫存、設(shè)備、運(yùn)銷、生產(chǎn)調(diào)度、井下作業(yè)過程、安全管理、技術(shù)管理、人力資源、籌資與融資等多個(gè)方面。由于管理層級(jí)多、業(yè)務(wù)分散、井下作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)情況復(fù)雜，因此需要強(qiáng)化內(nèi)部控制，以預(yù)防各個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的各種隱患和漏洞。

3煤礦企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義

3.1確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性

煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，必須要依靠準(zhǔn)確的真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，正確可靠的數(shù)據(jù)能夠幫助使用者了解企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況，更好的控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并作出科學(xué)合理的決策。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)中有著明確的分工，能夠使各種財(cái)務(wù)管理的信息資料在互相牽制的背景下產(chǎn)生，有效防止財(cái)務(wù)信息錯(cuò)漏情況，使財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性得到保障，以為企業(yè)的經(jīng)營管理者做出科學(xué)決策提供可靠數(shù)據(jù)。除此以外，煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作還有利于保障煤炭企業(yè)各種財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性，內(nèi)部控制制度的建立有利于實(shí)施各種財(cái)產(chǎn)物資的保護(hù)手段，減少財(cái)產(chǎn)物資的浪費(fèi)以及挪用等行為，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

3.2提升煤礦企業(yè)內(nèi)部規(guī)范管理水平

煤礦企業(yè)在開展內(nèi)部管理工作時(shí)，會(huì)遇到各種各樣的影響因素。一些煤礦企業(yè)的內(nèi)部管理比較松散，如果強(qiáng)化內(nèi)部控制，就可以更加高效的對(duì)企業(yè)的全體員工進(jìn)行嚴(yán)格的考核監(jiān)督，使他們的工作態(tài)度得到改善，提升工作效率。同時(shí)實(shí)施內(nèi)控控制還有利于企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步完善，提升內(nèi)部規(guī)范化管理水平。在企業(yè)價(jià)值觀的形成過程當(dāng)中，企業(yè)文化有著十分重要的作用，煤礦企業(yè)提升內(nèi)部規(guī)范管理水平，實(shí)際上也是促進(jìn)健康的財(cái)務(wù)文化的形成，有利于為企業(yè)注入更多的教育資源加強(qiáng)企業(yè)文化宣傳，使全體員工能夠提升對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度。

3.3提高企業(yè)的經(jīng)營效率，提升經(jīng)濟(jì)效益

健全的內(nèi)部控制體系可以有效協(xié)調(diào)企業(yè)的各個(gè)職能部門，實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的優(yōu)化配置和利用。對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的管控，對(duì)人員進(jìn)行合理的分工，促使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)更加高效的開展，大大提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率。建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系有利于煤炭企業(yè)各個(gè)部門的人員在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，履行自身的職責(zé)，推動(dòng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的有序進(jìn)行。

4現(xiàn)階段我國煤礦企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

4.1缺乏完善的管理體系

我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，各類企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，造成部分企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中過于注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，在一定程度上忽略了企業(yè)內(nèi)部控制。另外，企業(yè)內(nèi)部控制工作開展過程中受到多種因素影響，造成相關(guān)制度沒有在工作人員日常工作中全面落實(shí)執(zhí)行，無法實(shí)現(xiàn)理想的制度落實(shí)效果，造成經(jīng)營管理處在混亂的狀態(tài)。部分中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員兼顧內(nèi)控控制工作，對(duì)于財(cái)務(wù)工作的管理沒有實(shí)現(xiàn)有效的約束，很容易造成企業(yè)內(nèi)部資金流失等多方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制管理體系，對(duì)于日常經(jīng)營管理的過程中存在較多的不規(guī)范行為沒有及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)缺乏系統(tǒng)性的管理機(jī)制，造成日常運(yùn)營活動(dòng)中對(duì)資金進(jìn)行盲目使用，不能充分發(fā)揮資金最大化利用價(jià)值，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。

4.2煤礦企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)

當(dāng)前有很多煤礦企業(yè)都不斷的完善自身的內(nèi)部控制工作，但是仍然有一些煤礦企業(yè)的經(jīng)營者，由于缺乏相應(yīng)的管理控制意識(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制的重要意義缺乏正確的認(rèn)識(shí)或者存在著片面認(rèn)識(shí)的情況。很多管理人員認(rèn)為內(nèi)部控制工作只是財(cái)務(wù)部門的工作內(nèi)容，和其它部門并不相關(guān)，這種認(rèn)識(shí)是十分片面的，內(nèi)部控制工作涵蓋的是企業(yè)運(yùn)行的全過程，如果對(duì)其全面性缺乏認(rèn)識(shí)，那么勢(shì)必會(huì)影響最終的實(shí)施效果。有一些企業(yè)重視結(jié)果，卻沒有對(duì)過程進(jìn)行控制，也難以使內(nèi)部控制起到應(yīng)有的作用。

4.3員工的整體素質(zhì)有待提升

在經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展的背景下，各企業(yè)也迎來了更大的發(fā)展機(jī)遇?，F(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展對(duì)于綜合能力突出的高素質(zhì)人才需求越來越大，但是一些煤礦企業(yè)疏于對(duì)人才的培養(yǎng)導(dǎo)致相關(guān)人員的素質(zhì)水平，難以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展要求。就現(xiàn)階段我國很多煤礦企業(yè)管理人員的素質(zhì)來看，其缺乏專業(yè)理論和良好的工作態(tài)度，整體素養(yǎng)有待提升。

5加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

5.1煤礦企業(yè)建立完善的管理體系

企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況建立完善的內(nèi)部控制管理體系，在實(shí)踐操作的過程中，管理人員需要具有大局意識(shí)，有效融合企業(yè)遠(yuǎn)期發(fā)展目標(biāo)和預(yù)算管理體系，建立專業(yè)化的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，對(duì)于企業(yè)預(yù)算管理工作進(jìn)行全面參與，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算工作效率的提升。企業(yè)對(duì)于日常經(jīng)營管理中需要設(shè)立科學(xué)合理的預(yù)算管理目標(biāo)，充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和方向構(gòu)建預(yù)案定額，對(duì)預(yù)期利潤、成本管理，收入和支出等多個(gè)方面進(jìn)行綜合性考慮，對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行不斷的改進(jìn)和完善，保證預(yù)算管理具有一定的彈性空間，保證預(yù)算制定和企業(yè)實(shí)際情況保持一致。另外，企業(yè)可以建立內(nèi)部控制委員和預(yù)算管理辦公室，對(duì)于各個(gè)部門的預(yù)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一指導(dǎo)，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度全面落實(shí)執(zhí)行，促進(jìn)預(yù)算審批等相關(guān)工作規(guī)范化開展，有效防止預(yù)算管理中存在的問題，保證預(yù)算制定的實(shí)效性和權(quán)威性，充分發(fā)揮預(yù)算制定的重要作用，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的整體水平起到有效的帶動(dòng)作用[2]。

5.2強(qiáng)化思想認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制工作有正確的認(rèn)識(shí)

煤礦企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子必須要對(duì)內(nèi)部控制工作的實(shí)際意義有更加全面的認(rèn)識(shí)，要對(duì)相關(guān)的管理體制，與時(shí)俱進(jìn)的經(jīng)營創(chuàng)新，不能夠僅僅片面的看到經(jīng)濟(jì)效益，更要具備現(xiàn)代化管理意識(shí)是內(nèi)部控制工作能發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值。如果企業(yè)的管理者都不能夠重視內(nèi)部控制工作，并且對(duì)其缺乏正確的認(rèn)識(shí)，那么勢(shì)必會(huì)影響工作開展的成效。從思想認(rèn)識(shí)的角度采取措施，才能夠強(qiáng)化企業(yè)相關(guān)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)。

5.3加強(qiáng)全員的培養(yǎng)，提高團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)

人員的素質(zhì)很大程度上會(huì)影響工作的成效，所以煤礦企業(yè)必須要強(qiáng)化人才的培養(yǎng)以及引進(jìn)，內(nèi)部控制作為企業(yè)的整體性工作，其主要承擔(dān)者是管理人員，企業(yè)必須要加大對(duì)此類人群培訓(xùn)的投入，豐富其理論知識(shí)，提升其實(shí)踐能力，此外還要提高人才準(zhǔn)入門檻，引進(jìn)綜合能力突出的高素質(zhì)專業(yè)人才，以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制隊(duì)伍，保證各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行[3]。

5.4加強(qiáng)資金營運(yùn)全過程的管理，全面提升資金營運(yùn)效率

充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時(shí)收付，實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和營運(yùn)良性循環(huán)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁資金的體外循環(huán)，切實(shí)防范資金營運(yùn)中的風(fēng)險(xiǎn)。定期組織召開資金調(diào)度會(huì)或資金安全檢查，對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。資金出現(xiàn)短期閑置的，在保證安全性和流動(dòng)性的前提下，可以通過購買國債等多種方式，提高資金效益。加強(qiáng)對(duì)營運(yùn)資金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬、設(shè)立“小金庫”。企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確支出款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后，方可安排資金支出。

5.5加強(qiáng)信息溝通機(jī)制

在煤炭企業(yè)中，建立先進(jìn)的信息系統(tǒng)，可以改善煤炭企業(yè)內(nèi)外部的信息傳遞和溝通，節(jié)省信息傳遞成本，提高溝通的效率、提高決策效率，增強(qiáng)煤炭企業(yè)對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)力和反應(yīng)力，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。煤炭企業(yè)經(jīng)營管理的所有信息化系統(tǒng)應(yīng)包括：第一，綜合管理系統(tǒng)。它的子系統(tǒng)中有決策支持系統(tǒng)、企業(yè)信息門戶、辦公自動(dòng)化、視頻會(huì)議等子系統(tǒng)。第二，經(jīng)營管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、物資供應(yīng)系統(tǒng)、煤炭運(yùn)銷系統(tǒng)、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)等子系統(tǒng);第三、電子商務(wù)系統(tǒng)。包括客戶關(guān)系管理系統(tǒng)、供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)、市場(chǎng)需求等子系統(tǒng)。第四、生產(chǎn)技術(shù)系統(tǒng)。包括機(jī)電設(shè)備管理系統(tǒng)、生產(chǎn)調(diào)度系統(tǒng)、地測(cè)管理系統(tǒng)、通風(fēng)管理系統(tǒng)、供電設(shè)計(jì)系統(tǒng)等子系統(tǒng)。第五，監(jiān)測(cè)監(jiān)控系統(tǒng)。包括瓦斯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)、煤塵監(jiān)測(cè)系統(tǒng)、機(jī)電設(shè)備監(jiān)測(cè)系統(tǒng)、環(huán)境監(jiān)測(cè)系統(tǒng)、人員定位系統(tǒng)等子系統(tǒng)。通過這些信息系統(tǒng)的有效建立和運(yùn)用，加強(qiáng)了各部門之間的信息分享和溝通，可以加強(qiáng)對(duì)煤礦企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制。

5.6對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化

煤炭企業(yè)需要不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理者的內(nèi)控意識(shí)，重視內(nèi)部控制“軟環(huán)境”的建設(shè)。在加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)時(shí)，一定要注意企業(yè)員工之間的問題，將內(nèi)部控制、優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境的理念貫穿于整個(gè)煤炭企業(yè)的文化宣傳和經(jīng)營理念中，從而形成企業(yè)內(nèi)部員工之間形成良好的氛圍;在注重外在約束制度之外，還需要強(qiáng)化企業(yè)員工的內(nèi)在約束。要讓每個(gè)員工和管理者盡到自己的崗位職責(zé)，每個(gè)崗位都有相應(yīng)的人負(fù)責(zé)，在公司中“人人有事做，事事有人擔(dān)”的控制環(huán)境下，爭(zhēng)取做到將生產(chǎn)安全隱患扼殺掉，即便出現(xiàn)了錯(cuò)誤，只要及時(shí)改正即可，進(jìn)一步改善企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控環(huán)境，從而讓煤礦企業(yè)不斷發(fā)展。

6結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)于煤礦企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展來說具有不可替代的重要意義，只有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的作用和價(jià)值，更新控制理念，加強(qiáng)制度體系建設(shè)和人員培養(yǎng)，不斷的提升隊(duì)伍的整體素質(zhì)，才能夠真正的發(fā)揮出內(nèi)部控制工作的價(jià)值，促進(jìn)煤礦企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：鄭雅輝，（1977.10.13-），女，漢族，河北省唐山市，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理，風(fēng)險(xiǎn)防控、納稅籌劃。