芻議企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善

摘要：完善的內(nèi)控制度是實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的必然途徑，可以確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)經(jīng)營活動的順利開展，并提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，優(yōu)化企業(yè)的增量效益，為企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展提供強(qiáng)大的動力支持。但是在現(xiàn)階段很多企業(yè)缺乏內(nèi)控管理制度的正確認(rèn)識，內(nèi)部管理制度體系不完善，缺乏科學(xué)的內(nèi)控管理評價(jià)指標(biāo)，內(nèi)部監(jiān)管不到位等，對企業(yè)整體經(jīng)營管理水平的提升帶來了極大的負(fù)面影響，甚至企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)。因此，要采取合理措施，優(yōu)化整體的內(nèi)控管理環(huán)境，提高內(nèi)控管理水平，推動內(nèi)控管理制度體系的進(jìn)一步建立與完善，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。本文主要對企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善重要性、問題、策略等進(jìn)行分析，旨在進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)控管理水平，提高企業(yè)市場競爭實(shí)力，推動企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展步伐。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)控管理制度;建立;完善

在市場價(jià)經(jīng)濟(jì)體制改革逐漸深入的背景下，市場競爭局勢日益加劇。企業(yè)只有逐漸優(yōu)化內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境，拓展外部發(fā)展實(shí)力，才能在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地?；诖?，企業(yè)要結(jié)合時代發(fā)展特點(diǎn)，與時俱進(jìn)，對自身的發(fā)展模式進(jìn)行創(chuàng)新，進(jìn)一步完善內(nèi)控管理制度，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與調(diào)整，對企業(yè)資產(chǎn)、資源進(jìn)行合理配置，提高資源利用率，推動企業(yè)整體內(nèi)部管理水平的提升，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展道路。針對現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)控管理中的缺陷問題，要針對企業(yè)具體情況科學(xué)性分析，提出合理的應(yīng)對措施，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理水平的提升，完善企業(yè)內(nèi)控管理制度，推動企業(yè)各項(xiàng)工作的規(guī)范性開展，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供動力支持。

1建立和完善企業(yè)內(nèi)控管理制度的重要性

完善的內(nèi)控管理制度可以保障企業(yè)財(cái)會信息的真實(shí)性和全面性，方便企業(yè)管理人員對企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行全面了解，優(yōu)化整體財(cái)務(wù)管理水平，制定科學(xué)的戰(zhàn)略發(fā)展決策。[1]同時還可以增強(qiáng)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，對潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效識別和評估，并制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施;可以加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)安全性，優(yōu)化內(nèi)部資源合理配置，提高企業(yè)資產(chǎn)利用率，強(qiáng)化企業(yè)綜合市場競爭力;完善的內(nèi)控管理制度還可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部職權(quán)的合理分工，明確崗位責(zé)任，保障企業(yè)經(jīng)營管理決策的貫徹執(zhí)行，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2企業(yè)內(nèi)控管理制度建立與完善中出現(xiàn)的問題

2.1內(nèi)控管理意識不足

很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏科學(xué)合理的內(nèi)控管理意識，認(rèn)識不到內(nèi)控管理制度的重要性，更是不能制定完善的內(nèi)控管理制度，缺乏實(shí)質(zhì)性的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致員工執(zhí)行力嚴(yán)重不足，限制了企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.2組織結(jié)構(gòu)建設(shè)不合理

完善的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)是確保內(nèi)控管理制度有效執(zhí)行的基礎(chǔ)。但是部分企業(yè)的內(nèi)部組織建設(shè)缺乏科學(xué)性，權(quán)利與責(zé)任分配不合理，往往出現(xiàn)機(jī)構(gòu)重疊、權(quán)利交叉、責(zé)任推諉等現(xiàn)象，嚴(yán)重降低了企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行效率，不利于企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開展。[2]

2.3風(fēng)險(xiǎn)防范不到位

隨著市場競爭局勢日漸激烈，進(jìn)一步加大了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在供給側(cè)改革背景下，越來越多的新技術(shù)、新工藝、新材料在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中得到廣泛運(yùn)用，企業(yè)為了獲得更好的發(fā)展，逐漸開發(fā)新的市場領(lǐng)域，這些新狀況都會對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，但是企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)防范意識和機(jī)制，不能對風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行精準(zhǔn)識別，難以對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，容易引起極大的經(jīng)濟(jì)損失。

2.4缺乏內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

部分企業(yè)缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，難以對內(nèi)控管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行全面監(jiān)督與評價(jià)，不能確保內(nèi)控管理制度有效的的貫徹與執(zhí)行;另一部分企業(yè)雖然建立了內(nèi)審部門，但是缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，降低了審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和客觀性;由于缺乏完善的內(nèi)部考核評價(jià)機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度的執(zhí)行效果降低。[3]

2.5人力資源管理科學(xué)

人力資源管理是企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，是企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利開展的重要保障。但是部分企業(yè)忽視人力資源管理，難以制定完善的員工薪酬、考核獎懲、培訓(xùn)等內(nèi)控管理機(jī)制，很容易打消員工的工作積極性，降低內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力;缺乏完善的培訓(xùn)機(jī)制，員工對最新知識、技術(shù)不了解，導(dǎo)致員工綜合技能水平與崗位工作需求不匹配，影響員工的工作信心;缺乏合理的職務(wù)晉升機(jī)制和監(jiān)管機(jī)制，導(dǎo)致違規(guī)操作等行為的出現(xiàn)，這些都會危害到企業(yè)內(nèi)控管理制度的全面執(zhí)行與落實(shí)。

3企業(yè)內(nèi)控管理制度建立與完善策略研究

3.1樹立正確的內(nèi)控管理意識

在社會經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展背景下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要對內(nèi)控管理的重要性給予更多的重視與關(guān)注，形成現(xiàn)代化的內(nèi)控管理理念，并對內(nèi)控管理制度、知識、技能等進(jìn)行深度分析，結(jié)合自身企業(yè)的發(fā)展需求與目標(biāo)，制定科學(xué)合理的內(nèi)控管理制度，明確內(nèi)控管理制度在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性地位，從而推動企業(yè)內(nèi)部管理水平的全面提升，增強(qiáng)其整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力。[4]企業(yè)管理人員要結(jié)合內(nèi)控管理制度實(shí)施需求，不斷促進(jìn)自我發(fā)展，鼓勵全體員工參與到內(nèi)控制度的完善與實(shí)施中來，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，增強(qiáng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)防范能力;要對內(nèi)控執(zhí)行力不足的問題進(jìn)行關(guān)注，對各方面的影響因素進(jìn)行分析探究，了解員工的思想動態(tài)，加強(qiáng)技能培訓(xùn)力度，推動內(nèi)控管理效率的提升;要加強(qiáng)會計(jì)人員的綜合素養(yǎng)，學(xué)習(xí)新知識、新技能，增加財(cái)會專業(yè)知識水平，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范要求開展會計(jì)核算工作，并對現(xiàn)代化信息技術(shù)進(jìn)行熟練操作和使用，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識和職業(yè)素養(yǎng)，保障內(nèi)控管理制度的高效實(shí)施與落實(shí)，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)性，優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，推動企業(yè)內(nèi)控管理水平的提升。

3.2完善內(nèi)控管理組織建設(shè)

完善的內(nèi)控管理組織建設(shè)是保障內(nèi)控管理制度貫徹執(zhí)行的基礎(chǔ)與前提。企業(yè)要結(jié)合相關(guān)法律規(guī)定，對企業(yè)行業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)建設(shè)進(jìn)行完善，確保其與企業(yè)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)營規(guī)模、法人治理等方面相契合，同時要結(jié)合企業(yè)客戶特點(diǎn)、資產(chǎn)管理需求、業(yè)務(wù)經(jīng)營模式等需求，對各個崗位工作的具體工作內(nèi)容、職責(zé)、權(quán)利等進(jìn)行明確，確保職責(zé)分工明確，完善內(nèi)部崗位制衡機(jī)制，保障內(nèi)控管理制度的效益性、適應(yīng)性和全面性，推動企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有序開展。[5]要對各個崗位職責(zé)進(jìn)行梳理，避免出現(xiàn)職責(zé)交叉、職務(wù)不相容的現(xiàn)象，并對崗位職責(zé)進(jìn)行動態(tài)性評估，結(jié)合具體的業(yè)務(wù)開展需求，對崗位職責(zé)、權(quán)利進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)變更、程序更新風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。要加強(qiáng)各個管理崗位的監(jiān)督力度，避免出現(xiàn)侵占、轉(zhuǎn)移企業(yè)資產(chǎn)的行為，嚴(yán)禁過度在職消費(fèi)，避免出現(xiàn)超出控制權(quán)的現(xiàn)象;要對各個崗位職責(zé)進(jìn)行細(xì)化和分解，保障工作責(zé)任的具體落實(shí)，促進(jìn)內(nèi)控管理制度的有效運(yùn)行;提高企業(yè)員工的職業(yè)道德修養(yǎng)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，強(qiáng)化員工的責(zé)任意識。

3.3完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

內(nèi)控管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)鍵性內(nèi)容，為了進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)控管理水平，需要樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，把全面風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到日常經(jīng)營管理工作中，對企業(yè)內(nèi)外部的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行精準(zhǔn)識別、判斷，并按照科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)分析方法，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)概率進(jìn)行有效性診斷，評估風(fēng)險(xiǎn)因素對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來了不利影響。在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，企業(yè)管理人員需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，對風(fēng)險(xiǎn)等級進(jìn)行合理評估，制定可行且經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力、風(fēng)險(xiǎn)偏好等特點(diǎn)進(jìn)行合理控制。[6]要建立系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，如風(fēng)險(xiǎn)承受、規(guī)避、分擔(dān)、降低等措施，對風(fēng)險(xiǎn)管控經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，對具體流程進(jìn)行文本處理，完善風(fēng)險(xiǎn)管理檔案，為企業(yè)戰(zhàn)略決策的科學(xué)性制定提供依據(jù)。

3.4構(gòu)建合理的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，可以確保企業(yè)內(nèi)控管理制度能夠貫徹執(zhí)行。要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，專門負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督檢查任務(wù)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度，對內(nèi)控管理的不足之處及時發(fā)現(xiàn)，并采取有效措施實(shí)施整改，確保內(nèi)控管理制度的有效運(yùn)行，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。為了保障內(nèi)部審計(jì)過程、結(jié)果的客觀性和真實(shí)性，首先需要保障內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，直接向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員負(fù)責(zé)，避免其與其他部門、人員產(chǎn)生利益糾葛，只有這樣才能真正發(fā)揮審計(jì)部門的職能作用，督促內(nèi)控管理制度進(jìn)行整改。[7]在具體的審計(jì)工作中，要創(chuàng)新監(jiān)督理念和方法，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)測、事中控制、事后監(jiān)督一體化的監(jiān)督檢查機(jī)制，并為內(nèi)控管理制度的實(shí)施效果提出問題與整改建議，推動內(nèi)控管理制度的進(jìn)一步完善與優(yōu)化。同時，要注重加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)，樹立終身學(xué)習(xí)的理念，掌握最新知識、技能，定期開展專業(yè)化培訓(xùn)，提高技能水平的同時，提高職業(yè)道德修養(yǎng)，保障內(nèi)部審計(jì)工作的客觀、公正與真實(shí)。還可以鼓勵全體員工參與到內(nèi)部監(jiān)督工作中來，提供舉報(bào)電話、郵箱等，對內(nèi)部違規(guī)操作現(xiàn)象及時舉報(bào)和揭發(fā)，維護(hù)企業(yè)利益，使企業(yè)能夠在一個良性且健康的內(nèi)部環(huán)境中持續(xù)發(fā)展。

3.5加強(qiáng)人力資源管理質(zhì)量

加強(qiáng)人力資源管理，可以為企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動提供人才支持。企業(yè)要重視對人才的培養(yǎng)與選拔，定期開展人員培訓(xùn)，促進(jìn)企業(yè)人才綜合素養(yǎng)的全面提升。未達(dá)到這樣的目標(biāo)，[8]首先，要對應(yīng)聘人員進(jìn)行全面了解，掌握員工的工作能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識、專業(yè)知識水平等，并了解其未來的職業(yè)規(guī)劃，確保其與企業(yè)崗位工作需求相契合;此外，針對部分關(guān)鍵性的崗位，需要執(zhí)行人員輪崗制，不僅可以增加企業(yè)人員的專業(yè)技能，而且還可以促進(jìn)工作效率，增加企業(yè)人才儲備，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)培養(yǎng)更多的優(yōu)秀管理人員;構(gòu)建完善的人才培訓(xùn)體系，加強(qiáng)人才培訓(xùn)力度，提升企業(yè)人員的專業(yè)知識技能水平，掌握最新的技術(shù)與政策，同時還可以提高人員的職業(yè)道德修養(yǎng)水平，強(qiáng)化其責(zé)任意識，最大程度上挖掘企業(yè)員工的內(nèi)在潛能;結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展需求，聘請外部高水平人才，提高企業(yè)管理人員的質(zhì)量，為企業(yè)發(fā)展注入活力;制定合理的績效考核機(jī)制，將績效考核結(jié)果與員工的薪資獎金相掛鉤，對員工起到重要的激勵作用，激發(fā)其工資熱情，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益的全面提升;優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部工作環(huán)境，維護(hù)員工合法權(quán)益，讓員工感受到人文關(guān)懷，為員工購買社會保險(xiǎn)，營造良好的企業(yè)文化氛圍，可以增加企業(yè)員工的穩(wěn)定性，減少人才流失，要結(jié)合相關(guān)法律規(guī)定，實(shí)施帶薪休假制度，勞逸結(jié)合，保障員工始終以最為飽滿的狀態(tài)投入到工作中，推動工作效率的提升。

4結(jié)語

綜上所述，建立與完善企業(yè)內(nèi)控管理制度是實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展道路的必然途徑，可以有效提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織建設(shè)，強(qiáng)化其執(zhí)行力度，加大內(nèi)控監(jiān)督效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理制度的有效執(zhí)行，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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作者簡介：楊宇恒，（1989-），女，吉林省九臺市，漢，本科，中級會計(jì)師，主要從事企業(yè)內(nèi)部控制方向研究。