基于RPA財(cái)務(wù)共享模式下的稅務(wù)管理問(wèn)題分析

摘要：本文闡述了RPA技術(shù)、財(cái)務(wù)共享和稅務(wù)管理三個(gè)概念的具體含義，分析了現(xiàn)今稅務(wù)管理的現(xiàn)狀和現(xiàn)存的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上創(chuàng)造性地提出了基于RPA的企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理優(yōu)化框架，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享中心的稅務(wù)管理智能化。

關(guān)鍵詞：RPA;共享模式;稅務(wù)管理

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，稅務(wù)管理占據(jù)了一個(gè)非常重要的地位。企業(yè)都希望能夠在合法范圍之內(nèi)減輕自己的稅負(fù)，這對(duì)企業(yè)整體的組織架構(gòu)、企業(yè)稅務(wù)方面的業(yè)務(wù)工作以及維護(hù)納稅人的合法權(quán)益等方面都具有較為明顯的作用[1]。因此，本文從RPA切入，對(duì)財(cái)務(wù)共享模式下的稅務(wù)管理問(wèn)題進(jìn)行分析，為更多相關(guān)企業(yè)提供參考意義。

1RPA理論概述

1.1內(nèi)涵

伴隨著數(shù)字化時(shí)代的到來(lái)，各類(lèi)自動(dòng)化技術(shù)如雨后春筍般出現(xiàn)。RPA是Robotic Process Automation的縮寫(xiě)，意為機(jī)器人流程自動(dòng)化，是通過(guò)模擬人工，按照預(yù)先設(shè)置好的規(guī)則執(zhí)行輸入、點(diǎn)擊等操作，能夠代替或者協(xié)助人類(lèi)在計(jì)算機(jī)等數(shù)字化設(shè)備中完成大量重復(fù)性工作。

1.2作用

機(jī)器人流程自動(dòng)化技術(shù)是一種對(duì)用戶(hù)非常友好的商業(yè)工具，它不涉及任何編程。因此，非技術(shù)專(zhuān)業(yè)人員能夠?yàn)樽约号渲米晕曳?wù)的機(jī)器人，以解決他們工作中的自動(dòng)化挑戰(zhàn)。只要通過(guò)設(shè)定觸發(fā)事件，機(jī)器人會(huì)在你需要時(shí)，完成這些常規(guī)的工作。

可以說(shuō)，RPA的出現(xiàn)大大提高了稅收管理業(yè)務(wù)的效率。

2財(cái)務(wù)共享概述

2.1內(nèi)涵

財(cái)務(wù)共享是近幾年來(lái)在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部廣泛推行的一種管理模式。采用規(guī)?；倪\(yùn)作模式，將不同地域的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)聚合到同一個(gè)共享的服務(wù)中心，從而實(shí)現(xiàn)優(yōu)化結(jié)構(gòu)、降低成本、規(guī)范流程、提升效率的目的。

2.2優(yōu)勢(shì)

越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始采用財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的模式，這是因?yàn)槠渚哂谐杀镜?、?biāo)準(zhǔn)化、集中化、專(zhuān)業(yè)化的優(yōu)點(diǎn)，能夠滿(mǎn)足企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的需要。

3稅務(wù)管理概述

稅務(wù)管理有廣義與狹義之分。廣義上看，稅務(wù)管理是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收政策、法令、制度對(duì)稅收分配全過(guò)程所進(jìn)行的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制的一種管理活動(dòng)。狹義上看，企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)對(duì)其涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實(shí)施的研究和分析、計(jì)劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測(cè)和報(bào)告的全過(guò)程管理行為。[2]

4稅務(wù)管理現(xiàn)存問(wèn)題

在傳統(tǒng)管理模式條件下，一般會(huì)按照組織架構(gòu)的方式來(lái)進(jìn)行分層管理，即企業(yè)——子公司（分公司）——部門(mén)的三級(jí)管理模式。因此，整個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理往往分配到項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門(mén)的相關(guān)人員手中，其質(zhì)量好壞也完全取決于財(cái)務(wù)部門(mén)人員的技能水平。[3]一旦他們的管理能力弱、統(tǒng)籌能力差，將會(huì)給企業(yè)項(xiàng)目的稅務(wù)帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，稅務(wù)管理現(xiàn)存的問(wèn)題體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

4.1企業(yè)的稅務(wù)意識(shí)問(wèn)題

在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代背景下，一些企業(yè)由于對(duì)稅務(wù)管理的重視程度不足，尚未利用信息化工具籌劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌劃企業(yè)成長(zhǎng)未來(lái)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)、財(cái)務(wù)管理規(guī)范、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等多方面都會(huì)產(chǎn)生不良的影響。

4.2稅務(wù)管理人員的素質(zhì)問(wèn)題

稅務(wù)管理隊(duì)伍主要負(fù)責(zé)擬定并實(shí)施企業(yè)的稅收籌劃，組織開(kāi)展日常稅務(wù)管理，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)目標(biāo)。另外，還需要制定相關(guān)制度并監(jiān)督分公司相關(guān)人員的執(zhí)行，配合各個(gè)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)改造的相關(guān)審核、測(cè)試、上線等工作;維持業(yè)務(wù)系統(tǒng)中相關(guān)財(cái)務(wù)模塊的正常運(yùn)行。

4.3稅務(wù)管理自動(dòng)化問(wèn)題

稅務(wù)管理作為一項(xiàng)復(fù)雜的管理活動(dòng)，在稅務(wù)管理中引入自動(dòng)化技術(shù)來(lái)提升工作效率、降低出錯(cuò)概率，勢(shì)在必行。稅務(wù)管理自動(dòng)化化指在科學(xué)管理的基礎(chǔ)上，應(yīng)用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代化技術(shù)進(jìn)行稅務(wù)管理。

但在這一過(guò)程中，也出現(xiàn)了系列問(wèn)題，比如系統(tǒng)設(shè)置錯(cuò)誤難以發(fā)現(xiàn)、稅務(wù)法規(guī)修訂之后更新慢等，還有一些企業(yè)，抱著一勞永逸的心態(tài)，忽視數(shù)字化技術(shù)發(fā)展的迭代影響，不及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有系統(tǒng)中存在的問(wèn)題。

5基于RPA的財(cái)務(wù)共享模式下的稅務(wù)管理

稅務(wù)管理的未來(lái)是信息化、自動(dòng)化、數(shù)字化和智能化。大數(shù)據(jù)、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等，使未來(lái)成為“一切事物相互聯(lián)系、無(wú)所不在、虛擬現(xiàn)實(shí)與智能計(jì)算相結(jié)合、開(kāi)放共享”的智能時(shí)代。稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)積極吸納新興技術(shù)RPA，加入財(cái)務(wù)共享中心。促進(jìn)稅務(wù)管理的優(yōu)化，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力。

5.1基于RPA技術(shù)的稅務(wù)管理優(yōu)化

RPA能夠協(xié)助稅務(wù)人員高效高質(zhì)地完成費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、采購(gòu)到付款、訂單至收款、固定資產(chǎn)核算、存貨到成本、總賬到報(bào)表、資金結(jié)算等常見(jiàn)的財(cái)務(wù)流程。稅務(wù)管理是RPA應(yīng)用的成熟領(lǐng)域，包括自動(dòng)納稅申報(bào)、涉稅信息驗(yàn)證、增值稅發(fā)票驗(yàn)證等子流程。

5.1.1發(fā)票驗(yàn)真

根據(jù)要開(kāi)具發(fā)票的現(xiàn)有信息，RPA使用專(zhuān)用發(fā)票軟件開(kāi)具普通增值稅發(fā)票和專(zhuān)用增值稅發(fā)票。RPA根據(jù)發(fā)票的票面信息自動(dòng)驗(yàn)證發(fā)票的真實(shí)性，并可將增值稅發(fā)票提交國(guó)家稅務(wù)總局檢驗(yàn)平臺(tái)進(jìn)行驗(yàn)證和認(rèn)證，并反饋和記錄結(jié)果。

5.1.2涉稅信息校驗(yàn)

RPA根據(jù)納稅和納稅信息在系統(tǒng)中完成納稅分錄的編制，自動(dòng)計(jì)算遞延收入、資產(chǎn)或負(fù)債，并在系統(tǒng)中完成過(guò)賬;通過(guò)設(shè)置的規(guī)則調(diào)整稅負(fù)差異項(xiàng)目;使用預(yù)設(shè)的驗(yàn)證公式驗(yàn)證報(bào)告。

5.1.3自動(dòng)納稅申報(bào)

RPA自動(dòng)登錄會(huì)計(jì)系統(tǒng)，根據(jù)主納稅申報(bào)表、出口財(cái)務(wù)報(bào)表、增值稅憑證數(shù)據(jù)等商業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行根據(jù)具體的邏輯，工作表自動(dòng)生成納稅申報(bào)表，并在稅收系統(tǒng)中自動(dòng)填寫(xiě)納稅申報(bào)表。

5.2財(cái)務(wù)共享模式下的稅務(wù)管理優(yōu)化

近年來(lái)，很多大型企業(yè)為順應(yīng)稅務(wù)管理發(fā)展趨勢(shì)和企業(yè)自身管理要求，逐步建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。財(cái)務(wù)共享與稅務(wù)管理既相對(duì)獨(dú)立但又存在融合共通之處。一方面，在共享服務(wù)中心模式下，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求不再像從前那樣全面。

5.2.1實(shí)現(xiàn)共享稅務(wù)核算職能

以往傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算都是以一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體為單元開(kāi)展，自從財(cái)務(wù)共享模式產(chǎn)生以來(lái)，對(duì)常規(guī)性的會(huì)計(jì)工作帶來(lái)顛覆性的改變。核算工作可以從會(huì)計(jì)主體剝離，由第三方為各組織主體提供快速、便捷、高效的會(huì)計(jì)核算服務(wù)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)化和標(biāo)準(zhǔn)化。因此，在財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下，對(duì)分散的核算業(yè)務(wù)進(jìn)行流程再造和優(yōu)化，形成會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流水線上的每個(gè)節(jié)點(diǎn)，通過(guò)利用信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的發(fā)起和審批、原始憑證的采集、記賬憑證的編制、記賬憑證的復(fù)核、過(guò)賬與結(jié)賬、報(bào)表編制、歸檔等多個(gè)節(jié)點(diǎn)之間相互銜接、互相制約。為此，建議“十四五”時(shí)期，政府組織要利用現(xiàn)代信息技術(shù)，探索建立各級(jí)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，將同級(jí)各單位的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)納入其中，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)政策、核算流程的“五個(gè)統(tǒng)一”。從會(huì)計(jì)處理流程的每個(gè)節(jié)點(diǎn)之中降低會(huì)計(jì)核算的錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)，以此增強(qiáng)政府組織財(cái)會(huì)綜合管理能力，有效發(fā)揮集中統(tǒng)一、集成節(jié)約、約束規(guī)范的作用。

5.2.2實(shí)現(xiàn)協(xié)同稅務(wù)治理職能

實(shí)現(xiàn)協(xié)同財(cái)政治理職能。在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式之下，由于信息系統(tǒng)相互不兼容，造成“信息孤島”的現(xiàn)象。在財(cái)務(wù)共享模式下，共享服務(wù)系統(tǒng)與財(cái)政預(yù)算管理、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理等系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效連接，最大程度實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)歸集，幫助各單位及時(shí)監(jiān)控各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)流程，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)能提前預(yù)測(cè)分析，采取有效防控措施及風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救措施，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)的損失，促進(jìn)單位內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮更加全面、有效，加強(qiáng)財(cái)政業(yè)務(wù)中的會(huì)計(jì)控制，實(shí)現(xiàn)整個(gè)財(cái)政治理系統(tǒng)的效能最大化。為此，建議“十四五”時(shí)期，政府組織結(jié)合財(cái)政管理“一體化”建設(shè)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理、績(jī)效管理等財(cái)政核心業(yè)務(wù)的協(xié)同，利用內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行，積極主動(dòng)與財(cái)政主管業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)接協(xié)作，進(jìn)一步有效提高財(cái)政綜合治理水平。

5.2.3實(shí)現(xiàn)支持戰(zhàn)略決策職能

以往傳統(tǒng)模式下的會(huì)計(jì)主要是就會(huì)計(jì)論會(huì)計(jì)，習(xí)慣于固守自己的“一畝三分地”，低估了會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的作用和地位，仍停留在“賬房先生”的角色。在財(cái)務(wù)共享模式下，政府組織拓展升級(jí)會(huì)計(jì)職能，在實(shí)現(xiàn)共享會(huì)計(jì)核算和協(xié)同財(cái)政治理目標(biāo)的基礎(chǔ)之上，還需“跳出會(huì)計(jì)看會(huì)計(jì)”。強(qiáng)化政府組織對(duì)資金流、物流、信息流的掌控，促進(jìn)社會(huì)公共資源在各級(jí)政府組織之間合理配置，加強(qiáng)對(duì)重大戰(zhàn)略決策的會(huì)計(jì)把關(guān)，積極參與到政府組織的重大項(xiàng)目投資管理、區(qū)域經(jīng)濟(jì)政策研究制定，輔助財(cái)政部門(mén)和各預(yù)算單位制定科學(xué)的戰(zhàn)略決策，實(shí)現(xiàn)更多元化的分析和決策支持。為此，建議“十四五”時(shí)期，政府組織推動(dòng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)主動(dòng)參與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的各項(xiàng)重大項(xiàng)目、政策舉措的戰(zhàn)略決策研究，利用管理會(huì)計(jì)工具，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)預(yù)測(cè)、分析、評(píng)估等，積極為政府戰(zhàn)略決策提供智力支持，促使政府在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中權(quán)衡利弊，以獲得最佳的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益。

5.2.4財(cái)務(wù)共享下的稅務(wù)規(guī)范與價(jià)值提升

財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的基本思路是通過(guò)建設(shè)金融共享服務(wù)中心，解決基礎(chǔ)業(yè)務(wù)中簡(jiǎn)單重復(fù)的勞動(dòng)，釋放勞動(dòng)力，從事更多的增值性管理決策服務(wù)、戰(zhàn)略支持、資本投融資管理、司庫(kù)和其他活動(dòng)。

一方面，財(cái)務(wù)共享能夠帶來(lái)稅務(wù)的規(guī)范。一旦所有部門(mén)都采用同一套標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行工作，就很難在標(biāo)準(zhǔn)之外劃分出新的天地，因此也對(duì)稅務(wù)規(guī)范性做出了一定的要求。

另一方面，建立財(cái)務(wù)共享中心后，利用大數(shù)據(jù)等技術(shù)賦能，提高稅務(wù)服務(wù)的能力，充分發(fā)揮稅務(wù)工作在促使企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)中的作用。

5.3基于RPA的財(cái)務(wù)共享模式下的稅務(wù)管理優(yōu)化實(shí)施

結(jié)合上述兩點(diǎn)，本文創(chuàng)造性地利用RPA新技術(shù)給財(cái)務(wù)共享中心的稅務(wù)管理帶來(lái)的新機(jī)遇，構(gòu)建出基于RPA的企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理優(yōu)化框架。此框架主要依托稅務(wù)管理平臺(tái)和管理范圍內(nèi)的各部門(mén)業(yè)務(wù)模塊來(lái)進(jìn)行具體的實(shí)施。

首先，利用RPA技術(shù)完成對(duì)稅務(wù)共享中心各部門(mén)模塊的數(shù)據(jù)收集、進(jìn)行適用性分析;然后利用上文中提到的優(yōu)化路徑，對(duì)稅務(wù)管理各方面問(wèn)題進(jìn)行優(yōu)化;最后，充分利用對(duì)優(yōu)化后的模型和流程進(jìn)行，為企業(yè)的其他管理問(wèn)題提供解決的思路。

6結(jié)語(yǔ)

本文在對(duì)RPA技術(shù)、財(cái)務(wù)共享和稅務(wù)管理三個(gè)概念進(jìn)行界定之后，剖析了現(xiàn)今稅務(wù)管理中現(xiàn)存的問(wèn)題，如企業(yè)的稅務(wù)意識(shí)薄弱、稅務(wù)管理人員的素質(zhì)不高、稅務(wù)管理自動(dòng)化程度等，創(chuàng)造性地提出了基于RPA的企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理優(yōu)化框架。

在稅務(wù)管理問(wèn)題上，合理地運(yùn)用RPA技術(shù)，不僅可以減少手動(dòng)錄入和轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)的出錯(cuò)率，也減輕了財(cái)務(wù)共享中心操作人員的負(fù)擔(dān)，同時(shí)通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化的操作，也有利與規(guī)范納稅工作的管理和錯(cuò)誤的查找，大大提高了財(cái)務(wù)共享中心運(yùn)營(yíng)管理的質(zhì)量。此外，RPA技術(shù)還可以運(yùn)用到其他流程當(dāng)中，不僅僅局限于稅務(wù)管理模塊，比如說(shuō)質(zhì)量管理模板、績(jī)效管理模塊、資金結(jié)算模塊等。

當(dāng)然，所有的理論都需要在實(shí)踐中不斷地進(jìn)行摸索和改進(jìn)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在不斷完善理論基礎(chǔ)的前提下進(jìn)行推廣。

參考文獻(xiàn)

[1]李許燕.財(cái)務(wù)共享模式背景下的稅務(wù)管理問(wèn)題分析[J].財(cái)經(jīng)界，2021（15）：173-174.

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作者簡(jiǎn)介：庹玲玲（1971-），女，土家族，江蘇南京人，本科，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。