淺談事業(yè)單位內(nèi)控制度實(shí)施問題及解決策略思考

王珊珊 山東省濟(jì)寧市公路管理局泗水公路局

新時期下，事業(yè)單位就應(yīng)該重視內(nèi)部控制制度，從而有效地防范財務(wù)管理風(fēng)險，提高事業(yè)單位活動的規(guī)范性和合法性。因此，在這種背景下就必須要對事業(yè)單位內(nèi)控制度中存在的問題進(jìn)行分析，并提出完善建議，才能促使事業(yè)單位取得更好的成績和發(fā)展。

一、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控制度的重要性

事業(yè)單位是由政府領(lǐng)導(dǎo)組織的機(jī)構(gòu)，主要從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織，是服務(wù)于全社會發(fā)展的重要基層組織。通過加強(qiáng)內(nèi)控制度有助于規(guī)范單位內(nèi)部的行為，完善內(nèi)部控制體系，從而保證財務(wù)信息的可靠性和真實(shí)性，是落實(shí)國家相關(guān)政策和規(guī)定的重要指示。具體來說，事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控制度的重要性主要表現(xiàn)在三個部分：①有助于完善內(nèi)部控制制度，使各個環(huán)節(jié)都能規(guī)范化開展。②有助于約束經(jīng)濟(jì)管理活動，促進(jìn)單位的資金和資產(chǎn)安全。③提高工作效率。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

（一）對內(nèi)部控制的重視度較低。目前，根據(jù)筆者對事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題來看，多數(shù)事業(yè)單位的管理者以及工作人員并不重視內(nèi)部控制，經(jīng)常出現(xiàn)對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在混淆的問題。另外，部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制理念依然較為落后，且沒有結(jié)合單位內(nèi)部的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，致使內(nèi)部控制無法發(fā)揮作用。

（二）缺乏完善的內(nèi)控風(fēng)險防范體系。內(nèi)部控制制度的制定目的是為了通過后期的落實(shí)，防范單位有可能發(fā)生的風(fēng)險，降低風(fēng)險的發(fā)生幾率，為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。但是根據(jù)目前的實(shí)際現(xiàn)狀來看，事業(yè)單位并沒有制定完善的內(nèi)部風(fēng)險防控體系，也沒有根據(jù)業(yè)務(wù)和管理工作的實(shí)際情況設(shè)定風(fēng)險的預(yù)警紅線，導(dǎo)致單位遇到風(fēng)險后不能及時的預(yù)警和防范。

（三）監(jiān)督管理機(jī)制不健全。監(jiān)督管理機(jī)制是內(nèi)部控制工作中的重要部分。但是目前，部分行政事業(yè)單位的監(jiān)督管理機(jī)制存在不健全的現(xiàn)象，無法對單位中的各項(xiàng)工作制定相對應(yīng)的監(jiān)督管理方法，致使各個環(huán)節(jié)存在交流不善的問題，既不能協(xié)調(diào)配合，又不能監(jiān)督制約，同時也無法為各項(xiàng)工作的開展提供指導(dǎo)。

（四）內(nèi)控管理人員的綜合素質(zhì)有待提高。內(nèi)部控制管理人員的知識儲備和個人素養(yǎng)直接影響著內(nèi)控質(zhì)量。但是，部分事業(yè)單位內(nèi)控管理人員的綜合素質(zhì)有待提高，出現(xiàn)參差不齊的現(xiàn)象，極大地影響了內(nèi)控工作的開展。例如，在組件內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)時，多數(shù)是從單位內(nèi)部的各個部門進(jìn)行抽調(diào)，其中每一位人員的專業(yè)知識、工作經(jīng)驗(yàn)都存在差異化現(xiàn)象，那么這就不能為內(nèi)控團(tuán)隊(duì)提供統(tǒng)一的人才隊(duì)伍。

三、優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的建議

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識。意識是行動的推動力。因此，如果想要提高事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，首先就需要從意識上進(jìn)行轉(zhuǎn)變。從而全面提高事業(yè)單位發(fā)展質(zhì)量的效率。在此過程中，應(yīng)從以下幾點(diǎn)入手：第一，從認(rèn)識上，應(yīng)在單位內(nèi)宣傳內(nèi)部控制的重要性，使單位管理者和職工都能清楚地認(rèn)識和了解這一點(diǎn)，特別是負(fù)責(zé)內(nèi)部控制管理工作的人員。第二，從全局的角度出發(fā)，結(jié)合內(nèi)部控制的理論、單位發(fā)展戰(zhàn)略、現(xiàn)狀，提高單位內(nèi)部全體工作人員對內(nèi)部控制的認(rèn)知水平。為內(nèi)部開展控制管理工作提供良好的環(huán)境和氛圍。

（二）完善風(fēng)險防控管理制度。待做好上述工作后，就需要制定完善的管理制度，為內(nèi)部控制工作的全面、細(xì)致開展起到約束和指引作用。因此，行政事業(yè)單位的中的有關(guān)負(fù)責(zé)人還應(yīng)該一單位的實(shí)際發(fā)展情況為基礎(chǔ)，制定完善的風(fēng)險防控制度，并深入分析、細(xì)化工作流程和業(yè)務(wù)內(nèi)容。此外，還可以適當(dāng)?shù)匾胂冗M(jìn)的管理方法，如精細(xì)化管理開展經(jīng)濟(jì)管理活動。同時，只有上述是不夠的，事業(yè)單位必須要全面提高風(fēng)險識別和分析能力，具體可采用風(fēng)險轉(zhuǎn)移的方式進(jìn)行，使得風(fēng)險控制更加靈活多樣。再者，積極引進(jìn)先進(jìn)的管理平臺，構(gòu)建信息化風(fēng)險防控管理平臺，加強(qiáng)各部門之間的溝通聯(lián)系，使內(nèi)部控制工作的效率更高。

（三）健全完善的監(jiān)督管理機(jī)制。監(jiān)督管理機(jī)制可以促使各部門按照各自的控制職責(zé)積極地完成工作，使得各項(xiàng)工作的開展效率更高，且規(guī)范化。在此過程中，就應(yīng)該不同的崗位性質(zhì)和內(nèi)容制定相應(yīng)的監(jiān)督管理辦法和操作規(guī)范。同時還要制定獎懲制度，并確定獎懲標(biāo)準(zhǔn)，如果相關(guān)人員做出超出獎懲標(biāo)準(zhǔn)以外的行為后，就應(yīng)該給予相應(yīng)的懲罰，如果相關(guān)人員符合獎懲的標(biāo)準(zhǔn)，那么這時就應(yīng)該給予相應(yīng)的獎勵，起到激勵作用。再次，行政事業(yè)單位在完善監(jiān)督管理機(jī)制時，除內(nèi)部監(jiān)督外，還要重視與外部監(jiān)督的溝通和聯(lián)系，具體可通過審計單位，借助審計部門的優(yōu)勢，保持內(nèi)部審計部門和外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，起到監(jiān)督作用。最后，還要將內(nèi)部控制與績效管理相結(jié)合，通過績效管理的激勵性和約束性，促使內(nèi)部控制工作的開展質(zhì)量得到提高。

（四）提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)和理論知識對內(nèi)控工作的開展極其重要。因此，事業(yè)單位就應(yīng)該重視這一點(diǎn)。首先在組建內(nèi)部控制管理團(tuán)隊(duì)時，還應(yīng)該通過內(nèi)聘和外聘相結(jié)合的方式，例如在單位內(nèi)部選擇有內(nèi)部控制工作背景的人員，如果內(nèi)部挑選不夠或是人員專業(yè)素質(zhì)不夠，則可以通過人才引進(jìn)的方式。其次，就需要重視培訓(xùn)工作，通過定期組織培訓(xùn)使內(nèi)部控制人員學(xué)習(xí)先進(jìn)的知識，為事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的可持續(xù)良好開展夯實(shí)根基。

結(jié)論：事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作十分重要，但是根據(jù)目前來看，多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在一些問題，如內(nèi)部的控制度認(rèn)識度較低、缺乏完善的內(nèi)控風(fēng)險防范體系、監(jiān)督管理機(jī)制不健全、內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高，影響了內(nèi)部控制的順利開展。因此，這就需要采取相對應(yīng)的方式強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，完善風(fēng)險防控管理機(jī)制、健全完善的監(jiān)督管理機(jī)制、提高內(nèi)部人員的綜合素質(zhì)，使事業(yè)單位取得良好的發(fā)展機(jī)會。