新常態(tài)下審計(jì)診斷對(duì)電力企業(yè)經(jīng)營管理的引導(dǎo)作用

車美潔 方旭峰 萬陳帥

國網(wǎng)浙江杭州市富陽區(qū)供電有限公司

審計(jì)診斷對(duì)電力企業(yè)的經(jīng)營管理有著重要的指導(dǎo)作用，審計(jì)監(jiān)督可以督促企業(yè)嚴(yán)格按照規(guī)范開展經(jīng)營活動(dòng)，對(duì)電力企業(yè)來說審計(jì)診斷是一個(gè)可以使得企業(yè)持續(xù)發(fā)展的工作，也是目前需要迫切解決的重大課題。當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)的制度逐漸完善，企業(yè)管理改革也逐漸深入，企業(yè)內(nèi)部管理層對(duì)內(nèi)審的要求已經(jīng)從傳統(tǒng)的糾錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)變?yōu)樵谄髽I(yè)整體上來促進(jìn)企業(yè)管理水平提高以及提高企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

一、審計(jì)診斷的含義

審計(jì)診斷就是指審計(jì)人員通過科學(xué)合理的方式對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，用來提升企業(yè)內(nèi)部的管理效率，讓企業(yè)以更快的方式來實(shí)現(xiàn)自己的經(jīng)營目標(biāo)。由于當(dāng)前我國的電力企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)比較多元化，通過審計(jì)診斷可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在哪些問題，對(duì)這些問題及時(shí)進(jìn)行處理，以防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)在新常態(tài)下正常運(yùn)行。

審計(jì)局在新常態(tài)下以防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)、精準(zhǔn)脫貧、污染防治三大攻堅(jiān)戰(zhàn)為重點(diǎn)，持續(xù)做好政策跟蹤審計(jì)、財(cái)政審計(jì)、金融審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、政府投資審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、民生審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等，不斷創(chuàng)新審計(jì)理念，聚焦審計(jì)工作重點(diǎn)，積極推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)，持續(xù)加強(qiáng)審計(jì)干部隊(duì)伍建設(shè)，依法全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，以更新的姿態(tài)、更新的舉措、更新的作為，不斷推動(dòng)審計(jì)事業(yè)取得新的更大成績，為電力企業(yè)打造具有影響力的創(chuàng)新，作出審計(jì)工作的新貢獻(xiàn)。

二、電力企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀以及內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的問題

（一）電力企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀分析

隨著時(shí)代的發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)水平有了顯著提升，人們生活水平也有了很大改變，電力資源作為人們生活中的資源已經(jīng)變成人們生活中的重要組成部分。

為了進(jìn)一步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，我國加大對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入，電力公司作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分在社會(huì)發(fā)展中起到極其重要的作用。在新常態(tài)下，審計(jì)診斷對(duì)電力公司的經(jīng)營管理有著重要的引導(dǎo)作用。電力公司也應(yīng)該認(rèn)清現(xiàn)在的形勢(shì)，依據(jù)審計(jì)診斷的結(jié)果對(duì)公司的經(jīng)營發(fā)展制定好發(fā)展計(jì)劃，尤其是做好人力資源與財(cái)務(wù)管理這方面的工作。電力公司的能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)主要是依靠企業(yè)財(cái)務(wù)管理的盈利，在現(xiàn)在的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不單單是以往的資源的競(jìng)爭(zhēng)，現(xiàn)在的競(jìng)爭(zhēng)還包含人才的競(jìng)爭(zhēng)。所以公司應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)這些方面的管理，建立完善的管理機(jī)制。

（二）電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的問題分析

目前電力企業(yè)審計(jì)中出現(xiàn)的問題主要包含對(duì)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不到位，審計(jì)部門獨(dú)立性不強(qiáng)以及審計(jì)方式比較落后。審計(jì)診斷的最終目的是為了保持企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，及時(shí)改正自身的不合理之處。而且當(dāng)前許多企業(yè)的審計(jì)人員并不充足，審計(jì)工作的開展比較困難，很難保證審計(jì)部門的獨(dú)立性。最后，因?yàn)榻^大多數(shù)的電力公司深受傳統(tǒng)的審計(jì)工作影響，將公司中的財(cái)務(wù)狀態(tài)當(dāng)作核心，但是在新常態(tài)下審計(jì)工作的重點(diǎn)不僅僅是財(cái)務(wù)方面而是公司經(jīng)營管理中的每一個(gè)環(huán)節(jié)。

三、電力企業(yè)審計(jì)診斷的目標(biāo)和流程

電力企業(yè)審計(jì)診斷的目標(biāo)和流程中融合了中醫(yī)中的望聞問切的診斷方式作為審計(jì)診斷的實(shí)踐主線。審計(jì)診斷的重點(diǎn)在于幫助公司達(dá)到增值的目標(biāo)。實(shí)質(zhì)上來看，審計(jì)診斷主要從局部職能的功能性思維向電力企業(yè)總價(jià)值鏈來考慮問題和提出相關(guān)措施。電力企業(yè)中的審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)進(jìn)行診斷的時(shí)候，已經(jīng)形成了一個(gè)系統(tǒng)的完善的審計(jì)診斷流程。

第一，通過中醫(yī)中的望，要對(duì)電力公司目前的狀況進(jìn)行分析研究，判斷出企業(yè)在經(jīng)營管理中有哪些問題。

第二，將中醫(yī)中的聞引入到審計(jì)診斷中，也就是審計(jì)人員通過職業(yè)敏感性去尋找企業(yè)內(nèi)部的線索，抓審計(jì)中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，在這一步主要工作就是查閱相關(guān)會(huì)計(jì)資料和文檔，了解審計(jì)單位的實(shí)際狀況，然后對(duì)被審計(jì)單位的總體情況進(jìn)行分析，找出產(chǎn)生問題的原因。

第三，準(zhǔn)備好問題的大綱，想好詢問策略，對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部展開調(diào)研活動(dòng)，通過問的方法來解惑。

第四，通過中醫(yī)中的切對(duì)具體的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)調(diào)查，找到新的突破口，對(duì)被審計(jì)的單位的問題和病癥進(jìn)行診斷，提出具有針對(duì)性的措施，并形成一個(gè)具體的實(shí)施方案。

第五，對(duì)審計(jì)診斷報(bào)告進(jìn)行編寫，然后針對(duì)審計(jì)結(jié)果召開報(bào)告會(huì)，將企業(yè)中的各個(gè)相關(guān)部門人員都召集起來，將審計(jì)診斷的過程和相關(guān)資料、改善設(shè)想以及實(shí)施方案等提供給參加會(huì)議的人員，并與大家達(dá)成有效的共識(shí)。第六，對(duì)所有可能的方案進(jìn)行具體的評(píng)價(jià)以及分析比較，從所有的方案中選擇最佳的方案。最后，對(duì)整改方案的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督。具體的工作就是指開展有序的審計(jì)監(jiān)察活動(dòng)。審計(jì)方案實(shí)行后，對(duì)實(shí)施的過程和結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

四、審計(jì)診斷提升電力企業(yè)經(jīng)營管理的引導(dǎo)作用

審計(jì)診斷對(duì)于提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的引導(dǎo)作用主要從以下三個(gè)方面來論述。

（一）審計(jì)診斷可以利用企業(yè)數(shù)據(jù)資源

審計(jì)診斷是對(duì)公司整體進(jìn)行診斷和審計(jì)，是故事內(nèi)部審計(jì)的最高層次。電力公司內(nèi)部審計(jì)獲取相關(guān)數(shù)據(jù)資料比較容易，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行詳細(xì)的評(píng)價(jià)和分析，這樣做的好處就是可以更好的評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中哪些活動(dòng)是有利于企業(yè)提高自身的價(jià)值，哪一部分活動(dòng)是阻礙企業(yè)的價(jià)值。

（二）審計(jì)診斷可以辨別風(fēng)險(xiǎn)

公司的管理層可以通過當(dāng)期的審計(jì)診斷報(bào)告中的審計(jì)診斷來對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的辨別，也對(duì)企業(yè)可能遇到的困難進(jìn)行合理預(yù)估，如此才能對(duì)公司現(xiàn)階段的總體情況有一個(gè)全面的把握，并且對(duì)接下來的經(jīng)營管理有著極其重要的意義。

（三）審計(jì)診斷有多重技術(shù)作保障

審計(jì)診斷主要是將中醫(yī)中的望聞問切這四種方法集中在一體作為企業(yè)經(jīng)營管理的思維模式，主要有這幾個(gè)方面的內(nèi)容。

第一，對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行整理和收集并對(duì)其加大重視程度，建設(shè)完善的審計(jì)信息庫，信息庫的內(nèi)容主要包括案例、問題以及審計(jì)結(jié)果等。

第二，審計(jì)診斷可以脫離內(nèi)部控制和賬簿的傳統(tǒng)模式。依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范，以舞弊為核心對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式。

第三，診斷信息進(jìn)行運(yùn)用可以為電力企業(yè)的經(jīng)營管理提供數(shù)據(jù)支持。并且對(duì)信息庫中的信息隨時(shí)進(jìn)行調(diào)閱，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)資料的電子歸檔。

第四，建立審計(jì)成果定期分析與歸納機(jī)制，對(duì)綜合分析工作進(jìn)行大力開展，通過對(duì)審計(jì)的單項(xiàng)報(bào)告研究分析，對(duì)審計(jì)報(bào)告中揭露的問題進(jìn)行歸納整理，并找出共性問題以及尋求出現(xiàn)問題的原因，研究出解決問題的相關(guān)措施。

第五，審計(jì)診斷可以通過外部的智囊團(tuán)來進(jìn)行。例如，通過聘請(qǐng)相關(guān)科研所專家團(tuán)隊(duì)和中介中的專業(yè)人員組成一個(gè)專家組，這樣才能讓審計(jì)診斷的結(jié)果更加公正。

五、發(fā)揮審計(jì)診斷引導(dǎo)作用的路徑措施

近年來，隨著電力公司的審計(jì)運(yùn)行實(shí)踐，已經(jīng)積累很多審計(jì)診斷引導(dǎo)作用的經(jīng)驗(yàn)，主要實(shí)施路徑可以通過以下方法進(jìn)行。

（一）發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性

審計(jì)診斷要發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)制度的核心要素就是獨(dú)立性與權(quán)威性。公司內(nèi)部應(yīng)該設(shè)置單獨(dú)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，將其置于比較高的管理層級(jí)。關(guān)于審計(jì)人員的崗位設(shè)置和工資設(shè)置應(yīng)該由公司管理層來決定，不與公司中其他部門發(fā)生關(guān)系，這樣做的好處就是可以保持公司內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。

其次，審計(jì)診斷活動(dòng)應(yīng)該嚴(yán)格按照公司中相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行，不應(yīng)該受其他活動(dòng)的影響。審計(jì)診斷的有效性與內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的作用有很大關(guān)系，前者有效性越強(qiáng)，后者在企業(yè)中發(fā)揮的作用就越大。審計(jì)診斷可以借鑒外部力量。因?yàn)閷徲?jì)工作的專業(yè)性比較強(qiáng)，所以需要財(cái)務(wù)、審計(jì)、稅務(wù)等專業(yè)的人員。僅憑現(xiàn)有的審計(jì)力量很難有效的完成。因此，為了保證電力企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作更加充分的開展，可以通過借助高校中的審計(jì)專家與中介機(jī)構(gòu)來聯(lián)合診斷，充分發(fā)揮審計(jì)專家的力量，來針對(duì)內(nèi)部中的審計(jì)工作中不足之處來記性彌補(bǔ)。

（二）利用信息數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)診斷

電力公司中有充足的人力、財(cái)力、物力等資源來進(jìn)行信息化建設(shè)，建立的綜合管理系統(tǒng)涵蓋生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)等多個(gè)方面，包含眾多的數(shù)據(jù)源。所以，審計(jì)診斷依靠這些數(shù)據(jù)庫提供的信息，對(duì)這些信息數(shù)據(jù)進(jìn)行有效利用，要對(duì)這些數(shù)據(jù)資源進(jìn)行共享，對(duì)電力企業(yè)的經(jīng)營績效和決策功能進(jìn)行提升。

（三）審計(jì)診斷應(yīng)突出風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)管控

當(dāng)前，電力公司的經(jīng)營環(huán)境由于存在很大的不確定性，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也比較多，主要面臨著經(jīng)營、市場(chǎng)、稅務(wù)、法律等方面的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部的管理系統(tǒng)中最重要的就是審計(jì)部門，因此審計(jì)部門應(yīng)該承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、測(cè)評(píng)以及分析與管控的職責(zé)。

（四）審計(jì)診斷與依法治企相結(jié)合

審計(jì)診斷要依據(jù)相關(guān)法律規(guī)范進(jìn)行，在法治的道路上不斷前行。第一，審計(jì)診斷通過結(jié)合中醫(yī)中望聞問切的方法，要不斷地對(duì)法治意識(shí)進(jìn)行加強(qiáng)，要建立比較完善的管理機(jī)制。通過對(duì)電力企業(yè)進(jìn)行無差別化的管理，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的法制建設(shè)。第二，電力企業(yè)中的全體員工在審計(jì)診斷需要全力配合，實(shí)現(xiàn)上下聯(lián)動(dòng)，各個(gè)部門單位應(yīng)該對(duì)審計(jì)診斷工作的開展積極配合。第三，審計(jì)診斷的重點(diǎn)放在對(duì)企業(yè)的落實(shí)與整改方面，對(duì)其實(shí)行閉環(huán)管理，對(duì)被審計(jì)單位在進(jìn)行審計(jì)診斷時(shí)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)進(jìn)行處理，追蹤落實(shí)責(zé)任。第四，審計(jì)診斷需要對(duì)電力公司進(jìn)行密切的跟蹤，協(xié)調(diào)與指導(dǎo)，要注重工作的實(shí)際效果，充分發(fā)揮監(jiān)督的作用，保證審計(jì)診斷的檢查工作得到實(shí)際的效果。

六、結(jié)論

綜上所述，本文主要是探討審計(jì)診斷在企業(yè)經(jīng)營管理中的指導(dǎo)作用。本文主要是從發(fā)揮審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，提升審計(jì)診斷的有效性出發(fā)。要發(fā)揮審計(jì)診斷的指導(dǎo)作用，提升企業(yè)也經(jīng)營管理的水平，可以通過借鑒外部的專家力量，使得審計(jì)診斷的科學(xué)性與客觀性增強(qiáng)。利用現(xiàn)有的信息數(shù)據(jù)保證審計(jì)診斷的時(shí)效性。并且通過結(jié)合法制，加強(qiáng)審計(jì)診斷在企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)管控。電力企業(yè)應(yīng)該充分發(fā)揮審計(jì)診斷在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用，提高企業(yè)經(jīng)營管理的水平，使得這種機(jī)制真正實(shí)現(xiàn)制度化與常態(tài)化，為更好的建設(shè)現(xiàn)代電力企業(yè)提供一份助力。