公司內(nèi)部控制缺陷與財務(wù)報告信息質(zhì)量

張曉英 壽光園林建設(shè)集團有限公司

前言：在公司經(jīng)營管理過程中內(nèi)部控制與公司財務(wù)管理彼此之間相互緊密聯(lián)系，如果公司內(nèi)部控制制度不健全，存在缺陷，就會嚴重影響公司財務(wù)管理部門財務(wù)報告信息的質(zhì)量，出現(xiàn)有意識或無意識的誤報、錯報和漏報等現(xiàn)象，為公司管理人員提供錯誤的數(shù)據(jù)信息，公司管理人員無法結(jié)合公司實際情況制定適合公司發(fā)展的戰(zhàn)略，容易導致財務(wù)賬目出現(xiàn)錯誤，出現(xiàn)財務(wù)風險和經(jīng)營風險，為公司帶來不必要的經(jīng)濟損失，威脅公司的經(jīng)濟效益?；诖?，必須深度探析公司內(nèi)部控制缺陷的根源，探析公司內(nèi)部控制缺陷對財務(wù)報告信息質(zhì)量的影響。

一、公司內(nèi)部控制缺陷與財務(wù)報告信息的基本內(nèi)涵

（一）公司內(nèi)部控制缺陷

公司內(nèi)部控制缺陷是指公司在實際經(jīng)營管理中，結(jié)合公司實際經(jīng)營狀況制定的一系列內(nèi)部控制制度，由于工作人員和管理人員主觀和客觀等原因，沒有達到內(nèi)部控制預(yù)計的目標和要求，使得內(nèi)部控制各個運營環(huán)節(jié)過程中無法發(fā)揮其應(yīng)有的效用，而導致出現(xiàn)一系列控制缺陷問題。本身內(nèi)部控制所設(shè)計的內(nèi)容就比較多，我們必須要做好方方面面的工作，這樣才能夠獲得最理想化的內(nèi)部控制效果，這對于公司發(fā)展是非常重要的，但是鑒于內(nèi)部控制存在缺陷，難以滿足企業(yè)其他經(jīng)濟獲得發(fā)展下去，也不要將提高財務(wù)報告信息質(zhì)量了。

（二）公司財務(wù)報告信息

公司財務(wù)報告信息是指公司財務(wù)部門工作人員，以書面文件形式對公司實際經(jīng)營成效，以及公司各個運營項目的財務(wù)狀況，包括利潤、負債、所有者權(quán)益變動、現(xiàn)金流量等信息加以匯總和反饋，以便為公司管理人員制定未來發(fā)展戰(zhàn)略提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)支持。但是實際內(nèi)部控制過程中仍舊存在一些問題，致使公司財務(wù)報告信息質(zhì)量難以得到提高，此問題也需要予以重視，并采取相對對策去處理，進而促進企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

二、公司內(nèi)部控制缺陷對財務(wù)報告信息質(zhì)量的影響

（一）公司內(nèi)部控制缺陷致使財務(wù)報告信息質(zhì)量降低，產(chǎn)生嚴重負面影響

在公司經(jīng)營過程中，內(nèi)部控制缺陷普遍是從程序和政策兩個方面出現(xiàn)的。財務(wù)工作人員對于國家最新頒布的相關(guān)政策解讀不夠，在工作中容易出現(xiàn)出失誤和疏忽，使得財務(wù)部門的財務(wù)報告的信息質(zhì)量不斷降低。另一方面是由于工作人員和公司管理人員在程序、流程過程中出現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，使得財務(wù)報告信息質(zhì)量不斷降低，這對其公司其他經(jīng)濟活動發(fā)展來講是會產(chǎn)生一定影響的，一旦出現(xiàn)財務(wù)報告信息質(zhì)量有問題，那么在實際工作中很難發(fā)現(xiàn)問題。使得公司管理人員始終使用錯誤的財務(wù)報告信息和相關(guān)數(shù)據(jù)制定發(fā)展戰(zhàn)略，不斷陷入在惡性循環(huán)中，可以說，十分不利于公司健康穩(wěn)定發(fā)展，甚至還會產(chǎn)生嚴重的負面影響。

（二）公司內(nèi)部控制缺陷致使財務(wù)報告信息的風險預(yù)警功能降低

公司內(nèi)部控制缺陷，極其容易對財務(wù)部門出具的財務(wù)報告信息質(zhì)量產(chǎn)生巨大的影響，若不及時處理，還會為后續(xù)財務(wù)管理工作造成不良影響，以及也會極大降低了財務(wù)報告信息的質(zhì)量，而錯誤的財務(wù)報告信息極其容易為企業(yè)財務(wù)管理帶來隱藏的財務(wù)風險，此風險會致使企業(yè)面臨一定的經(jīng)濟損失，可以說公司內(nèi)部控制缺陷容易致使財務(wù)報告信息的風險預(yù)警功能不斷降低。企業(yè)領(lǐng)導人員無法從財務(wù)報告信息中分析和預(yù)測出相應(yīng)的財務(wù)風險，無法及時制定出相應(yīng)的措施第一時間規(guī)避風險，導致為公司帶來不可挽回的經(jīng)濟損失。

三、完善內(nèi)部控制制度，提高財務(wù)報告質(zhì)量的對策

（一）建立完善的內(nèi)部控制制度，消除內(nèi)部控制缺陷

以往由于種種原因致使企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量,這對于行業(yè)發(fā)展無疑是不利的，因此在公司經(jīng)營管理過程中，為了確保公司能夠及時消除內(nèi)部控制缺陷，我們必須要建立完善的內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制做到有法可依，對公司所有的內(nèi)部控制管理工作提出詳盡的法律規(guī)范。比如《會計法》《會計準則》《獨立審計準則》以及《審計法》等，進而從根本上消除內(nèi)部控制缺陷，也要應(yīng)對于制度的可行性要進行分析，確保制度能夠全面的落實下去，這樣才能夠有效的提高財務(wù)報告信息，確保整個內(nèi)部控制工作能夠順利的展開，當然，還應(yīng)結(jié)合公司實際經(jīng)營狀況將相應(yīng)法律制定成規(guī)范措施，對公司財務(wù)工作人員的工作行為和工作任務(wù)進行約束，也要明確財務(wù)人員法律責任并加強對其職業(yè)道德水準的培養(yǎng)，因為只有高素質(zhì)高技能人員，才能夠為內(nèi)部控制工作提供幫助，進而全面提高財務(wù)報告工作質(zhì)量且規(guī)避問題的出現(xiàn)，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。此外，也要加強外部指導和監(jiān)督，逐漸提高內(nèi)部控制管理力度且消除內(nèi)部控制缺陷，這樣才可以獲得理想化的財務(wù)管理效果，必要的前提下，我們還可以建立符合現(xiàn)代市場發(fā)展規(guī)律的現(xiàn)代公司內(nèi)部控制制度，不斷完善公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，強化各個職能部門的責任，明確董事會、監(jiān)理會、以及部門主管的監(jiān)督管理作用。

（二）設(shè)立專門的風險評估部門，提高財務(wù)報告信息質(zhì)量

截止到目前為止，由于我國社會主義市場經(jīng)濟體制的優(yōu)勢不斷凸顯，市場經(jīng)濟發(fā)展形勢一片大好，社會競爭日益激烈，使得公司在經(jīng)營管理過程中極有可能面臨較大的運營風險和財務(wù)風險，稍有不慎就會為公司帶來巨大的經(jīng)濟損失，不利于公司健康穩(wěn)定運行。所以為了解決上述問題，設(shè)立專門的風險評估部門十分關(guān)鍵，該部門的設(shè)立最終的目的也是為了確保財務(wù)管理工作能夠順利的展開，當然它也有助于提高財務(wù)報告信息的質(zhì)量，進而為領(lǐng)導人決策工作帶來數(shù)據(jù)上的支持。同時，公司需要對內(nèi)部財務(wù)管理部門工作人員做到實時的監(jiān)管與評價，規(guī)避問題的出現(xiàn)且確保財務(wù)管理工作順利展開，當然也是一種消除內(nèi)部控制缺陷的一個有效方法，需要各級領(lǐng)導人員予以高度重視。其次，為了解決問題，公司也要充分的發(fā)揮風險評估部門的價值，進一步對公司財務(wù)管理部門工作人員的工作內(nèi)容和工作任務(wù)，以及部分工作細節(jié)進行監(jiān)管和評價，預(yù)測和確定是否含有財務(wù)風險，以便公司能夠第一時間制定相應(yīng)的預(yù)防措施，降低財務(wù)風險為公司帶來的損失，或及時規(guī)避風險提高經(jīng)濟效益。除此之外，也要引導各部門人員進行密切的交流，這也是一種提高財務(wù)報告信息質(zhì)量的方法，進而將不必要的財務(wù)風險控制在合理的范圍內(nèi)，確保企業(yè)財政管理工作能夠順利有序的展開。

（三）加大監(jiān)管力度，完善公司會計準則

調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，很多企業(yè)在實際發(fā)展過程中面臨著一些問題，特別是在內(nèi)部控制過程當中，由于種種原因致使財務(wù)報告信息質(zhì)量難以得到提高，若不能及時處理，勢必會對自身發(fā)展造成一定的影響。而致使內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因有很多，不管是哪一方面的原因，都需要采取有效措施去處理，因此我們應(yīng)加大監(jiān)管力度，這是消除內(nèi)部控制缺陷的有效舉措。但是調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，雖然公司已經(jīng)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度明確工作人員的責任和義務(wù)，但是在實際經(jīng)營管理過程中，還是需要建立相應(yīng)的監(jiān)督管理部門，加強管理力度，加強對公司內(nèi)部控制制度實際執(zhí)行情況的監(jiān)督管理，因為只有這樣才能夠提高財務(wù)報告信息質(zhì)量，且為后續(xù)內(nèi)部控制工作奠定良好的基礎(chǔ)。其次，公司也要完善會計準則，必要時還應(yīng)將《會計法》和《會計準則》相關(guān)內(nèi)容與公司實際情況相結(jié)合，完善公司會計準則，為監(jiān)督管理人員提供明確的法律依據(jù)，尤其是對注冊會計師與上市公司合謀披露虛假的控制信息加以嚴格管控和打擊，不斷提高財務(wù)報告信息質(zhì)量，進而降低不良現(xiàn)象對企業(yè)財務(wù)管理工作所造成的影響，真正意義上的提高內(nèi)部控制管理水平，最后，確保企業(yè)在變化莫測的市場行業(yè)競爭中能夠占據(jù)一席之地，綜合市場競爭力以及社會收益得到提升。

（四）健全法律法規(guī)，增強懲處力度

要想消除內(nèi)部控制缺陷，我們必須要健全法律法規(guī)，這樣才能夠真正意義上的提高財務(wù)報告信息質(zhì)量，具體需要做好以下工作。首先，公司領(lǐng)導人員應(yīng)站在立法的角度上去健全法律法規(guī)，并適當?shù)脑鰪姂吞幜Χ龋@樣才可以規(guī)避問題的出現(xiàn)，進一步確保內(nèi)部控制工作能夠順利的展開，當然也要做到有法可依、違法必究，只有這樣才能真正有效地消除內(nèi)部控制制度缺陷，且確保財務(wù)報告信息的可靠性與真實性，為決策人員決策工作帶來數(shù)據(jù)上的支持。其次，針對提供虛假財務(wù)報告信息的人員也要給予嚴厲的懲處，要讓他們認識到法律法規(guī)的嚴謹性，進而自覺遵守法律法規(guī)相關(guān)內(nèi)容展開工作。必要的前提下，還要明確各級人員崗位職責，使他們能夠認真履行自身應(yīng)當承擔的責任和義務(wù)，進一步避免提供虛假財務(wù)報告信息等問題的出現(xiàn)，真正意義上的為企業(yè)財務(wù)報告信息質(zhì)量的提高創(chuàng)下良好的條件。除此之外，企業(yè)也可以健全內(nèi)部控制內(nèi)部審計等準則，并引導工作人員按照準則內(nèi)容展開工作，這也是消除內(nèi)部控制缺陷的一個有效的舉措，最重要的目的是能夠提高財務(wù)報告信息質(zhì)量。

總結(jié)：綜上所述，通過對公司內(nèi)部控制缺陷與財務(wù)報告信息的基本內(nèi)涵、公司內(nèi)部控制缺陷對財務(wù)報告信息質(zhì)量的影響進行分析，在公司經(jīng)營管理的過程中，必須建立完善的內(nèi)部控制制度，尋找內(nèi)部控制產(chǎn)生缺陷的根源，采取一系列適合公司發(fā)展的方式和手段，消除內(nèi)部控制缺陷，設(shè)立專門的風險評估部門，加強對財務(wù)部門財務(wù)風險的預(yù)測和評估，制定相應(yīng)的措施及時化解風險，加大監(jiān)督管理力度，不斷完善公司會計準則，從而提高公司財務(wù)報告信息質(zhì)量，促進公司不斷完成整體發(fā)展目標，推動公司健康、穩(wěn)定、良性的發(fā)展。