中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和對(duì)策探究

王鶴林

【摘? 要】在當(dāng)今中國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)組成中，中小企業(yè)已經(jīng)成為不可或缺的重要力量。但是由于諸多外部壞境問(wèn)題和內(nèi)部控制的缺失，我國(guó)的許多中小企業(yè)存在著花期短暫、生命力不持久等問(wèn)題和局限。論文針對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制中存在的幾點(diǎn)問(wèn)題來(lái)進(jìn)行剖析，并且立足宏觀，著眼細(xì)節(jié)，提出一系列能夠切實(shí)有效推廣的建議和措施，來(lái)幫助中國(guó)的中小企業(yè)完善其內(nèi)控制度，突破局限性，走向內(nèi)控正規(guī)化、專業(yè)化、完善化的道路。

【Abstract】In today's national economy of China， small and medium-sized enterprises have become an indispensable force. However， due to many external environmental problems and the lack of internal control， many small and medium-sized enterprises in our country have problems and limitations such as short flowering period and short vitality. This paper analyzes several problems existing in the internal control of small and medium-sized enterprises， and puts forward a series of suggestions and measures which can be practically and effectively popularized based on the macroscopic view and focusing on the details， to help China's small and medium-sized enterprises to improve its internal control system， break through the limitations， move towards the road of the regularization， specialization and perfection of internal control.

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè);內(nèi)部控制;存在問(wèn)題;對(duì)策

【Keywords】small and medium-sized enterprises; internal control; existing problems; countermeasures

【中圖分類號(hào)】F275;F276.3? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2021）02-0001-02

1 引言

經(jīng)濟(jì)體制改革不斷推進(jìn)，對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制管理提出了新的轉(zhuǎn)變和要求。缺乏健全的內(nèi)部控制體系制度已經(jīng)成為中小企業(yè)的一塊沉疴雜癥，嚴(yán)重地制約了中小企業(yè)的活躍和持續(xù)性發(fā)展。我國(guó)的中小企業(yè)在提供了近四分之三的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)的同時(shí)，卻存在著存續(xù)難、持續(xù)力薄弱的現(xiàn)象。相對(duì)于內(nèi)部制度較為健全的大型企業(yè)，其人力物力資源都相對(duì)弱勢(shì)，內(nèi)部控制方面能夠投入的資源就更加明顯的不足，這嚴(yán)重地影響了中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全與完善。如何轉(zhuǎn)變觀念，重視內(nèi)控制度，是推進(jìn)中小企業(yè)健全自身、穩(wěn)步長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要前提，也是許多企業(yè)正在面臨的一大難關(guān)。

2 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1 管理層缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

中小企業(yè)的管理者中存在相當(dāng)一部分“重生產(chǎn)銷售，輕內(nèi)控管理”的企業(yè)管理者。其對(duì)于內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)停留在表層，認(rèn)為內(nèi)部控制等同于公司規(guī)章。企業(yè)的組織形式也通常是直線垂直管理，有時(shí)管理人員還要身兼多任。管理的幅度和跨度并不合理，職責(zé)的劃分不夠明確。有些家族企業(yè)實(shí)施唯親制度選人管理財(cái)務(wù)，缺乏財(cái)務(wù)管理相關(guān)的專業(yè)知識(shí)。

中小企業(yè)的管理者多數(shù)是創(chuàng)業(yè)者，在企業(yè)的初創(chuàng)階段并沒(méi)有投入大量精力在內(nèi)部管理上，因此，在企業(yè)擴(kuò)張發(fā)展的過(guò)程中也容易對(duì)內(nèi)部控制模塊產(chǎn)生輕忽，認(rèn)為其屬于可有可無(wú)的東西。難以意識(shí)到內(nèi)部控制問(wèn)題對(duì)于企業(yè)根深蒂固，扎實(shí)奠基的重要性。上行下效，管理者沒(méi)有樹(shù)立正確的觀念就難以招羅人才，更難以建立健全內(nèi)部控制體系，這就是完善中小企業(yè)內(nèi)控制度要攻克的第一步，首先需要引起企業(yè)管理層的重視[1]。

2.2 企業(yè)管理結(jié)構(gòu)設(shè)置不當(dāng)

內(nèi)部控制得當(dāng)?shù)钠髽I(yè)會(huì)明晰各部門(mén)責(zé)任所屬，強(qiáng)調(diào)人員分工合作。因此，奠定一個(gè)公司最初的內(nèi)控制度要從把握公司崗位的職責(zé)開(kāi)始。這對(duì)于后續(xù)的控制環(huán)境鋪墊和內(nèi)控管理工作的開(kāi)展都具有顯著的意義。

現(xiàn)在我國(guó)的中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)雛形紊亂，或者是簡(jiǎn)單垂直，或者是照搬大企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)來(lái)設(shè)置，既不能滿足中小企業(yè)發(fā)展的需求，又會(huì)造成職責(zé)的交叉，降低工作效率，增加職場(chǎng)混亂和糾紛。公司的組織結(jié)構(gòu)往往欠缺必要的議事機(jī)制，決策權(quán)高度集中，或者是混亂地分散在股東手中，難以有力高效地把控企業(yè)運(yùn)作方向。

2.3 內(nèi)部審計(jì)機(jī)制欠缺

內(nèi)審機(jī)制可以起到有效的制約監(jiān)督效用，是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的指向標(biāo)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中十分重要，是不可或缺的一部分。但是目前我國(guó)的審計(jì)法中只強(qiáng)制性要求了國(guó)有企業(yè)需設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而我國(guó)的中小企業(yè)由于并非處于硬性規(guī)定的企業(yè)范疇之中，往往囿于資金短缺，管理人員意識(shí)薄弱等諸多因素，放棄了對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置。鮮少有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的中小企業(yè)，往往其內(nèi)審的獨(dú)立性也會(huì)受到公司管理層權(quán)利的沖擊，其職能和立場(chǎng)得不到完全的發(fā)揮和體現(xiàn)。

欠缺內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，會(huì)讓中小企業(yè)失去自身風(fēng)險(xiǎn)的檢察，難以實(shí)時(shí)準(zhǔn)確地針對(duì)企業(yè)管理中的問(wèn)題進(jìn)行鑒別和監(jiān)督。其實(shí)是將企業(yè)置身于風(fēng)暴危險(xiǎn)當(dāng)中，取下了一雙自我審視的眼睛。內(nèi)部審計(jì)職能的缺失，必然會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的力度和效果造成打擊損失。

相對(duì)于產(chǎn)業(yè)鏈成熟、不可替代性高的大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)不僅規(guī)模更小，其經(jīng)營(yíng)的范疇也更加簡(jiǎn)單，因此抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力就更是相對(duì)薄弱了。在如此脆弱的抗風(fēng)險(xiǎn)能力前提下，又缺少了行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模塊的控制，中小企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的失察往往會(huì)使得在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中失勢(shì)，容易被忽如其來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)摧垮[2]。

2.4 信息溝通體系不暢

內(nèi)部控制若想要取得顯著效果，就需要完善企業(yè)內(nèi)部和外部中的信息溝通系統(tǒng)。而我國(guó)中小企業(yè)在信息處理方面十分薄弱，對(duì)于外部政策的接收較慢，內(nèi)部體制也很難根據(jù)其當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)進(jìn)行有效的同步調(diào)整。各部門(mén)之間的工作溝通也并不暢通，這也會(huì)在很大的程度上影響內(nèi)部控制體制的建立，及其建立后實(shí)施的效率和效果。

2.5 成本投入不足

無(wú)論是設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系，以本企業(yè)自身為出發(fā)點(diǎn)量度所需要的職能部門(mén)進(jìn)行配置，還是建立了內(nèi)控制度之后的執(zhí)行過(guò)程，都需要企業(yè)付出大量的人力、物力、財(cái)力和精力。這一部分的內(nèi)部控制成本可能會(huì)對(duì)本就單薄的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)是一道很高的門(mén)檻，無(wú)法均衡內(nèi)控成本的支出，也是當(dāng)前現(xiàn)實(shí)阻礙中小企業(yè)內(nèi)控體制成熟的一項(xiàng)阻礙。缺乏足夠的內(nèi)控成本，得到的內(nèi)控體系和效果必然不會(huì)太好。

3 中小企業(yè)內(nèi)部控制建議

根據(jù)以上諸多問(wèn)題和現(xiàn)狀，在此提出以下幾點(diǎn)優(yōu)化改進(jìn)的建議和手段，希望可以幫助中小企業(yè)結(jié)合當(dāng)今時(shí)代政策，以及自身發(fā)展的實(shí)際情況來(lái)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制作出規(guī)范和完善。

3.1 梳理企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程

在建立健全內(nèi)部控制體系的最初，我們應(yīng)當(dāng)對(duì)整個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容有一個(gè)總體的了解，梳理企業(yè)設(shè)計(jì)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，建立起一套適用于企業(yè)當(dāng)下發(fā)展的業(yè)務(wù)體系。了解每個(gè)環(huán)節(jié)的步驟和流程，每個(gè)流程需要的專業(yè)技能和人員配置等[3]。

流程化是內(nèi)部控制的重點(diǎn)之一，可以大大地提升企業(yè)內(nèi)部管理的效率，可以切實(shí)地督促內(nèi)部控制制度的實(shí)行，是我們體系建立的血脈，也是內(nèi)部控制政策落地的重要執(zhí)行手段。在梳理業(yè)務(wù)流程的過(guò)程中，最好做到全面參與，即可以讓公司的現(xiàn)有員工編制崗位職業(yè)說(shuō)明和流程，統(tǒng)籌全部流程工作，做統(tǒng)一的籌劃，擴(kuò)散工作區(qū)域，建立一份專屬于本企業(yè)的業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)介目錄。

在管理層之中也需要做一份相互勾連、邏輯明確的管理層職責(zé)說(shuō)明書(shū)，明晰企業(yè)管理層面上的步驟和脈絡(luò)。盡可能做到絲絲入扣，每一個(gè)環(huán)節(jié)職責(zé)明確，且設(shè)有檢查和監(jiān)督輔助步驟。

3.2 加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力

中小企業(yè)可以首先以崗位績(jī)效考核為指標(biāo)，來(lái)對(duì)各個(gè)崗位進(jìn)行淺層次的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。完善每個(gè)崗位的職責(zé)之后，對(duì)于不同的崗位建立不同的績(jī)效考核指標(biāo)，依照這些有針對(duì)性的指標(biāo)來(lái)進(jìn)行崗位上的風(fēng)險(xiǎn)管控。這樣做可以行之有效地覆蓋大部分日常工作中會(huì)產(chǎn)生的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

另外，在面對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，要建立一個(gè)評(píng)估測(cè)量體系。首先橫向地在同行業(yè)中評(píng)估公司戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)放眼于行業(yè)之外，評(píng)估整體行業(yè)的趨向和發(fā)展?jié)摿?。在這個(gè)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程當(dāng)中，既要結(jié)合企業(yè)的目前情況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及市場(chǎng)的占有率，又要考慮本身產(chǎn)品的特點(diǎn)，以及著眼于未來(lái)的發(fā)展方向。

外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不應(yīng)該是粗略的模糊的，應(yīng)該是詳盡且可以數(shù)據(jù)化測(cè)量的。這就需要企業(yè)具有高度的防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，有意識(shí)地去聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)或者專用人員來(lái)定期對(duì)企業(yè)做一次全方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估[4]。

3.3 診斷并優(yōu)化內(nèi)控體系的缺陷

在建立了基礎(chǔ)的內(nèi)控體系和識(shí)別系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，要定期檢測(cè)現(xiàn)有制度的完整性和有效性。將企業(yè)內(nèi)部流程按照重要性分層，來(lái)規(guī)范其檢測(cè)的時(shí)間。量化檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)注企業(yè)規(guī)模變化和業(yè)務(wù)傾向的變化，觀察現(xiàn)有的管控制度是否已經(jīng)不再適用，若不適用，需要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

在診斷的過(guò)程中，可以隨機(jī)抽取業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行檢測(cè)，測(cè)試關(guān)鍵業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)內(nèi)部控制是否到位。檢測(cè)后向管理層提交檢測(cè)報(bào)告，并根據(jù)指示進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和優(yōu)化。對(duì)于新建立的制度，以及修改調(diào)整后的新制度，都需要進(jìn)行二次檢測(cè)，以便保證內(nèi)部控制始終處在一個(gè)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展腳步的節(jié)奏中，確保其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確性和管理效果。

另外，條件支持允許的情況下，中小企業(yè)也可以設(shè)置專門(mén)的內(nèi)審部門(mén)來(lái)對(duì)公司的制度執(zhí)行狀況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測(cè)，提交反饋給企業(yè)管理人員。加強(qiáng)了內(nèi)部的監(jiān)督，就相當(dāng)于給企業(yè)的內(nèi)部管理上了一道安心鎖，可以極大地提高風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估能力，有利于企業(yè)長(zhǎng)期的存續(xù)和生命力的革新。

4 結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的搭建不能一蹴而就，必然是一個(gè)長(zhǎng)期持續(xù)變化完善的過(guò)程。不僅要適應(yīng)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展規(guī)模和業(yè)務(wù)內(nèi)容，也要有效地針對(duì)當(dāng)前企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。倚靠制度的管控，有效地督促其高效流暢的執(zhí)行。

【參考文獻(xiàn)】

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【2】譚偉強(qiáng).中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2019（06）：101-102.

【3】宋瑾.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].財(cái)富生活，2020（08）：61-62.

【4】季永華.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策探討[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2019（14）：32-33.