淺談保險企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理

喬瑩

摘要：企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理如今已被廣泛應(yīng)用于企業(yè)管理中，且有助于提高企業(yè)管理水平。合理制定并實(shí)行財務(wù)預(yù)算管理指標(biāo)，有助于推動企業(yè)穩(wěn)定良好的發(fā)展，以及盈利的持續(xù)增長。在保險企業(yè)中，財務(wù)預(yù)算管理尤為重要，各家保險企業(yè)也比較重視財務(wù)預(yù)算管理，積極制定各類預(yù)算管理指標(biāo)并實(shí)行。但根據(jù)目前的經(jīng)營情況，保險企業(yè)中的財務(wù)預(yù)算管理還存在著一定的局限性，需要企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，調(diào)整預(yù)算管理方式，提高預(yù)算管理能力。

關(guān)鍵詞：保險企業(yè);財務(wù)預(yù)算;財務(wù)預(yù)算管理

一、保險企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的定義

企業(yè)財務(wù)預(yù)算指的是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動所做出的具體安排。財務(wù)預(yù)算管理能夠使企業(yè)某一階段的經(jīng)營成果通過財務(wù)數(shù)據(jù)予以反映，企業(yè)根據(jù)財務(wù)所反映的經(jīng)營成果數(shù)據(jù)，優(yōu)化資源配置，及時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，最終達(dá)到企業(yè)提高盈利的目的。每一家運(yùn)行良好的企業(yè)，都會在經(jīng)營過程中進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理，協(xié)調(diào)企業(yè)中各個部門對影響企業(yè)經(jīng)營成果的數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集并匯總，制定出符合企業(yè)戰(zhàn)略的財務(wù)預(yù)算管理辦法，做到心中有數(shù)，有的放矢。

保險企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理主要是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、市場經(jīng)營情況以及領(lǐng)導(dǎo)層的相關(guān)要求，對影響企業(yè)經(jīng)營成果的各方面指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算分析、編制、執(zhí)行以及考評預(yù)算結(jié)果，為企業(yè)經(jīng)營者的決策提供參考依據(jù)。保險企業(yè)財務(wù)預(yù)算指標(biāo)主要有三大類：保費(fèi)收入、綜合賠付率、綜合費(fèi)用率。這三大類指標(biāo)較全面地反映了保險企業(yè)的收入、支出情況以及經(jīng)營成果。在后期的財務(wù)預(yù)算管理中可對這三大類指標(biāo)根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)進(jìn)行細(xì)化分解，使整個財務(wù)預(yù)算管理更合理，更準(zhǔn)確且更具可行性。

二、做好賬務(wù)預(yù)算管理對保險企業(yè)的重要性

（一）有助于成本管控，提高企業(yè)經(jīng)營效益

做好保險企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理，能夠?yàn)槠髽I(yè)控制好成本，提高效益，且最終將關(guān)系到整個企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。由于保險企業(yè)的收入與支出情況存在很大的不確定性，尤其是賠付情況，無法根據(jù)單一的模式來測算，這樣凸顯出提前做好保險企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理尤為重要。有效的利用財務(wù)預(yù)算管理可以在事前、事中和事后三個階段對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展發(fā)揮指導(dǎo)性意見的作用。事前，可以對企業(yè)的階段性經(jīng)營收入、費(fèi)用支出及利潤實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行預(yù)測，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供決策依據(jù);事中，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施情況，考核預(yù)算完成情況，及時調(diào)整經(jīng)營策略;事后，評價項(xiàng)目預(yù)算管理成果，改進(jìn)預(yù)算管理模式。在保險企業(yè)中，根據(jù)市場情況，有效的財務(wù)預(yù)算管理能夠切合實(shí)際地測算保費(fèi)、賠款及費(fèi)用情況，優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，科學(xué)投放費(fèi)用政策，提高保險企業(yè)盈利能力。

（二）促進(jìn)各職能部門間的溝通協(xié)作，提高工作效率

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理，不單單只是財務(wù)一個部門的工作，而是與領(lǐng)導(dǎo)層、辦公室、人力資源部以及銷售業(yè)務(wù)部門都息息相關(guān)。在制定預(yù)算管理辦法時，不應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)層或財務(wù)部“一拍腦袋”決定，造成數(shù)據(jù)的不真實(shí)或不合理。應(yīng)協(xié)調(diào)組織企業(yè)中的其他相關(guān)部門，根據(jù)公司戰(zhàn)略、中長期規(guī)劃，共同制定并形成合理可行的預(yù)算管理指標(biāo)。同時，在預(yù)算管理辦法的執(zhí)行過程中，也應(yīng)由對口部門參與考核，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理辦法是否存在不合理的情況，如確有需要，可及時調(diào)整預(yù)算管理指標(biāo)或?qū)μ厥馐马?xiàng)制定專項(xiàng)預(yù)算管理辦法。這樣有利于各職能部門間的有效溝通協(xié)作，實(shí)現(xiàn)信息的對稱性，共同為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而努力。

（三）有助于全面提升保險企業(yè)管理水平

科學(xué)且可行的財務(wù)預(yù)算管理還可以作為企業(yè)制定績效考核辦法的基礎(chǔ)，有助于企業(yè)績效考核辦法的實(shí)施，全面加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高管理水平。財務(wù)預(yù)算管理既能促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，還能為領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)營成果提供考核依據(jù)。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目的，會運(yùn)用特定的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，采取科學(xué)的辦法，對企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)層或普通員工進(jìn)行績效考核，并與每個人的薪酬掛鉤，合理科學(xué)的預(yù)算管理指標(biāo)，能夠充分調(diào)動企業(yè)全體員工的主觀能動性，積極地去想辦法去完成預(yù)算管理指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)自己期望的職位上升空間或薪酬績效。相應(yīng)的，如果領(lǐng)導(dǎo)層或普通員工都完成了財務(wù)預(yù)算管理指標(biāo)，那企業(yè)也就較好的完成財務(wù)預(yù)算管理整體指標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，全面提升整個企業(yè)管理的水平。

三、保險企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀及局限性

（一）財務(wù)預(yù)算管理意識逐步加強(qiáng)，但執(zhí)行力度不夠

從目前大多數(shù)保險企業(yè)經(jīng)營情況來看，預(yù)算管理意識已逐步加強(qiáng)，在日常工作中，也會經(jīng)常宣導(dǎo)加強(qiáng)預(yù)算管理并制定預(yù)算管理方案，積極制定并下達(dá)常規(guī)預(yù)算管理辦法，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果也會進(jìn)行相應(yīng)的考核。但在執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理辦法的過程中，由于領(lǐng)導(dǎo)層的側(cè)重點(diǎn)不同或者重視程度不夠，往往會導(dǎo)致執(zhí)行力度不強(qiáng)。在保險企業(yè)中，保費(fèi)收入是一項(xiàng)極其重要的指標(biāo)，領(lǐng)導(dǎo)層更看重保費(fèi)收入、市場份額的完成情況，只要能帶來保費(fèi)，其他一切皆可商量。由于領(lǐng)導(dǎo)層很容易受業(yè)務(wù)發(fā)展的影響，對于執(zhí)行預(yù)算管理辦法的決心不夠堅定，在思想意識形態(tài)上未引起重視，導(dǎo)致即使制定了詳細(xì)的預(yù)算管理辦法，也是形同虛設(shè)，無法按照事先做好的預(yù)算指標(biāo)去執(zhí)行，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理就失去了意義。

（二）財務(wù)預(yù)算管理辦法雖已制定但不夠科學(xué)化

保險企業(yè)通常會在年度、季度或月度初時，制定一系列的常規(guī)型財務(wù)預(yù)算管理辦法，對年度、季度或月度進(jìn)行預(yù)算分解。但是在制定預(yù)算管理辦法的過程中，考慮地比較籠統(tǒng)，不夠全面，指標(biāo)分解也不夠詳細(xì)。事實(shí)上，在保險企業(yè)的經(jīng)營過程中，對保費(fèi)收入、綜合賠付率指標(biāo)等，應(yīng)該根據(jù)不同的保險險種、承保政策的不同、賠付情況發(fā)生的原因不同，制定不同的預(yù)算管理辦法。而且隨著企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，許多原先考慮或未考慮的因素都在發(fā)生著變化，導(dǎo)致有些預(yù)算管理指標(biāo)可能已經(jīng)無法與事先制定的預(yù)算數(shù)據(jù)相匹配?；蛘哂行┙?jīng)營事項(xiàng)是有其獨(dú)特性的或突發(fā)的，無法用常規(guī)的預(yù)算管理辦法來考核，應(yīng)根據(jù)該業(yè)務(wù)的自身特點(diǎn)，制定單獨(dú)的專項(xiàng)預(yù)算管理辦法。只有科學(xué)可行的預(yù)算管理辦法才能激勵員工去參照執(zhí)行，最終促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展。

（三）保險企業(yè)從業(yè)人員素質(zhì)良莠不齊

保險行業(yè)是一個特殊的行業(yè)，從業(yè)人員數(shù)量相對較多，人員素質(zhì)參差不齊。從從業(yè)人員的工作經(jīng)驗(yàn)來看，涉及各行各業(yè)，從業(yè)人員的學(xué)歷也是良莠不齊。雖然近幾年，對保險從業(yè)人員，從年齡及學(xué)歷等方面都有了一定的要求，但是在執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理辦法過程中，有些從業(yè)人員沒有一定的財務(wù)基礎(chǔ)知識，或?qū)ω攧?wù)預(yù)算管理辦法理解不透徹，造成企業(yè)無法系統(tǒng)地從上到下，全面執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理辦法。另外保險企業(yè)在招聘財務(wù)人員時，對是否具備財務(wù)管理水平?jīng)]有明確的要求，入職門檻相對較低。入職后，也缺乏系統(tǒng)性的培訓(xùn)，或者對于新生事物，培訓(xùn)宣導(dǎo)力度不夠，財務(wù)人員在企業(yè)中未得到有效性的成長，無法適應(yīng)企業(yè)高水平發(fā)展的要求。

四、提高保險企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理有效性的對策

（一）加強(qiáng)對財務(wù)預(yù)算管理的考核

提升領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)預(yù)算管理辦法執(zhí)行的重視度，加強(qiáng)考核力度并與薪酬掛鉤。只有領(lǐng)導(dǎo)層重視財務(wù)預(yù)算管理，才能領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)上下全面執(zhí)行預(yù)算管理辦法。作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，要充分利用好財務(wù)預(yù)算管理這把雙刃劍，既要制定相應(yīng)的激勵方案去鼓勵被考核人員較好地完成預(yù)算管理指標(biāo)，以獲得相應(yīng)的職位與薪酬，也要嚴(yán)格地對未完成預(yù)算管理指標(biāo)的被考核人員提出相應(yīng)的懲罰。財務(wù)預(yù)算管理的考核不是口號，不是空話，應(yīng)認(rèn)真貫徹落實(shí)，通過設(shè)置差異化的考核重點(diǎn)，優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，改善業(yè)務(wù)質(zhì)量，提高企業(yè)盈利能力，全面提升公司整體經(jīng)營管理水平。

（二）加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理辦法的科學(xué)化

由于保險企業(yè)成本管控中存在渠道業(yè)務(wù)交叉、保費(fèi)歸屬不清;人力成本明細(xì)不清、分?jǐn)偡绞竭^于粗放;手續(xù)費(fèi)數(shù)據(jù)跟單不準(zhǔn)確;專屬費(fèi)用被簡單計入公共費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)?費(fèi)用分?jǐn)傄?guī)則不精細(xì)、公共費(fèi)用分?jǐn)偛缓侠?管理成本與收入不匹配、渠道利潤核算失真等問題，在制定財務(wù)預(yù)算管理辦法時，應(yīng)細(xì)分預(yù)算管理內(nèi)容，針對不同類型的保險險種、不同業(yè)務(wù)來源的保費(fèi)收入及賠付情況的特殊性，制定不同的預(yù)算管理指標(biāo)，充分考量各類保險險種的保費(fèi)收入情況、賠付支出情況及業(yè)務(wù)費(fèi)用情況。也可以按業(yè)務(wù)質(zhì)量情況，細(xì)分優(yōu)質(zhì)型業(yè)務(wù)、常規(guī)型業(yè)務(wù)及管控型業(yè)務(wù)，對于車型、投保人的出險記錄、交通違章情況進(jìn)行科學(xué)投放費(fèi)用政策，引導(dǎo)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，從而控制賠付情況來實(shí)現(xiàn)盈利。

（三）提高從業(yè)人員綜合素質(zhì)

一方面，在招聘錄用的過程中，要對從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)有一定的考量，除了要考核業(yè)務(wù)的能力以外，還要有較好的溝通學(xué)習(xí)能力，尤其對于基本的財務(wù)管理知識要有一定的理解。財務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施與財務(wù)人員自身的素質(zhì)有著密切的關(guān)系，財務(wù)人員的綜合素質(zhì)對財務(wù)預(yù)算管理辦法的實(shí)施起到?jīng)Q定性的作用。對于財務(wù)人員的招聘錄用，更要對相關(guān)的財務(wù)預(yù)算管理專業(yè)知識進(jìn)行考核測評后才能錄用;另一方面，在后期的經(jīng)營發(fā)展中，可對從業(yè)人員進(jìn)行基本的財務(wù)管理知識方面的培訓(xùn)，如通過新人培訓(xùn)或者定期對從業(yè)人員根據(jù)最新的業(yè)務(wù)發(fā)展情況進(jìn)行財務(wù)管理知識的培訓(xùn)及宣導(dǎo)。對于財務(wù)人員，更應(yīng)定期系統(tǒng)地進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，組織學(xué)習(xí)最新的財會準(zhǔn)則，提升財務(wù)人員綜合素質(zhì)能力，為企業(yè)執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理提供保障。

五、結(jié)語

財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)一項(xiàng)長久且系統(tǒng)性的管理內(nèi)容，牽涉企業(yè)各個層面，需要各條線加強(qiáng)溝通、提高工作效率，相互配合共同完成。企業(yè)上下不僅要加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理的意識，將預(yù)備預(yù)算管理貫徹到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營中，更要通過考核管理辦法來提高預(yù)算管理的執(zhí)行力度，加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理的監(jiān)督職能，在整個預(yù)算管理過程中發(fā)揮積極的作用。全面有效地提升保險企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理能力，不僅能提升員工的職業(yè)榮譽(yù)感，獲得期望的職位與薪酬，更有助于企業(yè)提升內(nèi)部管理水平，通過預(yù)算的編制、反饋、分析和調(diào)整，降低企業(yè)經(jīng)營成本、實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)盈利、利潤的最大化以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。

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（作者單位：中國人壽財產(chǎn)保險股份有限公司無錫市中心支公司）