事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與改進對策

董 慶

（貴州省貴陽市老干部活動服務(wù)中心，貴州 貴陽 550000）

1.引言

自我國邁上改革開放經(jīng)濟發(fā)展道路以來，在經(jīng)濟建設(shè)層面已經(jīng)初步取得了顯著的發(fā)展成效，在這一經(jīng)濟發(fā)展背景下，我國事業(yè)單位經(jīng)濟效益提升水平也出現(xiàn)了明顯的變化[1]。但是在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，我國事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督管理工作的開展效果卻與經(jīng)濟發(fā)展水平之間出現(xiàn)斷層現(xiàn)象，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管效果不理想，對事業(yè)單位經(jīng)濟發(fā)展造成制約[2]。鑒于此，針對事業(yè)單位內(nèi)部控制尚存問題與改進對策深入分析具有重要現(xiàn)實意義。

2.事業(yè)單位內(nèi)部控制情況分析

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和進步，新歷史條件發(fā)展背景下，事業(yè)單位作為承擔(dān)社會公共管理與服務(wù)職能的重要職能部門，所肩負的重任和歷史使命也得以更新，此時針對現(xiàn)有內(nèi)部控制工作加以強化極為關(guān)鍵，同時也更迫切。在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理目標轉(zhuǎn)型設(shè)定中，需要從傳統(tǒng)的“人管人”控制目標面向“制度管人”目標轉(zhuǎn)型升級，提升內(nèi)部控制工作公平、公正性的同時，促進事業(yè)單位面向更高層級發(fā)展[3]。為了進一步強化事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建工作，我國財政部已經(jīng)面向全國進行了《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（2014）政策推行，此項政策的出臺，充分為全國范圍內(nèi)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作水平優(yōu)化提供政策與制度支持，為事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展方向指明具體方向的同時，也創(chuàng)造了良好的事業(yè)單位內(nèi)部控制工作運行環(huán)境。

3.事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

事業(yè)單位內(nèi)部控制存在一些問題，具體如圖1所示，對其進行具體分析如下：

3.1 內(nèi)部控制意識不足

居于表面而言，內(nèi)部控制工作屬于一系列規(guī)章制定和程序推行所構(gòu)建而成的工作內(nèi)容，但是究其根源進行分析能夠發(fā)現(xiàn)，所有的內(nèi)容推進均需由人來進行建設(shè)、監(jiān)管和執(zhí)行，由此可見，想要提升事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展質(zhì)量，就必須就管理人的內(nèi)部控制意識加以培養(yǎng)和強化[4-6]。但是，在現(xiàn)有的事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展期間，職工內(nèi)控意識并不深刻，甚至領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控意識掌控也存在不足，部分職工在內(nèi)控意識培養(yǎng)中片面認為內(nèi)控意識是“領(lǐng)導(dǎo)的事”，與個人無關(guān)，導(dǎo)致基層職工在任職期間出現(xiàn)工作任務(wù)完成不認真問題，進一步導(dǎo)致其負責(zé)管理的環(huán)節(jié)中內(nèi)控工作效率受影響。

圖1 事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

3.2 內(nèi)部控制體制存在缺陷

針對內(nèi)部控制工作開展的本質(zhì)進行分析能夠發(fā)現(xiàn)，其主要目的就是為了實現(xiàn)對事業(yè)單位經(jīng)濟活動開展的風(fēng)險加以預(yù)防和管控，由此可知內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，不僅是內(nèi)部控制體系完善中的基礎(chǔ)性工作，同時其也是實現(xiàn)控制目標、化解活動風(fēng)險的關(guān)鍵性手段。但是在具體的事業(yè)單位內(nèi)部控制體制建設(shè)中，卻仍舊存在較多的缺陷問題，影響制度完善性提升的同時，降低事業(yè)單位所開展活動的關(guān)鍵風(fēng)險點控制效果。部分事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制體制構(gòu)建時，并未立足于本單位未來可持續(xù)發(fā)展角度進行內(nèi)部控制體制制定工作，而是為了應(yīng)付上級檢查而制定的“表面式內(nèi)控制度”，讓內(nèi)部控制停留在資料報送上，此類制度的執(zhí)行工作便被“束之高閣”，無法真正落實到監(jiān)管工作中，影響事業(yè)單位未來的正常運行和發(fā)展[7-8]。

3.3 內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果不佳

部分事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理時，雖然已經(jīng)制定相對比較完善的控制管理制度條款和相應(yīng)規(guī)范內(nèi)容，但是在控制管理工作執(zhí)行期間的關(guān)鍵崗位任職人員設(shè)定以及關(guān)鍵崗位職責(zé)確認方面卻并不明晰，一人多崗，事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制管理權(quán)力和責(zé)任設(shè)定時，并未進行更具詳細性質(zhì)的規(guī)劃工作，導(dǎo)致單位內(nèi)少部分職工長期占據(jù)某些種重要或關(guān)鍵崗位，造成內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的有效職能無法全部發(fā)揮出來，勝至貪污腐敗[9-10]。

3.4 固定資產(chǎn)管理不完善

固定資產(chǎn)管理是事業(yè)單位財務(wù)管理的重要組成部分，在實務(wù)操作中，固定資產(chǎn)管理存在著叫多的問題。一方面，固定資產(chǎn)管理混亂，部分領(lǐng)導(dǎo)對固定資產(chǎn)管理意識淡薄，隨意將閑置固定資產(chǎn)送予其它單位，造成固定資產(chǎn)嚴重流失，部分資產(chǎn)管理員責(zé)任心不強，不對固定資產(chǎn)進行清查盤點，對固定資產(chǎn)存放地點、使用人、使用情況不清楚，造成賬實不符。另一方面，固定資產(chǎn)閑置率高，部分單位固定資產(chǎn)與單位的實際需要不相符，造成固定資產(chǎn)浪費。例如，部分為老同志提供服務(wù)的單位，為老同志提供的健身器材，由于老同志年齡、身體原因根本無法使用，資產(chǎn)長期閑置。

4.事業(yè)單位內(nèi)部控制尚存問題的改進對策

4.1 在事業(yè)單位內(nèi)部建立良好內(nèi)控管理氛圍

對于事業(yè)單位發(fā)展而言，想要針對其內(nèi)部控制效果進行評價，最關(guān)鍵的評價因素就是針對事業(yè)單位中領(lǐng)導(dǎo)層級的評價，換言之，單位內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)整體管控能力的高低直接決定了整個事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的健全程度和制度執(zhí)行效果。在這一基礎(chǔ)上，為了創(chuàng)造良好的事業(yè)單位內(nèi)部控制管理氛圍，應(yīng)該做好下述工作內(nèi)容：事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，充分將內(nèi)部控制工作作為個人工作展開的本職工作內(nèi)容，有效將領(lǐng)導(dǎo)層的垂范作用以及主導(dǎo)能力發(fā)揮出來，借助個人優(yōu)秀品質(zhì)以及腳踏實地的工作作風(fēng)，去引導(dǎo)和帶領(lǐng)下級工作人員完成相應(yīng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行工作。注重事業(yè)單位內(nèi)部的控制管理相關(guān)知識的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)工作，在此期間，應(yīng)該在單位內(nèi)進行內(nèi)控知識的考核與輪訓(xùn)管理，并將職工的工作業(yè)績直接與內(nèi)控知識考核結(jié)果進行掛鉤，實現(xiàn)內(nèi)控管理質(zhì)量與職工個人利益相關(guān)聯(lián)，最終促使內(nèi)控管理工作的執(zhí)行發(fā)展為事業(yè)單位每一位職工的工作開展常態(tài)。

4.2 構(gòu)建更加完善的內(nèi)部控制體制

事業(yè)單位在進行更具完善性的內(nèi)部控制體制構(gòu)建時，為了提升制度構(gòu)建工作的效果和質(zhì)量，應(yīng)該從以下幾方面著手展開：圍繞事業(yè)單位內(nèi)部各項經(jīng)濟活動的推進流程進行系統(tǒng)性的梳理，要求針對各個業(yè)務(wù)開展環(huán)節(jié)加以明確，同步針對經(jīng)濟活動開展期間存在的風(fēng)險點進行分析和確認，隨后針對風(fēng)險的預(yù)防制定相對應(yīng)的解決措施。針對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進行更新和完善，借此提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率及質(zhì)量，此時，事業(yè)單位應(yīng)當構(gòu)建與內(nèi)部控制相對應(yīng)的內(nèi)控制度監(jiān)管機制，并在機制制定過程中將自我評價機制融入其中，并將其與干部考核、追責(zé)問責(zé)關(guān)聯(lián)起來，借助日常自我評價和監(jiān)督結(jié)果為內(nèi)部控制工作質(zhì)量提升奠定基礎(chǔ)。在事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建關(guān)鍵崗位的責(zé)任管理制度，此過程中需先進行關(guān)鍵崗位的確認，并針對任職于關(guān)鍵崗位的職工個人綜合能力以及職責(zé)進行明確，并針對其任職管理質(zhì)量進行評價，評價結(jié)果不滿足關(guān)鍵崗位需求的職工應(yīng)予以崗位調(diào)整，期間可采用定期輪崗制度實現(xiàn)。

4.3 貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度推行保障措施

想要進一步確保事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展效果，確保管理體制內(nèi)容完善的同時，也不能忽視保障制度順利推進時相關(guān)保障措施的制定，為制度執(zhí)行創(chuàng)造良好執(zhí)行空間。具體而言，以下列內(nèi)容作為切入點：在事業(yè)單位內(nèi)部建立健全的風(fēng)險評估機制，在單位中成立風(fēng)險評估團隊，團隊帶頭人由單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，促使單位內(nèi)部建立專門用于內(nèi)控制度執(zhí)行風(fēng)險進行評估的專職機構(gòu)，確保各項制度順利貫徹執(zhí)行。在事業(yè)單位內(nèi)部進行監(jiān)督機制建設(shè)，該機制運行部門由內(nèi)部審計管理工作者完成，要求為該部門配置專業(yè)的審計監(jiān)管人員，確保審計工作開展具備相應(yīng)獨立性，需注意審計工作質(zhì)量應(yīng)該直接與干部績效考核結(jié)果相掛勾，杜絕審計工作流于形式，提升審計質(zhì)量。

4.4 健全固定資產(chǎn)管理制度

健全固定資產(chǎn)管理制度。首先，事業(yè)單位要高度重視固定資產(chǎn)管理工作，建立健全固定資產(chǎn)管理機制，落實好固定資產(chǎn)管理要求，強化固定資產(chǎn)使用、處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。其次，嚴格控制固定資產(chǎn)購買程序，事業(yè)單位應(yīng)建立嚴格的購置制度，根據(jù)單位實際需要購置固定資產(chǎn)，防止固定資產(chǎn)閑置以及過度購買，職工在申請固定資產(chǎn)購買時，須注明固定資產(chǎn)用途、金額、修繕、后期管理以及固定資產(chǎn)責(zé)任人，第三，嚴格控制固定資產(chǎn)出借出租，如單位閑置固定資產(chǎn)確須出租出借的，按三重一大要求集體決策后按相關(guān)程序處理，對于長期閑置的固定資產(chǎn)，單位根據(jù)規(guī)定程序報財政部門，由財政部門根據(jù)單位實際需要配置使用，積極推進固定資產(chǎn)調(diào)劑共享，避免固定資產(chǎn)閑置浪費。

4.5 充分運用大數(shù)據(jù)平臺為內(nèi)部控制建設(shè)提供支撐

事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理工作開展過程中，想要進一步提升管理工作的開展效率，充分將大數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺引進到管理工作開展過程中十分有必要，同時也是事業(yè)單位面向信息化時代發(fā)展進步的典型特征。詳細分析，可從以下幾方面著手展開：內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)中，應(yīng)用大數(shù)據(jù)平臺進行技術(shù)支撐時，應(yīng)該在事業(yè)單位中財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、行政部門、審計部門等機構(gòu)進行鏈接式管理，促使各個部門之間聯(lián)動管控，內(nèi)部控制風(fēng)險評估建設(shè)，可充分將大數(shù)據(jù)平臺引入其中，利用其針對單位內(nèi)部管理層的決策偏好點進行精準把控，降低管理層由于慣性決策所帶來的管理風(fēng)險。內(nèi)部控制活動開展期間，可充分借助于大數(shù)據(jù)平臺的運用，針對控制管理中的技術(shù)、措施、效果等方面加以管控，促使事業(yè)單位內(nèi)部各項控制工作能夠更融合于時代發(fā)展，形成智能化內(nèi)部控制管理效果。

5.結(jié)語

通過對全文內(nèi)容的綜合分析和總結(jié)發(fā)現(xiàn)，當前我國在事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展過程中仍舊存在較多的不足之處，包括在內(nèi)部控制監(jiān)督管理體制的建設(shè)以及制度運行風(fēng)險評估程序執(zhí)行方面，均無法滿足事業(yè)單位當前的發(fā)展需求。因此，針對上述諸多問題的存在提出解決意見十分有必要。在此基礎(chǔ)上，對事業(yè)單位內(nèi)部進行良好控制管理氛圍的構(gòu)建，能夠進一步為事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的順利推進奠定堅實的發(fā)展基礎(chǔ)。