應(yīng)用型本科《稅法》教學(xué)改革探索

【摘要】現(xiàn)有應(yīng)用型本科院校的稅法課程教學(xué)存在教材內(nèi)容滯后，課程內(nèi)容孤立，實(shí)踐教學(xué)體系不完善，學(xué)生動(dòng)手能力差等問題，從師資力量，教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)方法、培養(yǎng)方案設(shè)置和實(shí)驗(yàn)室建設(shè)角度，提出課堂教學(xué)改革建議。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)用型本科 稅法 教學(xué)內(nèi)容 教學(xué)方法

教育部印發(fā)的《關(guān)于引導(dǎo)部分地方普通本科高校向應(yīng)用型轉(zhuǎn)變的指導(dǎo)意見》，要求有條件、有意愿的試點(diǎn)高校率先探索應(yīng)用型發(fā)展模式。應(yīng)用型本科院校是以應(yīng)用型人才培養(yǎng)為目標(biāo)，旨在培養(yǎng)具備一定專業(yè)知識(shí)，實(shí)踐能力突出的高素質(zhì)應(yīng)用型人才，強(qiáng)調(diào)學(xué)生具備較強(qiáng)的實(shí)踐能力和社會(huì)適應(yīng)就能力。雖然已有近200所高校向應(yīng)用型本科院校轉(zhuǎn)型，但受傳統(tǒng)的教學(xué)理念、固化的教學(xué)方法和陳舊的教學(xué)條件所限，距離真正的應(yīng)用型人才培養(yǎng)還有一定差距。《稅法》作為財(cái)經(jīng)類專業(yè)的一門重要專業(yè)課，因與企業(yè)納稅密切相關(guān)，更要突出實(shí)踐能力的培養(yǎng)。

一、稅法教學(xué)中存在的問題

（一）稅法適時(shí)變動(dòng)，教材內(nèi)容滯后

近幾年我國(guó)稅制改革進(jìn)入了深水區(qū)。個(gè)稅調(diào)整、增值稅轉(zhuǎn)型以及“營(yíng)改增”，我國(guó)稅法結(jié)合經(jīng)濟(jì)改革的需要進(jìn)行不斷調(diào)整。新稅法的出臺(tái)往往是適時(shí)的、不定期的，然而高校教材一般提前一個(gè)學(xué)期或者一個(gè)學(xué)年進(jìn)行征訂，這就對(duì)稅法教材的選擇和使用帶來(lái)了諸多不便。2016年5月我國(guó)全面開展“營(yíng)改增”，但2016年2月-7月的教材仍然是舊稅法。即便時(shí)效性較強(qiáng)的注冊(cè)稅務(wù)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師指定教材，也未能及時(shí)依據(jù)新稅法進(jìn)行完整修訂。2016年9月-12月出版的稅法教材，僅有少部分結(jié)合“營(yíng)改增”規(guī)定作了修訂，且僅對(duì)新條例進(jìn)行簡(jiǎn)單羅列，缺乏相關(guān)案例和實(shí)踐環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)，內(nèi)容晦澀，增加了教學(xué)難度。

（二）課程內(nèi)容孤立，學(xué)生不能融會(huì)貫通

實(shí)務(wù)工作中，納稅與會(huì)計(jì)賬務(wù)處理密不可分。目前大部分應(yīng)用型本科院校，稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為兩門專業(yè)課獨(dú)立開設(shè)，相互脫節(jié)。稅法課程以稅收基本理論和稅額計(jì)算的講授為主，幾乎不涉及賬務(wù)處理。遇到涉稅業(yè)務(wù)，學(xué)生能夠順利計(jì)算出應(yīng)納稅額，卻不能流暢地做出會(huì)計(jì)分錄。即便部分業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理能夠照著葫蘆畫瓢，對(duì)其原理卻不知一二。突出表現(xiàn)在增值稅視同銷售、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的幾種情形以及委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理。

（三）教學(xué)手段教學(xué)條件落后，學(xué)生缺乏積極性

稅法教學(xué)大都以教師一言堂的形式，對(duì)每個(gè)稅種按照稅法要素順序逐一講解。學(xué)生在課堂上不停地了解和記憶各種稅收法律規(guī)定，沒有充分的思考空間，始終處于被動(dòng)學(xué)習(xí)的狀態(tài)。加之稅法條文多而細(xì)，內(nèi)容枯燥，填鴨式的教學(xué)方法導(dǎo)致課堂氣氛更加沉悶。高校若無(wú)稅務(wù)仿真教學(xué)軟件和稅收業(yè)務(wù)實(shí)驗(yàn)室，難以安排學(xué)生將所學(xué)知識(shí)模擬實(shí)務(wù)工作情境，按業(yè)務(wù)流程進(jìn)行訓(xùn)練。師生之間缺少互動(dòng)，又沒有實(shí)踐操作的機(jī)會(huì)，學(xué)生難以獲得學(xué)習(xí)的成功感和成就感，學(xué)習(xí)的主動(dòng)性就很難被調(diào)動(dòng)起來(lái)。

（四）實(shí)踐教學(xué)體系尚未建立，學(xué)生動(dòng)手能力不強(qiáng)

稅法課程教學(xué)一直存在著重理論輕應(yīng)用，重知識(shí)輕實(shí)踐的傾向。多以卷面形式進(jìn)行考核，注重基礎(chǔ)知識(shí)的識(shí)記和應(yīng)納稅額的計(jì)算，對(duì)學(xué)生的實(shí)務(wù)操作能力不做考核要求。納稅義務(wù)的發(fā)生和納稅申報(bào)，本應(yīng)屬于對(duì)學(xué)生實(shí)踐能力要求較高的內(nèi)容，但由于教學(xué)計(jì)劃學(xué)時(shí)較短，不能留出足夠的實(shí)訓(xùn)時(shí)間。大多數(shù)院校講授稅法的教師，自身缺乏稅務(wù)相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)實(shí)務(wù)操作的各個(gè)環(huán)節(jié)和容易遇到的問題缺少經(jīng)驗(yàn)積累。缺少專門的稅務(wù)實(shí)驗(yàn)室，納稅仿真實(shí)驗(yàn)不足。校外實(shí)踐往往由于工作內(nèi)容涉及財(cái)務(wù)機(jī)密，大量學(xué)生集中實(shí)踐不太容易實(shí)現(xiàn)。實(shí)踐環(huán)節(jié)的缺失導(dǎo)致學(xué)生理論知識(shí)和應(yīng)用能力脫鉤，不利于應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、稅法課程教學(xué)改革的探索與實(shí)踐

（一）增強(qiáng)師資力量

1.鼓勵(lì)教師到企業(yè)掛職鍛煉。高校開始重視培養(yǎng)應(yīng)用型人才，但究竟如何實(shí)現(xiàn)，卻是一個(gè)現(xiàn)實(shí)的困惑。想要培養(yǎng)出知應(yīng)用、能應(yīng)用的學(xué)生，首先要求教師自身懂應(yīng)用、熟應(yīng)用。目前大部分高校教師都是從高校畢業(yè)直接走進(jìn)高校從教，缺乏專業(yè)相關(guān)的實(shí)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)。這部分教師，作為高校理論教學(xué)的“作品”，繼續(xù)沿襲理論講授為主的教學(xué)方法，教出新一代“作品”，教學(xué)效果很難提升。因此，在提倡學(xué)生培養(yǎng)校企合作的同時(shí)，更應(yīng)該鼓勵(lì)教師校企合作，并落實(shí)在高校人事政策上。讓教師在專業(yè)相關(guān)領(lǐng)域兼職實(shí)務(wù)工作，積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，才能更好地提升教學(xué)職業(yè)素養(yǎng)，從而更好地引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行應(yīng)用。

2.引進(jìn)專業(yè)領(lǐng)域高級(jí)技術(shù)人才，深入課堂提升實(shí)踐教學(xué)。目前很多高校的人才培養(yǎng)方案的設(shè)置和課程內(nèi)容的選擇，往往與社會(huì)相關(guān)崗位人才招聘對(duì)應(yīng)的能力需求不匹配。原因在于高校相對(duì)封閉，未與社會(huì)相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜液陀萌藛挝坏膶I(yè)技術(shù)人才進(jìn)行充分交流。然而這部分專家，因在生產(chǎn)管理一線積累了多年的實(shí)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)工作中容易出現(xiàn)的問題和難點(diǎn)更能準(zhǔn)確把脈解決，能夠彌補(bǔ)高校教師理論水平高、應(yīng)用水平低的先天不足。引進(jìn)專業(yè)領(lǐng)域高級(jí)技術(shù)人才進(jìn)高校，進(jìn)課堂，可以迅速提高教學(xué)效果，豐富教學(xué)內(nèi)容和知識(shí)結(jié)構(gòu)。

（二）活化教學(xué)內(nèi)容，靈活教學(xué)方法

1.教學(xué)內(nèi)容適用夠用為原則，不過(guò)分追求深、全、細(xì)。面向本科的稅法教材理論體系完善，稅法條例解讀深入細(xì)致。若要對(duì)所有稅種逐一講解，僅理論教學(xué)的計(jì)劃課時(shí)數(shù)已經(jīng)非常多。大多本科院校的稅法課程計(jì)劃學(xué)時(shí)設(shè)置為64或80學(xué)時(shí)，僅夠完成理論教學(xué)任務(wù)，課堂上無(wú)法留出充沛時(shí)間讓學(xué)生實(shí)訓(xùn)操練。建議采取老師講授和學(xué)生自學(xué)相結(jié)合的辦法進(jìn)行教學(xué)。對(duì)難度相對(duì)較大的流轉(zhuǎn)稅和所得稅，可以多安排一些理論課時(shí)進(jìn)行講授。而對(duì)于行為稅、財(cái)產(chǎn)稅等難度較小的部分內(nèi)容，教師發(fā)揮指導(dǎo)和檢查的作用，安排給學(xué)生自學(xué)。這樣便能夠結(jié)余更多課時(shí)讓學(xué)生實(shí)訓(xùn)，提高學(xué)生的應(yīng)用能力。即便同為應(yīng)用型本科院校，學(xué)生層次、學(xué)習(xí)能力和就業(yè)定位也不盡相同。教師可以因材施教，結(jié)合本校大部分學(xué)生群體未來(lái)就業(yè)的工作環(huán)境，對(duì)使用頻率高的稅種重點(diǎn)介紹，對(duì)接觸不太到的稅種略講，或放入選修作為必修課教學(xué)內(nèi)容的有機(jī)補(bǔ)充。

2.鼓勵(lì)教師自編適用的教材。教材在整個(gè)教學(xué)過(guò)程中起著至關(guān)重要的作用。目前大多數(shù)高校選用的高教及十三五規(guī)劃教材，面向本科層次的教材理論體系非常完整，但案例與實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)內(nèi)容不足。實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)類教材往往是面向高職高專層次。不同院?？梢越Y(jié)合人才培養(yǎng)目標(biāo)，鼓勵(lì)教師編制具有時(shí)效性、實(shí)用性的稅法教材，尤其是案例集和實(shí)訓(xùn)手冊(cè)，有針對(duì)性的提高學(xué)生的實(shí)際運(yùn)用能力。甚至可以將部分講義印刷成小冊(cè)子，便于隨時(shí)補(bǔ)充新頒布的稅法內(nèi)容，解決教材內(nèi)容滯后的問題。

3.搞活教學(xué)，豐富教學(xué)形式。在理論教學(xué)、課堂手工實(shí)訓(xùn)等教學(xué)方式外，可以結(jié)合課程進(jìn)度，帶領(lǐng)部分學(xué)生到當(dāng)?shù)貒?guó)稅、地稅、稅務(wù)事務(wù)所及企業(yè)單位進(jìn)行參觀學(xué)習(xí)。安排外出參觀的學(xué)生返校后對(duì)其他學(xué)生通過(guò)照片、PPT等方式進(jìn)行匯報(bào)，幫助學(xué)生了解辦稅流程，感性認(rèn)知未來(lái)涉稅工作可能要打交道的部門和辦稅窗口，引起學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

（三）設(shè)置特色培養(yǎng)方案，整合課程資源

稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅收籌劃等課程，聯(lián)系密切，部分內(nèi)容有所交叉。設(shè)置培養(yǎng)方案時(shí)，可以調(diào)整授課順序和內(nèi)容，必修選修互為補(bǔ)充，減少相同內(nèi)容的重復(fù)講授。稅法可以作為專業(yè)基礎(chǔ)課，理論課時(shí)適當(dāng)減少，增加實(shí)驗(yàn)課時(shí)。一邊講解稅收法條一邊演示賬務(wù)處理，課堂上增加稅務(wù)核算、賬務(wù)處理和填制納稅申報(bào)表的實(shí)訓(xùn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程相應(yīng)的減少應(yīng)交稅費(fèi)的計(jì)劃課時(shí)。稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)籌劃放入選修課。

（四）加強(qiáng)納稅仿真實(shí)驗(yàn)室建設(shè)，引入實(shí)訓(xùn)考核系統(tǒng)

在企業(yè)日常涉稅工作中，發(fā)票的開具、認(rèn)證以及納稅申報(bào)是最重要的三個(gè)稅務(wù)環(huán)節(jié)。納稅仿真實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)可以為學(xué)生提供企業(yè)稅務(wù)模擬平臺(tái)，能夠更好地讓學(xué)生獲得感性認(rèn)識(shí)。通過(guò)全面仿真財(cái)務(wù)工作中的各類場(chǎng)景、業(yè)務(wù)、流程、單據(jù)等，告別枯燥的學(xué)習(xí)課堂，讓學(xué)習(xí)過(guò)程更有趣、效果更顯著。改變以卷面成績(jī)作為衡量學(xué)習(xí)效果的唯一方法。引入實(shí)訓(xùn)考核系統(tǒng)，通過(guò)虛擬實(shí)訓(xùn)考量學(xué)生對(duì)課本知識(shí)應(yīng)用能力的高低。學(xué)生從模擬實(shí)踐中能夠體驗(yàn)到稅法的魅力，理論教學(xué)中的問題也得到解決，因而更容易激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情，幫助學(xué)生扎實(shí)掌握該門知識(shí)，最終為社會(huì)提供滿意的服務(wù)。

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項(xiàng)目基金：山東省教育廳教改項(xiàng)目：基于黃河三角洲產(chǎn)業(yè)發(fā)展需求的特色營(yíng)銷人才培養(yǎng)模式研究（2015M218）；中國(guó)石油大學(xué)勝利學(xué)院教改項(xiàng)目：以應(yīng)用型人才培養(yǎng)為導(dǎo)向的任務(wù)驅(qū)動(dòng)教學(xué)方法研究（JG201531）。

作者簡(jiǎn)介：劉力榕（1983-），女，漢族，山東東營(yíng)人，管理學(xué)碩士，單位：中國(guó)石油大學(xué)勝利學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。