企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)創(chuàng)新路徑探析

摘 要：現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展開(kāi)始逐漸向智慧化、平臺(tái)化方向發(fā)展，相比于傳統(tǒng)審計(jì)模式，信息技術(shù)的全面應(yīng)用大幅度提高了審計(jì)效率和精度，同時(shí)也引導(dǎo)企業(yè)積極進(jìn)行技術(shù)化配套審計(jì)管理模式的探索。在以大數(shù)據(jù)、技術(shù)平臺(tái)為代表的財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)審計(jì)需要從技術(shù)手法、監(jiān)管體系乃至內(nèi)部控制等管理角度進(jìn)行模式創(chuàng)新，保證企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)真實(shí)有效。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)審計(jì);企業(yè)管理;大數(shù)據(jù);技術(shù)創(chuàng)新

現(xiàn)代信息技術(shù)的快速發(fā)展在諸多領(lǐng)域都帶來(lái)了天翻地覆的改革，其中以大數(shù)據(jù)、人工智能為代表的技術(shù)手段在現(xiàn)代企業(yè)管理當(dāng)中應(yīng)用逐漸廣泛。財(cái)務(wù)審計(jì)是針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析管控的手段之一，近年來(lái)部分不法企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面舞弊造假問(wèn)題呈現(xiàn)出數(shù)量逐漸增多、隱匿性增強(qiáng)的發(fā)展趨勢(shì)，與之相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法也必須做到與時(shí)俱進(jìn)，通過(guò)不斷地進(jìn)行技術(shù)手段的武裝，來(lái)充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。技術(shù)革新以及技術(shù)背景下的管理配套，將成為未來(lái)財(cái)務(wù)審計(jì)創(chuàng)新的主要通路。

一、財(cái)務(wù)審計(jì)平臺(tái)化技術(shù)應(yīng)用背景

現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)根據(jù)審計(jì)主體進(jìn)行區(qū)分，一般可以分為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)外部審計(jì)兩種形式。其中企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，針對(duì)企業(yè)階段性財(cái)務(wù)情況，開(kāi)展審計(jì)工作。本文所展開(kāi)研究的財(cái)務(wù)審計(jì)主要以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為對(duì)象。

與第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)不同，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雖然獨(dú)立于企業(yè)管理系統(tǒng)之外，但是仍然受制于企業(yè)本身環(huán)境。通常情況下，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部分支眾多，企業(yè)涉及到的財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)眾多，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境相對(duì)復(fù)雜。企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中，很容易因部門(mén)協(xié)調(diào)問(wèn)題，導(dǎo)致出現(xiàn)信息孤島。各環(huán)節(jié)之間無(wú)法就實(shí)際財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行信息互通與共享，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作投入較高時(shí)間成本和人力成本，但是效率極低且無(wú)法達(dá)到審計(jì)目標(biāo)要求。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，基于平臺(tái)層面的財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用工具開(kāi)始出現(xiàn)。其中較為典型的當(dāng)屬由美國(guó)引領(lǐng)的財(cái)務(wù)共享模式，該模式在復(fù)雜集團(tuán)式企業(yè)中，能夠有效解決信息孤島問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)各層級(jí)、各環(huán)節(jié)的信息互通，是一種具有顯著集成優(yōu)勢(shì)的信息管理技術(shù)。平臺(tái)應(yīng)用下具體的財(cái)務(wù)審計(jì)工作可以借由平臺(tái)數(shù)據(jù)的調(diào)用來(lái)完成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整理，同時(shí)計(jì)算機(jī)在大數(shù)據(jù)挖掘、云計(jì)算等方面的技術(shù)手段也極大地解放了傳統(tǒng)審計(jì)數(shù)據(jù)管理中重復(fù)、機(jī)械的工作內(nèi)容，半自動(dòng)化的財(cái)務(wù)審計(jì)模式使審計(jì)工作更加規(guī)范化，且擁有更高效率。近年來(lái)，財(cái)務(wù)共享模式逐漸在我國(guó)企業(yè)當(dāng)中得到廣泛推廣，成為財(cái)務(wù)審計(jì)水平提升的重要技術(shù)支持手段，在當(dāng)前的國(guó)內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)當(dāng)中占據(jù)主流。

二、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的主要問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)中財(cái)務(wù)證據(jù)獲取困難

大部分企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置都獨(dú)立于管理系統(tǒng)之外，審計(jì)單位審計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)中需要通過(guò)進(jìn)駐到相關(guān)業(yè)務(wù)單位當(dāng)中，進(jìn)行財(cái)務(wù)信息搜集和相應(yīng)的審計(jì)工作。一些集團(tuán)企業(yè)中審計(jì)人員一般由總部向下委派至下屬單位。這種模式下會(huì)帶來(lái)兩個(gè)方面的問(wèn)題，其一是企業(yè)審計(jì)人員數(shù)量相對(duì)較少，大部分審計(jì)工作集中在年末，因此短期內(nèi)審計(jì)任務(wù)會(huì)由于人手?jǐn)?shù)量和審計(jì)任務(wù)繁重而導(dǎo)致審計(jì)工作的開(kāi)展相對(duì)緊張，審計(jì)人員很難進(jìn)行深入有效的財(cái)務(wù)信息挖掘，對(duì)于業(yè)務(wù)單位的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況的審計(jì)判斷也相對(duì)浮于表面;其二是部分單位或部門(mén)因自身原因，會(huì)在接受審計(jì)過(guò)程中對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行隱瞞或粉飾，導(dǎo)致審計(jì)人員很難第一時(shí)間掌握真實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，需要投入更多精力結(jié)合業(yè)務(wù)特性對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入判斷，加重了審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)。

造成這一現(xiàn)狀的原因主要是傳統(tǒng)審計(jì)過(guò)程中所采用的審計(jì)技術(shù)落后，審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析使用的仍然是較為初級(jí)的數(shù)據(jù)工具如Excel等。部分實(shí)地審計(jì)也使得審計(jì)工作需要投入較高的前期成本。

2.部分審計(jì)報(bào)告的整體質(zhì)量不高

審計(jì)報(bào)告是企業(yè)對(duì)于當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行判斷，同時(shí)對(duì)后續(xù)企業(yè)發(fā)展作出戰(zhàn)略調(diào)整的重要參考依據(jù)，但是在傳統(tǒng)審計(jì)環(huán)境中，部分審計(jì)部門(mén)所出具的審計(jì)報(bào)告整體質(zhì)量不高，其中對(duì)于財(cái)務(wù)狀況分析不夠深入，對(duì)于存在問(wèn)題的探尋不足以及缺少建設(shè)性意見(jiàn)等問(wèn)題長(zhǎng)期存在，這類(lèi)審計(jì)報(bào)告無(wú)法發(fā)揮出幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、引領(lǐng)企業(yè)發(fā)展方向的實(shí)質(zhì)性作用，最終成了“走形式”、“走過(guò)場(chǎng)”。

造成這一結(jié)果的原因有很多，其中較為典型的原因在于審計(jì)對(duì)象過(guò)于復(fù)雜和審計(jì)人員的業(yè)務(wù)了解判斷能力不高等兩個(gè)方面。部分企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)缺失，職能部門(mén)彼此之間存在業(yè)務(wù)、管理方面的交叉重合。也有些企業(yè)涉及到較強(qiáng)的業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)性，缺乏行業(yè)背景的人員很難對(duì)這類(lèi)部門(mén)的財(cái)務(wù)狀況是否真實(shí)、是否存在漏洞作出準(zhǔn)確判斷，這導(dǎo)致審計(jì)工作面臨分析不暢、工序不同、判斷差錯(cuò)等問(wèn)題。審計(jì)人員方面主要面臨短期人員配套不足、審計(jì)人員需要依據(jù)國(guó)家審計(jì)署調(diào)控進(jìn)行工作調(diào)整等問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)工作的質(zhì)量和效率出現(xiàn)下降。部分審計(jì)人員存在勝任力較低、缺乏職業(yè)操守?zé)o法堅(jiān)持獨(dú)立性的問(wèn)題，在審計(jì)過(guò)程中無(wú)法或不愿盡職盡責(zé)。兩個(gè)方面的因素共同影響作用，導(dǎo)致傳統(tǒng)審計(jì)模式下審計(jì)報(bào)告的整體質(zhì)量不高，無(wú)法發(fā)揮審計(jì)工作的實(shí)際效用。

三、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)弊端下的審計(jì)創(chuàng)新思路

1.平臺(tái)模式對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)弊端的解決

平臺(tái)模式下的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的集成，極大改變了企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，同時(shí)也帶動(dòng)了企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)方面的工作方式的全面升級(jí)?；谪?cái)務(wù)共享平臺(tái)特征，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)需要進(jìn)行以下幾個(gè)方面：其一，財(cái)務(wù)審計(jì)需要進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)獲取方式的調(diào)整。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)中審計(jì)部門(mén)所獲取的財(cái)務(wù)信息來(lái)源于財(cái)務(wù)主管部門(mén)以及其他部門(mén)的提供，由于信息孤島效應(yīng)，審計(jì)部門(mén)所獲取到的財(cái)務(wù)信息有很大可能因其他部門(mén)自身原因，已然經(jīng)過(guò)了調(diào)整和修飾。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性大打折扣，同時(shí)所涉及到的諸多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺少靈活性，信息覆蓋面積也相對(duì)較小。例如在針對(duì)會(huì)計(jì)資料的審計(jì)當(dāng)中，傳統(tǒng)審計(jì)部門(mén)需要通過(guò)檔案室進(jìn)行會(huì)計(jì)資料查閱，除了部門(mén)主觀層面的數(shù)據(jù)修飾之外，也有可能因檔案管理不力出現(xiàn)缺損。相對(duì)復(fù)雜的企業(yè)結(jié)構(gòu)中，不同部門(mén)在相同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄方面也有可能存在差異，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作除了需要針對(duì)既有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析，還必須對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)情況進(jìn)行甄別，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作量不斷增加，審計(jì)成效卻并不理想。而平臺(tái)技術(shù)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的平臺(tái)整合，為財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)信息獲取提供了便捷條件。

其二，技術(shù)升級(jí)從根本上改變了原有的財(cái)務(wù)審計(jì)流程。企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)通常由審計(jì)部門(mén)委派人員進(jìn)行實(shí)地盤(pán)查，而在較大規(guī)模的集團(tuán)企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)下設(shè)機(jī)構(gòu)、分公司可能分處不同地區(qū)，審計(jì)工作開(kāi)展需要克服地域輻射半徑大、環(huán)境差異顯著、業(yè)務(wù)類(lèi)型眾多等客觀問(wèn)題。傳統(tǒng)審計(jì)當(dāng)中常常出現(xiàn)的因地區(qū)背景、業(yè)務(wù)類(lèi)型等因素所導(dǎo)致的信息差異和審計(jì)結(jié)果差異，影響企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量?；谄脚_(tái)的信息整合從根本上解決了地域差異、業(yè)務(wù)類(lèi)型差異的負(fù)面影響，審計(jì)工作流程不必再設(shè)置較為繁瑣的實(shí)地盤(pán)查工作程序。

其三，參與企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)審計(jì)人員也需要作出相應(yīng)的調(diào)整。以技術(shù)創(chuàng)新為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)的全面升級(jí)，對(duì)于行業(yè)人才的復(fù)合能力、多專(zhuān)業(yè)度有著較高要求。今后從事財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)工作人員除了需要具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)，對(duì)于審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況有較深入的了解能力和判斷力，還必須具備現(xiàn)代信息數(shù)據(jù)庫(kù)的管理能力，能夠充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)、信息平臺(tái)技術(shù)，同時(shí)還需要具備財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的綜合分析能力。相比于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新使行業(yè)從業(yè)者的整體素質(zhì)得到了全面提高，也間接提升了綜合財(cái)務(wù)審計(jì)能力、強(qiáng)化了財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。集團(tuán)企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)共享中心開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作，財(cái)務(wù)審計(jì)人員必須不斷提高自身的綜合素質(zhì)，提升自身在當(dāng)前審計(jì)崗位當(dāng)中的勝任力水平。后續(xù)在進(jìn)行人才招聘中，則需要進(jìn)一步提高人才能力的審視視域，保障人才高素質(zhì)水平能夠與現(xiàn)代化財(cái)務(wù)審計(jì)需求相吻合。

2.信息化財(cái)務(wù)審計(jì)創(chuàng)新的技術(shù)支持

其一是需要搭建云平臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)。信息平臺(tái)的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)運(yùn)行離不開(kāi)安全程度高、共享能力強(qiáng)、計(jì)算分析結(jié)果擁有極高精度等要求。集團(tuán)企業(yè)在進(jìn)行平臺(tái)搭建過(guò)程中，受限于企業(yè)自身的技術(shù)水平，通常需要借助云計(jì)算中心創(chuàng)建云平臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)，以此在保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)平臺(tái)完美運(yùn)行為企業(yè)提供服務(wù)的同時(shí)，能夠?yàn)槠髽I(yè)降低一定的技術(shù)成本。云平臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)通過(guò)云端數(shù)據(jù)來(lái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集中，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行數(shù)據(jù)資源的整合和跨地域的數(shù)據(jù)派發(fā)。在當(dāng)前的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)中，云數(shù)據(jù)庫(kù)需要根據(jù)數(shù)據(jù)量的要求，進(jìn)行內(nèi)存和算例的提升，從而支持多端、多用戶(hù)的同時(shí)接入。財(cái)務(wù)審計(jì)人員則可以直接通過(guò)終端進(jìn)行平臺(tái)信息預(yù)覽或下載，直接運(yùn)用平臺(tái)工具進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)分析。

其二是需要融合大數(shù)據(jù)分析技術(shù)。系統(tǒng)端所進(jìn)行的海量數(shù)據(jù)挖掘與分析，能夠?qū)崿F(xiàn)更為精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)判斷。相比于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)需要應(yīng)對(duì)大面積的財(cái)務(wù)資料，信息平臺(tái)的創(chuàng)新應(yīng)用使得數(shù)據(jù)都能夠在平臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)中進(jìn)行儲(chǔ)存、篩選、下載和管理。后續(xù)的財(cái)務(wù)審計(jì)創(chuàng)新則需要在現(xiàn)有的功能基礎(chǔ)上，引入大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，利用技術(shù)手段進(jìn)行數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析和利用。審計(jì)工作所涉及到的數(shù)據(jù)分析類(lèi)型眾多，審計(jì)開(kāi)展時(shí)需要根據(jù)不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)類(lèi)型進(jìn)行審計(jì)方法的調(diào)整。而在大數(shù)據(jù)分析技術(shù)應(yīng)用下，系統(tǒng)能夠自動(dòng)生成數(shù)據(jù)分析工具，并進(jìn)行深入的數(shù)據(jù)遍歷和數(shù)據(jù)關(guān)系判斷，最終構(gòu)成一條基于多數(shù)據(jù)信息的線索鏈，使原本隱含在數(shù)據(jù)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況得以呈現(xiàn)出來(lái)，有助于幫助審計(jì)人員對(duì)異常數(shù)據(jù)進(jìn)行原因判斷，避免出現(xiàn)未識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)對(duì)于以往財(cái)務(wù)審計(jì)繁瑣工序的優(yōu)化。

其三是需要運(yùn)用嵌入式技術(shù)。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)中審計(jì)方式主要以事后審計(jì)為主，落實(shí)到具體審計(jì)情況中，事后審計(jì)很難對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理狀況等作出實(shí)時(shí)判斷，對(duì)于一些隱藏性的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題無(wú)法第一時(shí)間有效識(shí)別。而基于信息平臺(tái)植入嵌入式審計(jì)應(yīng)用模塊，能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)工序與系統(tǒng)之間的完全協(xié)同。企業(yè)內(nèi)部被審計(jì)部門(mén)的審計(jì)程序嵌入，可以完成對(duì)于該部門(mén)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)分析，幫助審計(jì)單位精準(zhǔn)把控對(duì)象部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)態(tài)和階段性的財(cái)務(wù)狀況。隨著技術(shù)發(fā)展和廣泛應(yīng)用，嵌入式的審計(jì)工具開(kāi)始受到廣泛的市場(chǎng)關(guān)注，部分制造業(yè)開(kāi)始進(jìn)行該技術(shù)的內(nèi)部應(yīng)用，為審計(jì)創(chuàng)新提供了大量的寶貴經(jīng)驗(yàn)。今后審計(jì)工具的完善還將極大豐富工具的應(yīng)用場(chǎng)景，除了現(xiàn)有的部門(mén)植入外，還能夠與系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)之間進(jìn)行對(duì)接和數(shù)據(jù)共享。模塊化的數(shù)據(jù)管理模式還能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的細(xì)分，使審計(jì)嵌入能夠與營(yíng)銷(xiāo)渠道環(huán)節(jié)、供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)、人力資源環(huán)節(jié)等不同財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)進(jìn)行有效結(jié)合，極大地豐富財(cái)務(wù)審計(jì)的功能性和實(shí)用性。

四、財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新下的制度配套

誠(chéng)然，以財(cái)務(wù)共享平臺(tái)為代表的財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新在當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中作為高效率、高精準(zhǔn)度的優(yōu)勢(shì)技術(shù)得到了廣泛關(guān)注和應(yīng)用，但是技術(shù)硬件創(chuàng)新本身并不能夠全面解決企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的所有問(wèn)題，其本質(zhì)原因在于缺少與技術(shù)升級(jí)相適應(yīng)的制度配套?？梢哉J(rèn)為，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的創(chuàng)新通路，需要以創(chuàng)建技術(shù)優(yōu)勢(shì)、創(chuàng)新技術(shù)管理審計(jì)手段兩個(gè)方面來(lái)共同進(jìn)行。針對(duì)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)創(chuàng)新模式下的財(cái)務(wù)審計(jì)，企業(yè)管理需要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行制度升級(jí)，以實(shí)現(xiàn)與技術(shù)手段之間的適配。

1.創(chuàng)建非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相關(guān)制度標(biāo)準(zhǔn)

平臺(tái)化財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新帶來(lái)信息獲取和管理模式的改變，相應(yīng)的，在制度層面也應(yīng)當(dāng)建立起與集約化審計(jì)應(yīng)用相適配的體系標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)保障財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠有效執(zhí)行。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)制度的標(biāo)準(zhǔn)化建立就是依托現(xiàn)有財(cái)務(wù)共享平臺(tái)推出的財(cái)務(wù)審計(jì)管理標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容主要包含集約化財(cái)務(wù)審計(jì)的工作機(jī)制和基本的運(yùn)行邏輯，財(cái)務(wù)審計(jì)人員需要在開(kāi)展信息化審計(jì)創(chuàng)新中，依托制度標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行完成度管控和質(zhì)量查驗(yàn)，保障平臺(tái)化審計(jì)功能落到實(shí)處。

非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)制度需要定制財(cái)務(wù)中心共享數(shù)據(jù)的下載規(guī)范和下載章程，設(shè)定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的下載權(quán)限，明確資金、核算、保障、經(jīng)費(fèi)預(yù)算等應(yīng)當(dāng)作為主要的數(shù)據(jù)端，根據(jù)審計(jì)階段安排，定期進(jìn)行數(shù)據(jù)上傳。審計(jì)人員需在獲取管理員權(quán)限后，由數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)下載，通過(guò)資源池進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)閱和數(shù)據(jù)分析。

2.完善審計(jì)報(bào)告管理流程

審計(jì)報(bào)告的編制和最終出具需要由制度監(jiān)管來(lái)進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)督，質(zhì)量監(jiān)管體系則應(yīng)當(dāng)以共享平臺(tái)技術(shù)特征為基礎(chǔ)，應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)手段來(lái)參與管控。企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)依托大數(shù)據(jù)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，建立其共享中心的數(shù)據(jù)規(guī)則，在完成端口的數(shù)據(jù)提取后，財(cái)務(wù)審計(jì)人員需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別作業(yè)，同時(shí)對(duì)大數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)用，開(kāi)展數(shù)據(jù)分析工作。完成數(shù)據(jù)分析后，需要建立中間表，利用中間表和數(shù)據(jù)分析結(jié)果，對(duì)此前審計(jì)當(dāng)中存在的疑點(diǎn)或其他問(wèn)題進(jìn)行查詢(xún)校驗(yàn)，最終依托數(shù)據(jù)執(zhí)行程序，出具高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。

整個(gè)過(guò)程管控中，主要的管控目標(biāo)在于技術(shù)應(yīng)用的流程條件。其中數(shù)據(jù)挖掘環(huán)節(jié)主要通過(guò)構(gòu)建模型來(lái)進(jìn)行數(shù)據(jù)導(dǎo)入分析，在當(dāng)前的技術(shù)手段中，涉及到數(shù)據(jù)分析挖掘的技術(shù)應(yīng)用如DSS、SQL查詢(xún)等手段，都能夠有效提升數(shù)據(jù)分析的精度，為審計(jì)工作提供質(zhì)量保障。借助制度標(biāo)準(zhǔn)的形式，制定審計(jì)流程表，要求審計(jì)人員依據(jù)流程環(huán)節(jié)，有計(jì)劃、嚴(yán)格地開(kāi)展審計(jì)分析，從而提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量水平，發(fā)揮審計(jì)報(bào)告在企業(yè)管理和發(fā)展規(guī)劃調(diào)整方面的重要作用。

3.提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)

除了針對(duì)性地進(jìn)行復(fù)合型高素質(zhì)人才的吸收之外，針對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員在審計(jì)創(chuàng)新背景中職業(yè)素養(yǎng)的全面提升，同樣需要借助制度配套的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)保障。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，開(kāi)展高質(zhì)量的審計(jì)工作，就必須開(kāi)展針對(duì)審計(jì)人員從技術(shù)到職業(yè)道德全方位的培訓(xùn)提升，提高在創(chuàng)新應(yīng)用下財(cái)務(wù)審計(jì)崗位工作的勝任能力。

其一，要強(qiáng)化信息技術(shù)、智能平臺(tái)應(yīng)用能力的集中培訓(xùn)。對(duì)于現(xiàn)有的審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)從審計(jì)人員對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)審計(jì)運(yùn)用情況的了解，結(jié)合他們的基礎(chǔ)水平，提供相應(yīng)的技術(shù)培訓(xùn)。同時(shí)，針對(duì)前沿技術(shù)和后續(xù)的技術(shù)調(diào)整，可以邀請(qǐng)行業(yè)專(zhuān)家參與到針對(duì)審計(jì)人員的指導(dǎo)培訓(xùn)當(dāng)中，由行業(yè)專(zhuān)家根據(jù)行業(yè)現(xiàn)狀和行業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)審計(jì)工作后續(xù)發(fā)展方向進(jìn)行解析，使審計(jì)人員能夠開(kāi)拓視野，形成自主地參與自我提升的動(dòng)力，不斷強(qiáng)化自身對(duì)于創(chuàng)新性審計(jì)工具的應(yīng)用能力。

其二，要建立針對(duì)職業(yè)道德的考評(píng)和獎(jiǎng)懲機(jī)制，審計(jì)人員獨(dú)立性的缺失來(lái)源于其自身道德素養(yǎng)低下，無(wú)法保證自身公正客觀地參與到審計(jì)工作當(dāng)中來(lái)。雖然法律層面有對(duì)于審計(jì)人員違法犯罪的懲處標(biāo)準(zhǔn)，但企業(yè)自身也應(yīng)當(dāng)建立其識(shí)別機(jī)制，對(duì)于審計(jì)人員的職業(yè)道德水平進(jìn)行定期考察，排除隱患。此外，在人才招聘方面，也應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的職業(yè)道德品質(zhì)考察規(guī)范，注重人才技能水平和道德素養(yǎng)兩個(gè)方面的能力。企業(yè)可以通過(guò)與高校達(dá)成戰(zhàn)略合作，制定定向人才培養(yǎng)計(jì)劃，增強(qiáng)人才綜合素質(zhì)。

4.完善后審計(jì)階段執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

制度體系的構(gòu)建需要保障技術(shù)創(chuàng)新下審計(jì)功能落到實(shí)處。審計(jì)結(jié)果的最終目的在于將審計(jì)意見(jiàn)與公司發(fā)展相結(jié)合，督促存在財(cái)務(wù)問(wèn)題的單位或部門(mén)積極進(jìn)行整改調(diào)整。作為后審計(jì)階段審計(jì)功能的重要保障，審計(jì)意見(jiàn)的出臺(tái)和執(zhí)行在審計(jì)系統(tǒng)當(dāng)中并不能夠借助技術(shù)創(chuàng)新的方式來(lái)提高效率，必須由制度創(chuàng)新來(lái)進(jìn)行保障。后審計(jì)階段中審計(jì)意見(jiàn)通常需要交由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行意見(jiàn)審批，領(lǐng)導(dǎo)結(jié)合公司戰(zhàn)略和審計(jì)結(jié)果，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)膬?nèi)容調(diào)整，最終向被審計(jì)部門(mén)出具最終的執(zhí)行意見(jiàn)，被審計(jì)部門(mén)需要根據(jù)意見(jiàn)落實(shí)調(diào)整計(jì)劃，并上交書(shū)面材料對(duì)調(diào)整計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行匯報(bào)。

在后審計(jì)階段的制度創(chuàng)新中，可以結(jié)合非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)立執(zhí)行跟蹤機(jī)制，由審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)執(zhí)行情況進(jìn)行跟進(jìn)。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)所運(yùn)用的動(dòng)態(tài)嵌入式監(jiān)控能夠?qū)ω?cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變動(dòng)情況進(jìn)行階段性的分析，企業(yè)可以建立進(jìn)度考核表機(jī)制，要求審計(jì)部門(mén)根據(jù)不同階段進(jìn)行數(shù)據(jù)輪詢(xún)，被審計(jì)部門(mén)則需要進(jìn)行及時(shí)應(yīng)答，提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息內(nèi)容。審計(jì)部門(mén)可以借由對(duì)資金回收周期、負(fù)債率等財(cái)務(wù)指標(biāo)變化情況，對(duì)當(dāng)前被審計(jì)部門(mén)的調(diào)整狀況和取得結(jié)果進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，確認(rèn)制度標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)際落實(shí)情況。

五、總結(jié)

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作需要適應(yīng)時(shí)代發(fā)展，解決傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的信息獲取不便、流程繁瑣、質(zhì)量不高等問(wèn)題。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)根據(jù)當(dāng)前技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)，可以制定技術(shù)手段創(chuàng)新和管理制度配套創(chuàng)新相輔相成的新路徑。其中技術(shù)創(chuàng)新主要通過(guò)財(cái)務(wù)共享等高效率信息平臺(tái)提升財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的集約化整合程度，降低財(cái)務(wù)審計(jì)信息獲取中暴露出的獲取困難、信息失準(zhǔn)等問(wèn)題，同時(shí)借助大數(shù)據(jù)手段實(shí)現(xiàn)平臺(tái)化的數(shù)據(jù)分析與應(yīng)用;在技術(shù)創(chuàng)新過(guò)程中，財(cái)務(wù)審計(jì)還必須依托技術(shù)優(yōu)勢(shì)，建立起相應(yīng)的配套管理制度，以標(biāo)準(zhǔn)化制度條件保障技術(shù)工具在財(cái)務(wù)審計(jì)工作當(dāng)中有效運(yùn)行，切實(shí)發(fā)揮作用。雙管齊下，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)的全面創(chuàng)新。

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作者簡(jiǎn)介：車(chē)兵華（1972.09-? ），男，漢族，山東省濟(jì)南市人，本科，高級(jí)審計(jì)師，研究方向：財(cái)政審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、企業(yè)審計(jì)