審計視角下加強中小企業(yè)財務管理分析

塔娜

摘 要：經(jīng)濟全球化促使各種企業(yè)不斷興起，我國的經(jīng)濟市場不斷壯大，對于同行業(yè)的競爭也相對激烈，而各企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展和資金流動均離不開完整的財務管理的支持，同時也能決定該企業(yè)能否在激烈的行業(yè)競爭背景下站穩(wěn)腳跟。目前，我國企業(yè)在內(nèi)部的財務管理上存在較多的問題，常出現(xiàn)融資困難、資金短缺等不良現(xiàn)象，嚴重制約企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。審計是保證企業(yè)財務信息公平公正、真實可靠的重要角色。因此，企業(yè)需要采取有效措施對此不良現(xiàn)象加以控制。本文首先分析了現(xiàn)階段企業(yè)財務管理方面的現(xiàn)狀，其次提出了現(xiàn)狀反射出來的種種問題，并針對問題進行策略分析，進一步促進我國企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：中小企業(yè);財務管理;問題及對策

市場經(jīng)濟發(fā)展和變動，對各行業(yè)提供出了更高的要求，各中小型企業(yè)的不斷興起，增加了市場競爭力，即便中小企業(yè)在現(xiàn)階段經(jīng)濟和社會發(fā)展中占據(jù)一定的優(yōu)勢，但是企業(yè)內(nèi)部財務管理存在較多的制約因素，通過深入市場調(diào)查發(fā)現(xiàn)，平均中小企業(yè)的運營壽命不超過3年。企業(yè)在發(fā)展過程中需要時刻保持內(nèi)外兼顧、前后兼顧的運營原則才能保持可持續(xù)發(fā)展，部分企業(yè)重視外部市場競爭，滿足于眼前利益，忽視了對財務管理的調(diào)控，于是便形成財務管理拖累企業(yè)發(fā)展的局面，大部分企業(yè)財務審計水平普遍低下，財務管理效果滿足不了公司運營發(fā)展的需求，容易造成融資緊張，資金短缺等不良問題。本文以審計視角從完善企業(yè)財務管理角度出發(fā)，分別從企業(yè)財務管理現(xiàn)狀、問題、措施三個方面進行了分析。

一、企業(yè)財務管理內(nèi)涵

財務管理是支持企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，實現(xiàn)對于企業(yè)資金的規(guī)劃、決策、控制、考核等管理，對企業(yè)發(fā)生的所有資金活動進行利潤分配管理，企業(yè)中包含的資產(chǎn)購置和融資以及資金流動都需要財務管理進行科學的決策和控制，正確處理投資和利益的關系。財務管理主要職能便是組織企業(yè)財務活動，合理規(guī)劃企業(yè)資產(chǎn)運營，保持收支平衡，處理財務關系，進行市場風險評估，為企業(yè)的利益、可持續(xù)發(fā)展提供堅實的保障。資金是企業(yè)發(fā)展的命脈，財務管理是理性控制資產(chǎn)運行的關鍵，主要以組織財務活動，處理財務關系作為主要管理原則，是聯(lián)系理論和實務的紐帶。其符合國家經(jīng)濟要求，實行計劃管理原則。企業(yè)中的經(jīng)濟核算原則是為了保證企業(yè)資金運營正常，記錄和核實運營過程中產(chǎn)生的流動資金情況，包括資金占用、資金耗費計算、控制資產(chǎn)消耗，與經(jīng)營成果進行對比，企業(yè)保證資金利益的協(xié)調(diào)存在較大的困難，需要具備高水平的財務管理能力，獲取更大的利益。

二、中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀

1.融資模式

大部分中小型企業(yè)屬于個體私營企業(yè)，融資方面沒有得到政府的支持，在融資方面相對緊張，并且伴有明顯的自由性，相對于大型國有企業(yè)的融資，中小企業(yè)在融資方面存在較大的困難，并且融資風險較高。目前，多數(shù)中小企業(yè)均是屬于私營或者家族性質(zhì)，沒有國家制度標準的直接控制，相對國有企業(yè)及各大型企業(yè)來說比較自由。中小企業(yè)在融資方面呈現(xiàn)出融資渠道單一的現(xiàn)象，企業(yè)發(fā)展需要資金支持的情況下，通常會向親友借貸款籌集，或者直接向銀行進行貸款，還會以多個個體的合伙集資，融資渠道相對單一，成為阻礙企業(yè)發(fā)展的主要因素。

2.機構(gòu)設置

現(xiàn)階段，中小型企業(yè)存在機構(gòu)設置不完善，職能集中現(xiàn)象普遍，并且分工不明，不能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部財務更好的控制和管理，通常會建立一個財務部門管理整個企業(yè)財務工作。財務部門是企業(yè)內(nèi)部一個職能管理部門，可以結(jié)合企業(yè)實際需要進行分工和組織，中小型企業(yè)主要分為賬面財務和核算審計兩個部門，但是由于機構(gòu)設置不夠完善，兩者共同發(fā)揮職能，雖然有本質(zhì)上的優(yōu)勢，但是在實際運作過程中會產(chǎn)生分工不明，容易產(chǎn)生內(nèi)部矛盾，后面遇到問題進行問責過程中，難以決策，不利于公司穩(wěn)定運營。

3.崗位設置

中小型企業(yè)家族性質(zhì)較為明顯，沒有過渡到現(xiàn)代化企業(yè)管理中來，會有礙于關系進行分配崗位，極易可能會出現(xiàn)崗位重復或者不公平行使職權等不良現(xiàn)象。崗位設置交叉現(xiàn)象在中小型企業(yè)中較為常見，部分領導沒有意識到崗位設置的重要性，受到思想觀念的影響，認為財務管理崗位只是記賬而已，便忽視了對該崗位的管理，管理機制缺乏有效整合，不能將財務管理工作落實，部分管理者常將私人財務與企業(yè)財務混淆，造成公私不分的局面，難于實現(xiàn)財務管理工作正常運行，甚至會造成企業(yè)出現(xiàn)財務虧損。

4.職能效率

會計內(nèi)部控制制度建設的主要目的便是提高會計工作效率，向企業(yè)提供更加準確的數(shù)據(jù)依據(jù)。結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展狀況來看，企業(yè)內(nèi)部控制制度并不完善，沒有將各個部門職責明確，使得各部門工作人員模糊自己的崗位職責，且責權利不明晰。企業(yè)經(jīng)營會涉及到多個且復雜的環(huán)節(jié)，包括資金流動、存貨量、固定資產(chǎn)采購等，均需要進行嚴謹?shù)目剂?，判斷其是否滿足市場變化的要求，同時銷售人員是否如量完成工作，是否存在任務虛假等問題。由于制度的不健全，不能責任到人，一旦發(fā)生嚴重風險，會造成企業(yè)內(nèi)部混亂。沒有制度的支持，各部門不能進行正常及時的溝通，不利于各級部門之間信息的傳遞，職能效率低下，阻礙企業(yè)更進一步的發(fā)展。

三、企業(yè)財務管理中存在的問題

1.財務管理觀念薄弱、目標不明確

部分企業(yè)設立的財務組織相對簡單，并且普遍存在所有權與經(jīng)營權高度統(tǒng)一的管理模式。領導缺乏對財務管理的重視，聘用管理人員較為隨意，缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理理念，沒有實現(xiàn)財務管理的價值。大多數(shù)企業(yè)的投資者就是經(jīng)營者，企業(yè)領導者集權現(xiàn)象嚴重，同時領導由于缺乏豐富的管理經(jīng)驗和財務管理的理論知識，造成財務管理混亂，這種經(jīng)營模式下會給企業(yè)帶來較大的消極影響。傳統(tǒng)管理觀念不足以滿足新時代的需求，財務管理觀念沒有得到補充和更新，財務管理觀念薄弱，將嚴重影響新管理模式的發(fā)現(xiàn)與應用，同時造成企業(yè)內(nèi)部集權現(xiàn)象嚴重，導致管理職責不分、越權行事、管理目標不明確、會計信息失真等不良現(xiàn)象的發(fā)生。部分企業(yè)沒有建立獨立的審計部門，企業(yè)財務管理人員管理思想落后，同時有些企業(yè)領導缺乏一定的重視，沒有財務管理工作落實。

2.融資渠道單一，融資力度有限

隨著時代的發(fā)展，中小企業(yè)在市場上發(fā)展較快，取得了良好的經(jīng)濟效益，但是企業(yè)經(jīng)營風險較高，不利于長期的發(fā)展。絕大多數(shù)的財務管理人員沒有豐富的管理經(jīng)驗，導致企業(yè)內(nèi)部的各項管理機制不協(xié)調(diào)，存在較大的缺陷。不及時完善內(nèi)部管理機制，會使企業(yè)經(jīng)濟收益停滯，長期發(fā)展便會增加實際的負債比例，企業(yè)正常資金流動和投資均得不到保障。管理人員在實際工作過程中，沒有正確意識到企業(yè)負債和利潤之間的相互關系，同時沒有使用長遠眼光正確看待公司發(fā)展，也沒有審視企業(yè)的融資問題。中小企業(yè)不同于國企大型企業(yè)，大型企業(yè)在發(fā)展過程中有著國家或者政府的制度扶持，而中小型企業(yè)大部分屬于個體，政府沒有足夠的優(yōu)惠政策指向中小型企業(yè)，當中小企業(yè)面對耗資較大的項目存在一定的融資范圍方面的限制。中小型企業(yè)屬于個人，資金流轉(zhuǎn)缺乏規(guī)范的管理標準，凸顯出自由性和風險性較大的缺點，通常情況會以自己存款和向親友借款實現(xiàn)集資，融資渠道相對單一，合理化和合法化程度不高。

3.盲目投資

企業(yè)普遍偏重于對科研技術人員素質(zhì)和產(chǎn)品生產(chǎn)技術的培養(yǎng)，很少將關注點放在財務管理方面，同時少于對會計人員的培養(yǎng)。企業(yè)內(nèi)部基本沒有建立成熟的投資管理機制，企業(yè)領導沒有科學處理財務管理的時間安排，管理人員在平時的工作中被動處理日常事務，將逐漸失去一定的工作積極性，沒有足夠的精力主動鉆研財務質(zhì)量和整理投資方面的信息。企業(yè)沒有足夠的投資經(jīng)驗，財務管理缺乏足夠高水平的投資人才，導致在投資過程中，沒有進行經(jīng)濟活動分析，沒有進行數(shù)據(jù)審核，同時沒有結(jié)合企業(yè)資金運營狀況，盲目跟從，從而給企業(yè)造成較大的經(jīng)濟損失。

4.有效信用擔保體系欠缺

企業(yè)的社會性信用系統(tǒng)的建立不完善，很容易導致實現(xiàn)企業(yè)誠信度的提高困難重重，同時企業(yè)存在明顯的監(jiān)督漏洞，企業(yè)監(jiān)督部門流于形式。為了加強監(jiān)督力度，企業(yè)存在內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，即便如此，監(jiān)督效果也不能達到預期效果。企業(yè)內(nèi)部審計不能夠充分發(fā)揮職能，權力不足，還有部分企業(yè)業(yè)務經(jīng)辦人員假借監(jiān)督不力之手，大量收受賄賂，借助監(jiān)督機制存在的漏洞，做出大肆侵吞公款、占有企業(yè)資金等違法行為，給企業(yè)發(fā)展帶來了不利的影響。部分企業(yè)對有效信用擔保體系構(gòu)建不夠重視，沒有較高信用擔保，不能實現(xiàn)社會多元主體融資支持，只依靠向銀行借貸實現(xiàn)融資，容易模式單一，不能夠滿足企業(yè)的發(fā)展要求。

四、審計視角下加強企業(yè)財務管理策略

1.樹立科學的財務管理理念

企業(yè)的發(fā)展離不開科學的財務管理理念的支持，需要將企業(yè)內(nèi)部財務管理進行體系化，結(jié)合時代要求，樹立科學的財務管理理念，充分思考和分析傳統(tǒng)的管理內(nèi)容，取其精華，去其糟粕。結(jié)合以往管理模式出現(xiàn)的漏洞和失誤科學整合財務管理流程，促使財務更具系統(tǒng)化和合理化。企業(yè)需要不斷壯大財務管理組織結(jié)構(gòu)，彌補以往簡單組織的缺陷，將財務管理涉及到的審核、預算、決算分別設立獨立的管理機制，為提高財務管理的完整性提供有效依據(jù)。企業(yè)有必要建立財務監(jiān)督體系，實時對內(nèi)部財務管理狀況進行有效的控制，保證財務管理發(fā)揮出有效價值。針對不同項目的資金流動建立規(guī)范的操作程序，保證資金運營的規(guī)范性，維護企業(yè)資金運營安全。企業(yè)要加強存貨管理，保證收支平衡，與此同時需要加強應收賬款管理，需要做到定期核對應收賬款，保證能明確知曉企業(yè)資金流向，對賒銷客戶及時做到信用評定，嚴格控制賬齡，對逾期不還賬及時采取有效措施，妥善處理相關問題。

2.拓寬融資渠道

中小型企業(yè)需要得到政府相關部門的支持，政府需要不斷加強對中小型企業(yè)的管理，需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展建立相應的優(yōu)惠政策，緩解企業(yè)的融資問題。政府可以通過稅收、貸款援助及其他方式提供扶持和幫助。加強相關法律法規(guī)建設，不斷完善資金扶持政策體系，為中小企業(yè)建立良好的經(jīng)濟市場。中小型企業(yè)可以組織并建立基金會，并詳細將所使用的基金進行分類管理，對基金的管理需要保證一定的嚴謹性和封閉性，避免出現(xiàn)管理漏洞，造成經(jīng)濟損失，其中資金的來源便是各級政府、金融領域和各中小型企業(yè)的入會費，實現(xiàn)中小型企業(yè)集中發(fā)展。政府采取資本市場創(chuàng)新措施，有利于中小型企業(yè)的發(fā)展，其中包括鼓勵個人創(chuàng)業(yè)、大力發(fā)展證券融資、引導銀行考慮放寬融資渠道。中小型企業(yè)在運營過程中需要保持良好的信用度，要充分得到政府、銀行和客戶的認可，是支持該企業(yè)融資的衡量標準。

3.提高投資決策水平

財務人員的綜合水平高低是影響投資效果的重要因素，因此企業(yè)需要聘用具備一定專業(yè)性的財務人員，組建高水平的企業(yè)投資隊伍，需要定期組織相關投資人員進行技術商討，相互交流投資經(jīng)驗，熟悉國家法律、政策規(guī)定。開展最新財務信息交流會議，充分培養(yǎng)財務人員的觀察、分析和預測能力，進行彌補投資方面的不足，提高決策水平。在進行企業(yè)投資前，需要熟練掌握投資理論要點，把握市場經(jīng)濟的發(fā)展趨勢，避免被眼前利益蒙蔽，主要用長遠的眼光看待企業(yè)投資，避免盲目跟從。企業(yè)在重視生產(chǎn)技術的同時，加強對財務管理的重視度，遵循以人為本的原則，完善財務管理機制，制定優(yōu)勝劣汰的用人制度，提升財務管理團隊的綜合能力水平。企業(yè)內(nèi)部可以建立合理的激勵機制，不斷發(fā)掘財務人員的內(nèi)在潛能，還能有效地提高人員的工作積極性，促使財務人員主動且精力充沛地進入工作，進而出色地完成企業(yè)的理財工作。定期安排財務人員參與職業(yè)道德培訓，使財務人員的綜合素質(zhì)得到提升，增加其責任意識。

4.提高財務管理人員素質(zhì)

企業(yè)的財務會計人員應該具備良好的業(yè)務能力，端正工作態(tài)度，不斷學習促使自身知識結(jié)構(gòu)不斷完善和進步，進一步提高新競爭形勢下的財務工作和會計專業(yè)水平。合格的會計人員不僅要具有熟練的會計基本技能，同時還要具有良好的道德素質(zhì)，自覺對企業(yè)整體利益進行維護，為企業(yè)決策提供準確的數(shù)據(jù)依據(jù)，要求企業(yè)對外招聘時，提高對會計人員的要求，并重視后期會計控制人員的培養(yǎng)。抵制在財務管理過程中的造假行為，嚴格遵守企業(yè)制定的內(nèi)部控制管理機制，高效率、高質(zhì)量完成自己的財務本職工作，財務人員應該具有良好的法律意識，嚴格保護公司機密信息，保證會計信息的真實性和可靠性。合格的財務管理人員不僅要具有良好的組織和管理能力，還要具有良好的道德素質(zhì)和法律意識，自覺對企業(yè)整體利益進行維護。抵制在財務管理過程中的造假行為，嚴格保護企業(yè)機密信息，維護企業(yè)安全。

5.健全信用擔保體系

為了避免會計工作中存在信息失真的情況，需要強化企業(yè)的內(nèi)外部監(jiān)督，并賦予足夠的權利，首先要充分了解企業(yè)所開展的經(jīng)營活動，并對會計工作的事前、事中及事后進行全面的監(jiān)督和控制，以事實為依據(jù)，以制度為準繩，將內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督工作落實，定期對會計事項進行稽核，并保證監(jiān)督的公平、公正、公開。在內(nèi)部控制監(jiān)督稽核的過程中，如有發(fā)現(xiàn)不正常的問題，要責任到人，將處罰結(jié)果做到透明，有重大貢獻者給予公開的獎勵，為企業(yè)樹立起工作正風。外部監(jiān)督要發(fā)揮出審計人員的作用，并借助政府和社會監(jiān)督力量，健全信用擔保體系，為了提高監(jiān)督工作執(zhí)行力度，要提高審計地位，發(fā)揮出審計工作的最大效益。財政、稅務、審計等部門要協(xié)調(diào)并存，企業(yè)要進行合理分工，實現(xiàn)統(tǒng)一化管理，保持各部門之間正常的信息交流，加大執(zhí)法力度，增強威懾力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)論

財務管理是企業(yè)發(fā)展的命脈，隨著更多中小型企業(yè)的興起，市場競爭力也在不斷增加，財務管理存在的問題將是制約企業(yè)發(fā)展的主要因素之一，企業(yè)需要不斷完善財務管理制度，加強監(jiān)督，健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，注重內(nèi)部財務人員能力的培養(yǎng)，中小企業(yè)需要具有瞻前顧后的職業(yè)精神，使用長遠的眼光看待市場經(jīng)濟變化，掌握市場變化規(guī)律，做好變革的準備工作，避免盲目滿足于眼前利益，加強企業(yè)財務管理工作，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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