互聯(lián)網(wǎng)下發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式問(wèn)題研究

□ 董海英

(南京郵電大學(xué)，江蘇 南京 210000)

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，新能源電動(dòng)汽車(chē)的使用、發(fā)電并網(wǎng)政策的出臺(tái)，發(fā)票電子化等為我國(guó)傳統(tǒng)發(fā)電企業(yè)開(kāi)啟新篇章，同時(shí)也面臨著眾多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。發(fā)電企業(yè)是電力生產(chǎn)的供應(yīng)來(lái)源，工業(yè)發(fā)電、生活用電都離不開(kāi)發(fā)電企業(yè)。而網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的興起，更是將傳統(tǒng)的發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式推進(jìn)了新模塊，發(fā)電市場(chǎng)實(shí)行“廠網(wǎng)分離、競(jìng)價(jià)上網(wǎng)”，電價(jià)由國(guó)家政策和地方政府共同商定，發(fā)電企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。這種背景下，財(cái)務(wù)管理作為經(jīng)營(yíng)管理最重要的一部分，出現(xiàn)諸多問(wèn)題。通過(guò)本文對(duì)發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的研究以及問(wèn)題的探討，可以給傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式下的眾多發(fā)電企業(yè)敲響警鐘，針對(duì)發(fā)電企業(yè)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式存在的問(wèn)題和不足，給出相應(yīng)的對(duì)策，使財(cái)務(wù)人員不拘泥于傳統(tǒng)的日常報(bào)銷(xiāo)、記賬、貼票等工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)工作的管理作用，探索適應(yīng)我國(guó)發(fā)電企業(yè)的新型財(cái)務(wù)管理模式[2]。

1 發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的問(wèn)題

隨著網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的興起，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已無(wú)法滿(mǎn)足當(dāng)今發(fā)電企業(yè)發(fā)展的需要，出現(xiàn)如下幾個(gè)問(wèn)題：

1.1 財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)單一化

財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)既統(tǒng)一又不同，傳統(tǒng)的發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)往往只作為簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算部門(mén),而未發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略決策支持作用,使得財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)單一化，風(fēng)險(xiǎn)性比較高。當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)發(fā)展已不僅僅只依靠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，管理會(huì)計(jì)尤為重要。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)只是基礎(chǔ)核算和稅務(wù)申報(bào)的累積，缺乏創(chuàng)新性、靈活性、專(zhuān)業(yè)化、知識(shí)化、戰(zhàn)略化的綜合財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員的整體質(zhì)量和隊(duì)伍建設(shè)還有待提高。發(fā)電企業(yè)多為集團(tuán)式，多家子公司仍停留在簡(jiǎn)單的賬務(wù)處理等重復(fù)性工作上，財(cái)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間溝通少、交流少，甚至同一家企業(yè)執(zhí)行不同的標(biāo)準(zhǔn)，資源浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，資源未能得到完美整合，互聯(lián)網(wǎng)的盛行使得傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理弊端頻出。

1.2 資金管理體制不完善

主要表現(xiàn)在資金籌集渠道單一、資金使用率低下、財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)資金缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃，投資回報(bào)率較低。不能及時(shí)調(diào)配集團(tuán)資金以及項(xiàng)目公司的流動(dòng)資金，導(dǎo)致部分企業(yè)大量資金沉淀，部分企業(yè)資金又嚴(yán)重短缺，資金的投資管理缺乏科學(xué)統(tǒng)一的規(guī)劃。

1.3 融資能力不足

在企業(yè)初創(chuàng)期，自有資金不足，需要向銀行融資，融資速度慢、金額大、下款難，資金難以集中管理、統(tǒng)一調(diào)配。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，由于發(fā)電企業(yè)廠房設(shè)備投資數(shù)目大，融資金額高，光靠子公司本身的資產(chǎn)和信譽(yù)，并不能順利的從銀行融資。有些融資的條件要么抵押收費(fèi)權(quán)、要么抵押固定資產(chǎn)或者土地使用權(quán)，這些條款有時(shí)又與總部集團(tuán)制度相違背，子公司單槍匹馬與當(dāng)?shù)劂y行談融資難上加難。再者，每家子公司都單獨(dú)與地方銀行談融資的話(huà)，審批程序繁瑣且重復(fù)，等待時(shí)間長(zhǎng)，審核資料相似度高，浪費(fèi)人力成本和時(shí)間成本，集團(tuán)內(nèi)部未能統(tǒng)一做資金調(diào)配，未能從集團(tuán)公司層面做整體的融資戰(zhàn)略規(guī)劃。

1.4 成本管理體制未約束

成本是發(fā)電企業(yè)集團(tuán)的重中之重，目前我國(guó)發(fā)電企業(yè)，成本差異大，核算系統(tǒng)不規(guī)范，成本控制與管理不重視，尤其火力發(fā)電，燃料成本過(guò)高。在電價(jià)統(tǒng)一的市場(chǎng)上，產(chǎn)品之間無(wú)差別，不及時(shí)約束成本管理導(dǎo)致發(fā)電企業(yè)集團(tuán)在電力市場(chǎng)中沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力。

1.5 財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督力度弱，預(yù)算松弛

當(dāng)前發(fā)電企業(yè)資金監(jiān)管脫節(jié)，控制力度不足。財(cái)務(wù)控制流于形式，只事后監(jiān)督，未從源頭上把握事前控制和事中監(jiān)督。發(fā)電企業(yè)仍然將更多的精力放在安全生產(chǎn)上，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督力度有待加強(qiáng)。財(cái)務(wù)預(yù)算僅僅局限于收入、成本和利潤(rùn)，而沒(méi)有進(jìn)一步細(xì)化去分解預(yù)算到月度、季度、年度。公司之間的財(cái)務(wù)預(yù)算照搬照抄，未從自身的企業(yè)角度制定適合自身的財(cái)務(wù)預(yù)算。很多企業(yè)認(rèn)為預(yù)算是數(shù)字的籠絡(luò)，財(cái)務(wù)預(yù)算工作也僅僅是數(shù)字的集合，沒(méi)有合理的預(yù)算指標(biāo)，預(yù)算效果也達(dá)不到預(yù)期，考核預(yù)算準(zhǔn)確性差。

1.6 非流動(dòng)資產(chǎn)大、風(fēng)險(xiǎn)高

受發(fā)電行業(yè)自身以及國(guó)家政策的影響，非流動(dòng)資產(chǎn)占比大，例如，公司房屋、廠房、發(fā)電設(shè)備等固定資產(chǎn)，導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)占比少，比例嚴(yán)重失調(diào)。這種情況下，資產(chǎn)的變現(xiàn)能力差，短期償債能力差，風(fēng)險(xiǎn)大，不能及時(shí)周轉(zhuǎn)變現(xiàn)資金，可能會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)[3]。

1.7 缺乏稅務(wù)籌劃

近些年，國(guó)家稅收優(yōu)惠政策變化大，對(duì)于納稅籌劃的認(rèn)知較為匱乏，納稅意識(shí)薄弱，納稅知識(shí)不足。發(fā)電企業(yè)涉及的稅種諸如房產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅、土地使用稅、增值稅及企業(yè)所得稅等種類(lèi)繁多，加之由于地方政策講解的不一致且發(fā)電企業(yè)多位于偏遠(yuǎn)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)地段，導(dǎo)致稅負(fù)嚴(yán)重。通過(guò)合理的納稅籌劃，能夠最大程度的降低發(fā)電企業(yè)的稅收成本，合理避稅，使得經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化。發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人員，導(dǎo)致該享受的國(guó)家稅收優(yōu)惠政策沒(méi)有享受，不該交的稅收多交等等。

2 提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

2.1 控制發(fā)電企業(yè)成本

企業(yè)戰(zhàn)略應(yīng)實(shí)行成本領(lǐng)先戰(zhàn)略。成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的特點(diǎn)是降低成本的同時(shí)追求利潤(rùn)最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值。實(shí)行成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的重點(diǎn)即控制發(fā)電成本，燃料易損耗、價(jià)格高，控制燃料成本是第一步。細(xì)分成本控制中心、開(kāi)展作業(yè)成本計(jì)算、專(zhuān)業(yè)化成本管理、積極維護(hù)供應(yīng)商、搶占市場(chǎng)資源，與供應(yīng)商建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，必要時(shí)可實(shí)行后向一體化戰(zhàn)略，從源頭上控制成本。財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)配合公司總體戰(zhàn)略制定燃料成本控制方案。當(dāng)然，不同規(guī)格的鍋爐對(duì)燃料的特性要求亦不一致，發(fā)電企業(yè)需要結(jié)合自身實(shí)際情況去選擇合適的設(shè)備[4]。

2.2 完善財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督制度

財(cái)務(wù)管理掌控著資金管理，資金管理問(wèn)題與財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督不力有著很大的聯(lián)系?；ヂ?lián)網(wǎng)環(huán)境下，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式問(wèn)題多，風(fēng)險(xiǎn)大，缺乏科學(xué)依據(jù)。發(fā)電企業(yè)一般實(shí)行集中管理，項(xiàng)目公司總經(jīng)理掌握最大職權(quán)，直管財(cái)務(wù)部門(mén)，只有上層管理者對(duì)財(cái)務(wù)資金的去向及使用有著淺顯的了解，財(cái)務(wù)部門(mén)權(quán)力大，監(jiān)管力度弱，內(nèi)部審計(jì)不到位，外部審計(jì)流于形式，財(cái)務(wù)部門(mén)為最大的風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)，合法合規(guī)是前提。提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加資格證書(shū)考試，提供財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)繼續(xù)教育平臺(tái)，完善薪酬福利競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，嚴(yán)格監(jiān)督財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)行內(nèi)部控制監(jiān)督制度，提高財(cái)務(wù)管理效率。

2.3 建立科學(xué)的資金管理體系

建立完善的資金管理體系，需要公司全體人員的配合，是責(zé)任更是義務(wù)，全體配合財(cái)務(wù)人員實(shí)施財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，應(yīng)打破傳統(tǒng)的資金管理模式，擯棄其弊端，完善財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)體系，每月制定資金使用計(jì)劃及融資計(jì)劃，規(guī)定資金管理制度及交易規(guī)則，并進(jìn)行一定的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。作為集團(tuán)企業(yè)，更應(yīng)該實(shí)行總體戰(zhàn)略，把控公司資金去向及使用，整體規(guī)劃資金投資及使用，開(kāi)展投資項(xiàng)目的可行性研究，對(duì)每一筆資金的使用都嚴(yán)格控制，提高財(cái)務(wù)管理水平，時(shí)刻關(guān)注資金市場(chǎng)的動(dòng)向。

2.4 加強(qiáng)金融監(jiān)管，深化拓展銀企合作

發(fā)電企業(yè)集團(tuán)應(yīng)深化銀企合作，發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)優(yōu)勢(shì)，為集團(tuán)下子公司爭(zhēng)取更優(yōu)惠的利率及資金額度。或與銀行整體洽談資金存款利率，讓活期資金也能帶來(lái)收入，或與銀行長(zhǎng)期戰(zhàn)略合作，降低貸款利率及融資難度。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)熟悉當(dāng)前中國(guó)人民銀行的貨幣政策和企業(yè)貸款相關(guān)條款，積極與銀行溝通洽談，爭(zhēng)取最高的存款利息收入和最低的借款利息支出。加強(qiáng)金融監(jiān)管、節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2.5 建立嚴(yán)格而完善的預(yù)算執(zhí)行體系

全面預(yù)算管理工作中，應(yīng)完善公司業(yè)務(wù)流程，考慮外部市場(chǎng)變化，根據(jù)公司總體預(yù)算分解各級(jí)指標(biāo)，全方位、全過(guò)程、全員參與完善工作體系，幫助管理層有效的管理企業(yè)。預(yù)算不等同于預(yù)測(cè)，預(yù)算是針對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果而做出的事前防御系統(tǒng)。預(yù)算從年度指標(biāo)分解為季度，再到月度，將生產(chǎn)數(shù)據(jù)整合為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，經(jīng)營(yíng)預(yù)算從采購(gòu)、生產(chǎn)、存貨、銷(xiāo)售、費(fèi)用、成本等方面預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。預(yù)算管理是一種自動(dòng)的管理機(jī)制，而不是單純的管理手段，更不是數(shù)據(jù)的堆砌，表格的羅列，而是站在公司治理的角度完善的管理系統(tǒng)。

2.6 加強(qiáng)稅收籌劃，依法納稅

稅收籌劃時(shí)間跨度大，復(fù)雜性高，且稅收政策隨著國(guó)家政策多變，稅收籌劃對(duì)于發(fā)電企業(yè)起著重大作用。由于國(guó)家對(duì)發(fā)電企業(yè)的扶持，發(fā)電企業(yè)因地方政策的不同，享受不同的稅收優(yōu)惠政策，例如：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的抵扣，增值稅減免稅，企業(yè)所得稅減免稅等等，對(duì)于這些稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)的稅收籌劃，必要時(shí)組織財(cái)務(wù)人員專(zhuān)門(mén)學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)，邀請(qǐng)稅務(wù)局相關(guān)人員給企業(yè)員工教授普及納稅知識(shí)。

2.7 加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

發(fā)電企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)的采集及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的出現(xiàn)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心盛行，發(fā)電企業(yè)應(yīng)改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，建立財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，汲取財(cái)務(wù)共享的優(yōu)點(diǎn)，取長(zhǎng)補(bǔ)短。但是，互聯(lián)網(wǎng)下更要注意信息的不安全性，防止信息被篡改，升級(jí)財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件，加強(qiáng)維護(hù)企業(yè)內(nèi)部硬件設(shè)施。

2.8 加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

財(cái)務(wù)管理部門(mén)與綜合管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理和監(jiān)督，完善固定資產(chǎn)管理制度，實(shí)行每半年盤(pán)存固定資產(chǎn)和存貨制度，設(shè)立固定資產(chǎn)卡片貼標(biāo)處理。盤(pán)點(diǎn)后的固定資產(chǎn)分類(lèi)管理，了解其經(jīng)濟(jì)用途和使用年限和價(jià)值，對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)采取最大化價(jià)值利用，淘汰后的大型固定資產(chǎn)可以分拆回收利用和變賣(mài)，使資產(chǎn)處置收益最大化。加強(qiáng)對(duì)設(shè)備的檢修，做到賬實(shí)相符。

3 結(jié)語(yǔ)

隨著電力體制的不斷改革，發(fā)電企業(yè)的外部環(huán)境復(fù)雜，市場(chǎng)不景氣，燃料價(jià)格不斷波動(dòng)上漲，發(fā)電企業(yè)無(wú)利潤(rùn)可言。加之國(guó)家推行綠色環(huán)保概念，近幾年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下滑，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已無(wú)法順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，由此暴露出一系列的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。“企業(yè)環(huán)境決定企業(yè)戰(zhàn)略，企業(yè)戰(zhàn)略決定企業(yè)組織架構(gòu)，企業(yè)組織架構(gòu)決定資源配置”，面對(duì)環(huán)境的變化，只有通過(guò)不斷的探索解決問(wèn)題的方法，順應(yīng)改革發(fā)展方向和未來(lái)電力市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的趨勢(shì)，才能使發(fā)電企業(yè)平穩(wěn)的向前發(fā)展。