大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)面臨的挑戰(zhàn)與對(duì)策

盛香林

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國家現(xiàn)在越來越重視現(xiàn)有的科學(xué)技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，逐步的使得國家內(nèi)部的數(shù)據(jù)時(shí)代迎來了社會(huì)大變革的時(shí)代，這種大數(shù)據(jù)時(shí)代既對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)管理模式產(chǎn)生了巨大的沖擊，也對(duì)于企業(yè)的發(fā)展方向起到了引導(dǎo)作用。因此，本文主要針對(duì)現(xiàn)階段的大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)面臨的挑戰(zhàn)進(jìn)行簡(jiǎn)要分析并提出合理化建議。

一、前言

隨著社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，國家的經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控方面逐步的發(fā)揮著重要的作用，也進(jìn)一步的凸顯了會(huì)計(jì)稅收的重要性。隨著目前大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)開始具備了較為完善的理論框架，需要采取相對(duì)應(yīng)的措施才能提高企業(yè)的迎合管理模式，面對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的挑戰(zhàn)做好基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作。對(duì)此必須要加強(qiáng)各方面的合理管控，逐步的提升會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)以及知識(shí)體系建設(shè)。

二、大數(shù)據(jù)的基本內(nèi)涵

在社會(huì)的不斷發(fā)展中，所謂大數(shù)據(jù)就是指整體的數(shù)據(jù)資料的量化。這種大數(shù)據(jù)能夠在最短的時(shí)間內(nèi)，從海量的資料中準(zhǔn)確的選取有利于企業(yè)發(fā)展的新信息，這一信息對(duì)應(yīng)了不同行業(yè)所涉及到的資料，也解決了人腦無法對(duì)其進(jìn)行整理分類的難題。目前各行各業(yè)都可以利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行資料的分析和整理，逐步的整理出人們想要的各種數(shù)據(jù)，并充分高效的利用這種信息。而在現(xiàn)實(shí)生活中，大數(shù)據(jù)已經(jīng)開始逐步的運(yùn)用到軍事，物理，金融以及其他等多種領(lǐng)域，在一定程度上促進(jìn)了這些工作的有效提升，但是這種大數(shù)據(jù)也逐步的影響著信息行業(yè)的更深層次的發(fā)展。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代發(fā)展的實(shí)際特征

大數(shù)據(jù)時(shí)代屬于科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新以及發(fā)展的產(chǎn)物。在當(dāng)今社會(huì)當(dāng)中，由于各個(gè)行業(yè)在自身發(fā)展當(dāng)中需要非常多的信息以及數(shù)據(jù)，因此難以利用人腦以及紙質(zhì)記錄，進(jìn)而實(shí)施后續(xù)的排序以檢索。信息的快速更新以及傳輸，使得各個(gè)行業(yè)發(fā)展當(dāng)中對(duì)于數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性要求也變得越來越高。在這樣的大環(huán)境當(dāng)中，大數(shù)據(jù)時(shí)代呈現(xiàn)出這些具體特征：第一，數(shù)據(jù)屬于海量狀態(tài)。在比較先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)支持之下，數(shù)據(jù)庫的設(shè)置使海量數(shù)據(jù)的管理成為一種現(xiàn)實(shí)，并為各個(gè)領(lǐng)域的運(yùn)營以及發(fā)展提供了非常重要的信息。第二，信息管理存在較大的便利性。由于利用了云計(jì)算數(shù)據(jù)管理技術(shù)，人們對(duì)于信息以及所需數(shù)據(jù)的處理變得更加方便，工作效率也在很大程度上得到一定的提升。

四、稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本概述

（一）概念

在社會(huì)的發(fā)展中，稅務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的一種，包括稅務(wù)籌劃，稅金核算以及納稅申報(bào)三大部分。隨著稅收法律法規(guī)的完善和補(bǔ)充，我國目前的專家已經(jīng)把稅務(wù)會(huì)計(jì)做為管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一種延伸性的工作。很多的企業(yè)并沒有真正的將稅務(wù)會(huì)計(jì)從管理會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來作為一個(gè)完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，由于其不僅僅屬于交叉學(xué)科中的一種，也能以稅收法律法規(guī)作為創(chuàng)新體系的建設(shè)，能夠利用貨幣進(jìn)行計(jì)量，充分的利用會(huì)計(jì)學(xué)的基本方法和原理進(jìn)行基本的納稅申報(bào)，形成一種監(jiān)督的管理模式。

（二）特點(diǎn)

稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能就是納稅人應(yīng)納稅額的申報(bào)以及繳納的反應(yīng)和監(jiān)督。財(cái)稅會(huì)計(jì)中最主要的就是對(duì)納稅人的納稅情況和納稅義務(wù)進(jìn)行詳細(xì)的計(jì)算，匯總和記錄，利用其獨(dú)立性，統(tǒng)一性和法律性的特點(diǎn)，將稅收的法律法規(guī)進(jìn)行有效的統(tǒng)一，規(guī)范納稅人的合法利益。這有利于進(jìn)一步的保證財(cái)政收入，優(yōu)化資源配置以及維護(hù)納稅人的基本權(quán)益，一般來說，利潤，收入以及所得稅等都屬于納稅稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算，因此必須要根據(jù)相應(yīng)的法規(guī)進(jìn)行相應(yīng)的分析和管理。

五、大數(shù)據(jù)時(shí)代下稅務(wù)會(huì)計(jì)的挑戰(zhàn)

（一）稅務(wù)信息安全存在問題

在社會(huì)的不斷發(fā)展中，很多納稅人的納稅義務(wù)中所有的事務(wù)信息數(shù)據(jù)的綜合屬于涉稅信息，這一部分的信息主要涉及的安全計(jì)算制度以及傳輸?shù)雀鱾€(gè)方面。一般而言，大數(shù)據(jù)時(shí)代下對(duì)于稅務(wù)信息安全的挑戰(zhàn)，主要體現(xiàn)在外部威脅和內(nèi)在威脅兩大內(nèi)容，其中外部會(huì)顯示通過外部攻擊產(chǎn)生威脅，利用各種攻擊病毒對(duì)稅務(wù)信息進(jìn)行銷毀和泄露，而內(nèi)部威脅就是指的稅務(wù)工作人員自己無意識(shí)的泄露，或者是由于操作失誤所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息的失真。

（二）納稅申報(bào)存在問題

在社會(huì)的發(fā)展中，很多的財(cái)稅工作人員基本上在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，會(huì)對(duì)其永久性計(jì)算以及暫時(shí)性的計(jì)劃計(jì)算存在差異管理，這樣能夠合理地計(jì)算出會(huì)計(jì)利潤以及會(huì)計(jì)收入，獲得相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，在很大的程度上提升稅務(wù)信息的獲取。但是由于其復(fù)雜的計(jì)算程序以及項(xiàng)目，很多信息在填報(bào)時(shí)容易發(fā)生填報(bào)錯(cuò)誤，可能會(huì)直接影響稅務(wù)機(jī)關(guān)核查的行為。由于沒有足夠的重視會(huì)計(jì)電算化，很多科學(xué)技術(shù)的手段雖然很成熟，但是仍然沒有應(yīng)用到企業(yè)的會(huì)計(jì)核算運(yùn)營中，嚴(yán)重的影響了企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)的處理效率以及其企業(yè)的發(fā)展速度。目前仍然有很多的企業(yè)沒有對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行管理和監(jiān)督，認(rèn)為只要開展工作，即使不加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化管理，也不會(huì)有這么大的影響，導(dǎo)致了企業(yè)的經(jīng)營者過于注重市場(chǎng)，在廣告和推銷方面投入了大量的人力物力，忽視了長(zhǎng)期性的會(huì)計(jì)投資工作。

（三）會(huì)計(jì)職業(yè)人員素養(yǎng)不足

社會(huì)的發(fā)展中，為了進(jìn)一步的提升自身的業(yè)務(wù)能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)，必須要加強(qiáng)職業(yè)人員的道德修養(yǎng)以及政治觀念，這在稅務(wù)會(huì)計(jì)中會(huì)計(jì)人員的重要性非常大。他們既是企業(yè)經(jīng)營的助手，也積極的參與到企業(yè)的經(jīng)營決策中，因此必須要提升會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平，樹立起正確的職業(yè)道德觀念，保障企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作高效運(yùn)轉(zhuǎn)。由于很多人員的專業(yè)素質(zhì)以及基礎(chǔ)素養(yǎng)不足，還是存在著刴問題需要解決。

（四）涉稅信息存在較大的安全風(fēng)險(xiǎn)

涉稅信息主要指的是納稅人需要履行的國家規(guī)定之下的具體納稅義務(wù)相關(guān)的實(shí)際數(shù)據(jù)信息。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，涉稅信息存在非常大的安全風(fēng)險(xiǎn)，主要可以在這些方面進(jìn)行體現(xiàn)：信息傳輸以及儲(chǔ)存方面，數(shù)據(jù)計(jì)算方面。大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)涉稅信息造成的安全威脅包含這些方面，一方面，屬于內(nèi)部威脅，其主體屬于稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，由于計(jì)算機(jī)操作程度不是非常的熟練，造成操作當(dāng)中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)非常多的失誤，因此安全風(fēng)險(xiǎn)增大。

六、大數(shù)據(jù)時(shí)代下會(huì)計(jì)信息的管理對(duì)策

（一）安全管理會(huì)計(jì)信息

在社會(huì)的不斷發(fā)展中，必須要嚴(yán)格的制定出相應(yīng)的規(guī)章制度，推行崗位責(zé)任制，在進(jìn)行信息傳輸時(shí)，其對(duì)于信息的傳輸分析和查看的權(quán)限必須要進(jìn)行充分設(shè)置，從技術(shù)的角度來對(duì)其信息進(jìn)行加密和生物識(shí)別，定期不定期的更換密碼，通過監(jiān)控的方式來保證信息安全，確定內(nèi)外網(wǎng)之間的聯(lián)系性，使得其基本的系統(tǒng)產(chǎn)品更加的合理有效。除此之外，還需要聘請(qǐng)專業(yè)的公司來進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督，逐步地對(duì)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行升級(jí)改造。但是由于我國稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中的會(huì)計(jì)電算化，大多數(shù)都是由企業(yè)事業(yè)單位通過網(wǎng)上納稅申報(bào)的方式來進(jìn)行納稅申報(bào)，很多的查稅會(huì)計(jì)報(bào)表的推行必須根據(jù)其基本的納稅申報(bào)做出變革，保證申報(bào)管理體系的科學(xué)性以及合理性，減少會(huì)計(jì)人員不熟悉報(bào)稅的情況，降低稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的難度，對(duì)后續(xù)的稅務(wù)會(huì)計(jì)信息做好相關(guān)的準(zhǔn)備工作。

（二）納稅籌劃的方案確立

在社會(huì)的發(fā)展中，必須要在稅法的框架下進(jìn)行納稅籌劃，合理的利用稅收政策以及其他的企業(yè)經(jīng)營管理力度逐步的發(fā)展和創(chuàng)新稅收的管控工作，根據(jù)現(xiàn)有的實(shí)際情況制定相應(yīng)的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃以及稅收籌劃方案，逐步的讓企業(yè)能夠真正的享受到稅收紅利。通過臺(tái)賬的方式在表格中反映稅務(wù)以及會(huì)計(jì)的差異，這樣能夠進(jìn)一步的確定基礎(chǔ)的稅點(diǎn)，通過鑒定其所得稅的處理，避免其年終匯算的遺漏問題，最大限度的避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生減少其波動(dòng)的情況，為后續(xù)的臺(tái)賬的建立健全以及數(shù)據(jù)的收集奠定基礎(chǔ)，這樣能夠最大情況下的降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)發(fā)現(xiàn)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)

在社會(huì)的發(fā)展中，必須要使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及稅務(wù)會(huì)計(jì)以國家的利益為重，保持自身的品質(zhì)。我們必須一方面對(duì)會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)相應(yīng)的職業(yè)道德教育，另一方面也要注重培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的相關(guān)的法律法規(guī)的了解和監(jiān)督，通過強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，幫助會(huì)計(jì)人員提升自己的社會(huì)責(zé)任感以及工作責(zé)任心，做到愛崗敬業(yè)遵守職責(zé)。這樣能夠?yàn)楹罄m(xù)的體系化建設(shè)奠定基礎(chǔ)，逐步的利用新的管理形式為會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)提供良好的培養(yǎng)模式。

（四）設(shè)置稅務(wù)會(huì)計(jì)信息化管理系統(tǒng)

1.實(shí)施稅收信息管理。企業(yè)稅收會(huì)計(jì)工作一定要和大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展相適應(yīng)，保障稅收會(huì)計(jì)管理模式得到更新，由之前的“個(gè)人稅收”逐漸的向“系統(tǒng)稅收”進(jìn)行轉(zhuǎn)變，并通過運(yùn)行信息系統(tǒng)來使得企業(yè)稅收管理得到進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)。為此，企業(yè)需要加大稅收信息管理系統(tǒng)的具體建設(shè)，以保障稅收信息管理系統(tǒng)可以有效的連接到企業(yè)的各種管理系統(tǒng)，促使稅收信息管理系統(tǒng)及時(shí)的獲取企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并提供比較真實(shí)以及可靠的數(shù)據(jù)。在這個(gè)過程中一定要支持納稅申報(bào)，避免由于不及時(shí)以及不正確的納稅申報(bào)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)造成非常嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。稅務(wù)會(huì)計(jì)可以利用稅務(wù)信息管理系統(tǒng)完成申報(bào)數(shù)據(jù)的自動(dòng)管理，進(jìn)而使得稅務(wù)效率得到提升。

2.保障稅收信息管理系統(tǒng)功能得到強(qiáng)化。企業(yè)在構(gòu)建稅收信息管理系統(tǒng)的過程中，一定要使得系統(tǒng)稅收管理功能得到擴(kuò)展，以更好的促使稅收政策的涵蓋。在稅收政策功能模塊當(dāng)中，稅務(wù)會(huì)計(jì)人員可以直接性對(duì)于國家稅法進(jìn)行搜索，進(jìn)而了解地方稅收政策以及行業(yè)稅收情況等實(shí)際信息，保障稅務(wù)會(huì)計(jì)人員可以比較及時(shí)的了解政策信息，并做好關(guān)于稅收工作的管理。在稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能模塊當(dāng)中，該模塊可以自動(dòng)的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)，經(jīng)營以及稅收等方面的數(shù)據(jù)實(shí)施匯總以及分析，并完成企業(yè)稅收指標(biāo)的分析，主要包含：稅收入庫率、零申報(bào)預(yù)警率以及退稅率等指標(biāo)，從而可以清晰的指出公司面臨的具體稅收，完成稅收風(fēng)險(xiǎn)的影響評(píng)估，并提出針對(duì)性的解決方案;稅收籌劃模塊可以為稅務(wù)會(huì)計(jì)師提供一定的優(yōu)惠稅收條件，進(jìn)而使得公司的稅收負(fù)擔(dān)得到減輕。

七、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)階段國家越來越重視國家的基礎(chǔ)性的稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作。為了進(jìn)一步的遵循國家相應(yīng)的稅務(wù)條款來計(jì)算和繳納稅務(wù)，必須要根據(jù)相應(yīng)的條款來對(duì)稅務(wù)的復(fù)雜性進(jìn)行簡(jiǎn)化，調(diào)整稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算難度。通過大數(shù)據(jù)的方式，科學(xué)分析稅務(wù)會(huì)計(jì)工程，進(jìn)一步的確保稅務(wù)工作的真實(shí)性以及信息安全性，促進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的可持續(xù)性進(jìn)步與發(fā)展。

（作者單位：廣州商學(xué)院，會(huì)計(jì)學(xué)院）